Аналитика / Налогообложение / Пенсионные взносы ПБОЮЛ: «упрощенный» вариант
Пенсионные взносы ПБОЮЛ: «упрощенный» вариант
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН или ЕНВД, вправе уменьшить налоговую базу либо уже исчисленный налог на сумму пенсионных взносов, уплаченных им не только за работников, но и за себя. Проблема в том, что далеко не всегда размер данного вычета очевиден
05.03.2009Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииИндивидуальных предпринимателей, переведенных на УСН или ЕНВД, законодатель освобождает от обязанности уплачивать в бюджет ЕСН. Однако за ними сохраняется обязанность по перечислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК). Причем уплачивать указанные взносы за своих работников предприниматель будет в общем порядке, а вот за себя - в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 28 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее - Закон № 167-ФЗ).
Сколько придется заплатить?
Определяется размер ежемесячного фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года, деленной на 12 (п. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ). К примеру, в 2009 году стоимость страхового года составит 7274 рубля 40 копеек (постановление правительства от 27 октября 2008 г. № 799). А значит, ежемесячный фиксированный платеж равен 606 рублям 20 копейкам (7274,4 руб. : 12 мес.).
Причем величина указанного платежа не может быть меньше законодательно установленного минимума, равного 150 рублям (п. 3 ст. 28 Закона № 167-ФЗ). То есть если рассчитанная предпринимателем величина окажется меньше, перечислить в бюджет он все равно должен будет 150 рублей, из которых 100 рублей направляется на финансирование страховой части пенсии, а 50 - накопительной.
Правда, распространяется указанная величина минимального фиксированного платежа не на всех. В частности, в информационном письме Президиума ВАС от 11 апреля 2006 года № 107 арбитры указывают, что индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше обязаны уплачивать в качестве страховых взносов только ту часть фиксированного платежа, которая направляется для финансирования страховой части трудовой пенсии. Выходит, что для предпринимателей, родившихся до 1 января 1967 года, минимальный размер фиксированного платежа составит 100 рублей.
Когда перечислять?
Законодательно установлено, что за своих сотрудников предприниматель должен расплачиваться с Пенсионным фондом ежемесячно в день получения в банке средств на выплату зарплаты или перевода сумм на карточные счета подчиненных. Однако это должно быть сделано не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж (п. 2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ).
Для уплаты страховых взносов на ОПС за себя самого конкретного срока не установлено. Бизнесменам разрешено уплачивать годовую сумму взносов единовременно либо перечислять частями в течение всего года. Правда в последнем случае каждый платеж не может быть меньше месячной величины, рассчитанной исходя из стоимости страхового года, деленного на 12 (п. 4 Правил уплаты страховых взносов на ОПС, утвержденных постановлением правительства от 26 сентября 2005 г. № 582). При этом не следует забывать, что вся годовая сумма должна быть перечислена в Пенсионный фонд не позднее 31 декабря. В противном случае с 1 января за каждый день просрочки предпринимателю будут начислены пени в процентах от неуплаченной суммы.
Платежи обязательные и добровольные
Выше речь шла о той величине страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которая для предпринимателей является обязательной. Однако ИП может изъявить желание перечислять в Пенсионный фонд еще и суммы, превышающие ежемесячный фиксированный платеж. Для этого он должен заключить с ПФР договор добровольного страхования, подав в территориальные органы фонда заявление. Форма указанного заявления установлена постановлением правления ПФР от 2 августа 2006 года № 197п. К указанному заявлению прилагается:
- паспорт или любой другой документ, удостоверяющий личность страхователя;
- уведомление о регистрации в качестве страхователя по ОПС;
- страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.
В случае регистрации страхователь получает от Пенсионного фонда уведомление об этом.
Добровольно - значит из собственного кармана
Согласно подпункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса предприниматели-«упрощенцы», выбравшие в качестве объекта обложения «доходы», могут уменьшить сумму «упрощенного» налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за аналогичный период времени. Вот здесь-то и возникает вопрос: как следует уменьшать единый налог - только на величину фиксированного платежа или в том числе и на добровольно уплаченную сумму превышения? На него ответили члены Президиума ВАС в информационном письме от 18 декабря 2007 года № 123.
