06.04.2012   Налоговые проверки. Полномочия налоговых органов. Как защитить себя от несанкционированных действий проверяющих?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Если вы кому хотите просто «насолить», то можно обычное письмо без обратного адреса послать на адрес ИФНС, но это еще не причина того, что придут инспекторы на предприятие и выпишут штраф. Чтобы обвинять компанию в неуплате налогов, надо на 100% знать, что она этого не делает. Но я не думаю, что ИФНС сидит и не видит неуплату налогов. Скорее всего, налоговики уже взяли под контроль фирму.

А так – навредить кому-то – скорее всего не получится.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Руководитель направления судебной практики

Нет, даже если штраф за конкретное правонарушение имеет минимальное значение, руководитель инспекции орган при принятии решения, а вышестоящий налоговый орган или суд при его обжаловании вправе при наличии смягчающих обстоятельств снизить штраф не менее, чем в 2 раза в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ. Минимум же снижения они определят сами.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Руководитель направления судебной практики

Обязанность сообщения – это обязанность подать налоговую декларацию в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ. Штраф при неисполнении этой обязанности составит в соответствии со ст. 119 НК РФ 5% от неуплаченной по неподанной декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц после 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход, но не более 30% суммы НДФЛ и не менее 1000 руб.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Сколько у нас по стране граждан, которые сдают квартиры. И если бы все подавали 3-НДФЛ…Обратите внимание, что оштрафовать вас могут не за то, чтобы сдаете квартиры и не подали налоговую декларацию, а в первую очередь за то, что вы не заплатили налог с доходов.

Так вот, заключение договора о найме квартиры без получения денежных средств на руки не говорит еще об обязанности сдать 3-НДФЛ. Вот только тогда, когда ИФНС докажет, что вам действительно были переданы деньги за квартиру (возможно с помощью «сердобольных» соседей), то тогда следует ожидать штраф.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Самый лучший способ разобраться с «запутанными» долгами – это обратиться непосредственно в ИФНС. Если это долги ваши как физического лица, то вам следует обратиться в отдел по работе с физлицами по имущественным налогам (земельный, транспортный и налог на имущество).

Если у вас такой возможности нет, то напишите им письмо (в двух экземплярах обязательно, один из которых у вас будет) и отправьте по почте заказным письмом с уведомлением. В письме просите убрать сумму начисленных пени, если они вам начислены незаконно. Обязательно надо приложить все документы, подтверждающие правоту ваших слов.

Бывает так, что в ИФНС приходят поздно данные о регистрации транспортного средства , например. Тут винить их не надо. Следует просто обратиться и показать, что (к примеру) транспортное средство продано. Просите остановить начисление пени. Если у вас есть какой-то более конкретный случай, пишите нам на форум, и мы будем разбирать ситуацию.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Руководитель направления судебной практики

Инспекция нарушила п. 3.1 ст. 100 НК РФ. В этом случае необходимые документы можно запросить у проверяющих самим, указав срок, когда по содержанию этих документов можно будет дополнить возражения. При непредставлении – в возражениях на акт сослаться на нарушение права на представление объяснений в форме возражений. В соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ это нарушение - существенное и является основанием для отмены решения инспекции в УФНС и для признания недействительным в судебном порядке.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Людмила, на нашем сайте есть статья, которая поможет вам разобраться

http://taxpravo.ru/analitika/statya-168826-utochnennyie_spravki_2-ndfl_inspektoryi_berut_tolko_s_soprovoditelnoy

вам необходимо будет подавать весь комплект справок 2-НДФЛ еще раз.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Руководитель направления судебной практики

Проверяющие вправе знакомиться с подлинниками документов (п. 2 ст. 93, п. 12 ст. 89 НК РФ). Но – только на месте (у налогоплательщика). Эта процедура законом не регламентирована. Можно предложить налоговикам в присутствии вашего представителя осмотреть те или иные конкретные документы (папки). Представлять проверяющим по закону нужно не документы, а возможность с ними ознакомиться (по смыслу – из рук вашего работника). Скорее всего, такое ознакомление быстро утомит инспекторов. При желании проверяющих получить документы к себе для работы они должны оформить требование о представлении документов в порядке ст. 93 НК РФ. А для начала необходимо проверить полномочия проверяющих – решение о проведении проверки и служебные удостоверения.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Да, вы имеете право на это. В любом случае у вас есть время на подготовку документов. Вы смело расписываетесь о том, что получили на руки решение о назначении выездной проверки и можете дать глянуть учредительные документы. А потом вежливо попросить дать несколько часов или день, чтобы привезти (если архив находится в другом районе города) документы или просто подготовить их.

Потому что, когда инспекторы приходят «нахрапом», это очень мешает текущей работе. У вас были свои планы, свои встречи, в конце концов вы могли быть в отпуске. Но, прерывать больничный, отпуск из-за того, что инспекции надо «срочно», мой совет, не надо. Есть возможность просто объяснить ситуацию и попросить ИФНС дать немного времени.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Руководитель направления судебной практики

В соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ, принятие решения о возмещении при отсутствии нарушений – обязанность налогового органа. Заявление о способе возмещения в порядке п. 6 той же статьи определит уже способ возмещения (зачет или возврат). В случае наличия недоимки по федеральным налогам она будет принудительно зачтена самой инспекцией.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Чтобы ответить на ваш вопрос, обратимся к п. 2 ст. 23 НК РФ, в котором идет речь о том, что налогоплательщики (в вашем случае организации) обязаны сообщать в налоговый орган о реорганизации или ликвидации предприятия в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Да, вы правильно считаете.

Аудиторско-консалтинговая группа «Уральский союз», Руководитель направления судебной практики

Это типичное незаконное давление на налогоплательщика. По телефону не только нельзя проверить налогоплательщика, но и невозможно определить, из инспекции ли вообще звонили. Устное общение с налоговиками не только не предусмотрено НК РФ, но и вообще нежелательно, т.к. всегда есть риск неправильного понимания и неполной фиксации пожеланий проверяющих. Устные же вызовы целесообразно просто игнорировать. Уровень рентабельности – понятие, не определенное нормативно. Поэтому утверждение налоговиков о низком уровне показателя – ни что иное, как желание заставить предприятие искусственно увеличить налог на прибыль.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Порядок проведения камеральной проверки регулируется ст. 88 НК РФ. Камеральная проверка – это проверка налоговой декларации, правильности расчета налога, представленного в декларации. Например, вы заявили НДС к вычету за I квартал 2012 года. Обязательно будет проведена камеральная проверка данного факта. Какие документы необходимы? Документы следует представить только те, которые подтвердят правильность расчета НДС:

– копии счетов-фактур от поставщика;
– копию книги покупок;
– копию книги продаж;
– копию договоров с поставщиками (желательно), могут такой документ потребовать;
– выписки из главной книги или анализ бухгалтерских счетов: «19», «68 (НДС)», «60», «71», «41» (смотря по виду вашей деятельности) и т.п.

Иными словами – документы нужны только те, без которых вам не доказать, что расчет налога произведен верно. С другой стороны Налоговый кодекс не содержит такой четкий перечень, все зависит от ситуации, от вида того налога, который проверяется. Например, возможна такая ситуация, когда в декларации по налогу на прибыль в строке «Доходы» стоит одна сумма, а в форме № 2 «Отчеты о прибылях и убытках» стоит совершенно другая – тут инспектор может проверить (дабы избежать ошибок), вдруг бухгалтер просто перепутал и поставил другую цифру. А возможно, что правильно все, просто в форме № 2 указаны данные от нескольких видов деятельности. И получается, что в нашем примере на проверку надо будет принести регистры налогового учета и выписку из главной книги.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Начать необходимо с того, в какой срок следует подавать жалобу. Согласно ст. 139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда предприятие или ИП узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Если срок для подачи жалобы пропущен, то его можно восстановить, но в случае уважительных причин такого пропуска.

Жалобу следует составить в письменной форме и обязательно подписать самим налогоплательщиком, либо его представителем. Если жалобу подписывает представитель, то, как приложение к жалобе будет обязательно прикладываться документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего жалобу.

В жалобе надо конкретно указать, с чем вы не согласны. Например, вам доначислили налог на прибыль по причине неверного отнесения на затраты каких-то спорных расходов. Вот вам и надо доказать, что эти спорные расходы по вашему мнению отнесены на затраты правильно.

Как подтверждение ваших слов надо приложить копии соответствующих документов. Изложить свои мысли надо четко и по существу. Если речь идет о налоге на прибыль, то не следует переписывать все пункты акта проверки, запутывая, таким образом, представителей вышестоящего НО.

В итоге вы обязательно указываете, что вы хотите. Возможно, вы требуете отменить решение ИФНС (полностью или частично в отношении какого-то налога); просите провести дополнительную проверку или изменить решение.

Жалоба «изготавливается» в 2-х экземплярах, один из которых вы вправе отправить по почте ценным письмом с описью. Дата отправки будет считаться дата, которая стоит на описи (ее вам поставит работник отделения связи).

Вывод – жалоба должна состоять из трех частей (для удобства восприятия), предмет обжалования (что вы обжалуете), ваши доводы и доказательства и ваши требования.