Судьи указали на то, что обязательный характер для ИП носят лишь страховые взносы в виде фиксированного платежа. Все, что предприниматели перечисляют в Пенсионный фонд сверх указанной величины, уплачивается ими на основе договора, заключаемого добровольно, а значит «упрощенный» налог уменьшаться не может.
Недавно высших арбитров поддержали и представители Минфина. В своем письме от 18 декабря 2008 года № 03-11-05/305 они пришли к аналогичным выводам.
Распространяется данное положение и на плательщиков «вмененного» налога. Они так же, как и «упрощенцы», имеют право уменьшать сумму единого налога лишь на те «пенсионные» взносы, которые не превышают фиксированный платеж (п. 2 ст. 346.32 НК и п. 2 информписьма Президиума ВАС от 18 декабря 2007 г. № 123).
Не больше повезло и тем «упрощенцам», которые выбрали в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Безусловно, положения подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают им уменьшать сумму полученных доходов на сумму расходов на все виды обязательного страхования. Однако если речь идет о «пенсионных» взносах, перечисленных предпринимателем за себя, сделать это можно также лишь в пределах фиксированного платежа. В обоснование своей позиции арбитры приводят нормы пункта 1 статьи 3 Кодекса о принципе равенства между различными категориями налогоплательщиков. Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса предприниматели, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование равным образом. Следовательно, независимо от того, какой объект налогообложения они применяют, обеим категориям налогоплательщиков должно быть предоставлено право уменьшить налоговую базу на одни и те же виды страховых взносов.
Темы: Страховые взносы  Упрощенная система налогообложения (УСН)  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 31.03.2024
Орган Пенсионного
фонда РФ ссылался на неисполнение страхователем в добровольном порядке требования об уплате финансовых санкций в установленный срок.Итог: требование удовлетворено в части нескольких эпизодов, поскольку факт нарушения срока предоставления сведений подтвержден.
- 24.03.2024
Общество не
представило сведения в отношении управляющего обществом - предпринимателя.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил основной вид деятельности предпринимателя; если договор на оказание управленческих услуг заключается с предпринимателем, но не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в сфере управления, сведения о которой отражены в отношении его
- 17.03.2024
Фонд социального
страхования сослался на предоставление страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, в результате чего необоснованно выплачено пособие по временной нетрудоспособности.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано одновременное начисление застрахованному лицу заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности.
- 21.04.2024
На основании
заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщ
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изу
- 31.03.2024
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 14.04.2024
Установив, что
налогоплательщик неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД, налоговый орган начислил ему НДС, пени и штраф, а также потребовал уменьшить убытки по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку операции налогоплательщика по аренде недвижимого имущества контрагента не связаны с его хозяйственной деятельностью, а представленные первичные документы не
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 16.04.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-06/4213
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 05.03.2024 г. № 03-03-06/1/19840
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
Комментарии
Скажите пожайлуста,если я находилась на упрощенке ИП ,у меня диклорации были нулевые...так почему пенсионный содрал с меня 7500 руб,у меня ведь как такового дохода не было....,так же сказали,что в следующем году надо будет заплатить 12000 руб и т.д. с каждым годом...С чего я должна платить,если нет дохода,а взносы растут...
Я также нахожусь на упрощёнке,доход в 2009 году был нулевой ,заплатила в Пенсионный фонд 8400рублей.,а в 2010 буду
сказали,что нужно будет платить 10350рублей. Откуда такие
взносы берутся?!!! Я понимаю,если бы это как то влияло на мою в дальнейшем пенсию,но ведь прибавят какие-то "копейки"... Как
можно существовать в нашем несправедливом обществе?
Какая причина в увеличении в два раза пенсионных страховых взносов?!!!
теперь всем ИП с нулевой доходностью можно задуматься о закрытии предпринимательской деятельности.
P.S. не ту страну назвали гондурасом