Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Пенсионные взносы ПБОЮЛ: «упрощенный» вариант

Пенсионные взносы ПБОЮЛ: «упрощенный» вариант

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН или ЕНВД, вправе уменьшить налоговую базу либо уже исчисленный налог на сумму пенсионных взносов, уплаченных им не только за работников, но и за себя. Проблема в том, что далеко не всегда размер данного вычета очевиден

05.03.2009
Федеральное Агентство Финансовой Информации
Автор: В. Постнова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Индивидуальных предпринимателей, переведенных на УСН или ЕНВД, законодатель освобождает от обязанности уплачивать в бюджет ЕСН. Однако за ними сохраняется обязанность по перечислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК). Причем уплачивать указанные взносы за своих работников предприниматель будет в общем порядке, а вот за себя - в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 28 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее - Закон № 167-ФЗ).

Сколько придется заплатить?

Определяется размер ежемесячного фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года, деленной на 12 (п. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ). К примеру, в 2009 году стоимость страхового года составит 7274 рубля 40 копеек (постановление правительства от 27 октября 2008 г. № 799). А значит, ежемесячный фиксированный платеж равен 606 рублям 20 копейкам (7274,4 руб. : 12 мес.).

Причем величина указанного платежа не может быть меньше законодательно установленного минимума, равного 150 рублям (п. 3 ст. 28 Закона № 167-ФЗ). То есть если рассчитанная предпринимателем величина окажется меньше, перечислить в бюджет он все равно должен будет 150 рублей, из которых 100 рублей направляется на финансирование страховой части пенсии, а 50 - накопительной.

Правда, распространяется указанная величина минимального фиксированного платежа не на всех. В частности, в информационном письме Президиума ВАС от 11 апреля 2006 года № 107 арбитры указывают, что индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше обязаны уплачивать в качестве страховых взносов только ту часть фиксированного платежа, которая направляется для финансирования страховой части трудовой пенсии. Выходит, что для предпринимателей, родившихся до 1 января 1967 года, минимальный размер фиксированного платежа составит 100 рублей.

Когда перечислять?

Законодательно установлено, что за своих сотрудников предприниматель должен расплачиваться с Пенсионным фондом ежемесячно в день получения в банке средств на выплату зарплаты или перевода сумм на карточные счета подчиненных. Однако это должно быть сделано не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж (п. 2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ).

Для уплаты страховых взносов на ОПС за себя самого конкретного срока не установлено. Бизнесменам разрешено уплачивать годовую сумму взносов единовременно либо перечислять частями в течение всего года. Правда в последнем случае каждый платеж не может быть меньше месячной величины, рассчитанной исходя из стоимости страхового года, деленного на 12 (п. 4 Правил уплаты страховых взносов на ОПС, утвержденных постановлением правительства от 26 сентября 2005 г. № 582). При этом не следует забывать, что вся годовая сумма должна быть перечислена в Пенсионный фонд не позднее 31 декабря. В противном случае с 1 января за каждый день просрочки предпринимателю будут начислены пени в процентах от неуплаченной суммы.

Платежи обязательные и добровольные

Выше речь шла о той величине страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которая для предпринимателей является обязательной. Однако ИП может изъявить желание перечислять в Пенсионный фонд еще и суммы, превышающие ежемесячный фиксированный платеж. Для этого он должен заключить с ПФР договор добровольного страхования, подав в территориальные органы фонда заявление. Форма указанного заявления установлена постановлением правления ПФР от 2 августа 2006 года № 197п. К указанному заявлению прилагается:

  • паспорт или любой другой документ, удостоверяющий личность страхователя;
  • уведомление о регистрации в качестве страхователя по ОПС;
  • страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.

В случае регистрации страхователь получает от Пенсионного фонда уведомление об этом.

Добровольно - значит из собственного кармана

Согласно подпункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса предприниматели-«упрощенцы», выбравшие в качестве объекта обложения «доходы», могут уменьшить сумму «упрощенного» налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за аналогичный период времени. Вот здесь-то и возникает вопрос: как следует уменьшать единый налог - только на величину фиксированного платежа или в том числе и на добровольно уплаченную сумму превышения? На него ответили члены Президиума ВАС в информационном письме от 18 декабря 2007 года № 123.

Судьи указали на то, что обязательный характер для ИП носят лишь страховые взносы в виде фиксированного платежа. Все, что предприниматели перечисляют в Пенсионный фонд сверх указанной величины, уплачивается ими на основе договора, заключаемого добровольно, а значит «упрощенный» налог уменьшаться не может.

Недавно высших арбитров поддержали и представители Минфина. В своем письме от 18 декабря 2008 года № 03-11-05/305 они пришли к аналогичным выводам.

Распространяется данное положение и на плательщиков «вмененного» налога. Они так же, как и «упрощенцы», имеют право уменьшать сумму единого налога лишь на те «пенсионные» взносы, которые не превышают фиксированный платеж (п. 2 ст. 346.32 НК и п. 2 информписьма Президиума ВАС от 18 декабря 2007 г. № 123).

Не больше повезло и тем «упрощенцам», которые выбрали в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Безусловно, положения подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают им уменьшать сумму полученных доходов на сумму расходов на все виды обязательного страхования. Однако если речь идет о «пенсионных» взносах, перечисленных предпринимателем за себя, сделать это можно также лишь в пределах фиксированного платежа. В обоснование своей позиции арбитры приводят нормы пункта 1 статьи 3 Кодекса о принципе равенства между различными категориями налогоплательщиков. Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса предприниматели, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование равным образом. Следовательно, независимо от того, какой объект налогообложения они применяют, обеим категориям налогоплательщиков должно быть предоставлено право уменьшить налоговую базу на одни и те же виды страховых взносов.

Разместить:
Ирина
26 января 2010 г. в 21:12

Скажите пожайлуста,если я находилась на упрощенке ИП ,у меня диклорации были нулевые...так почему пенсионный содрал с меня 7500 руб,у меня ведь как такового дохода не было....,так же сказали,что в следующем году надо будет заплатить 12000 руб и т.д. с каждым годом...С чего я должна платить,если нет дохода,а взносы растут...

Татьяна
17 марта 2010 г. в 14:43

Я также нахожусь на упрощёнке,доход в 2009 году был нулевой ,заплатила в Пенсионный фонд 8400рублей.,а в 2010 буду

сказали,что нужно будет платить 10350рублей. Откуда такие

взносы берутся?!!! Я понимаю,если бы это как то влияло на мою в дальнейшем пенсию,но ведь прибавят какие-то "копейки"... Как

можно существовать в нашем несправедливом обществе?

Татьяна
19 марта 2010 г. в 16:23

Какая причина в увеличении в два раза пенсионных страховых взносов?!!!

Честный человек
30 марта 2010 г. в 20:23

теперь всем ИП с нулевой доходностью можно задуматься о закрытии предпринимательской деятельности.

P.S. не ту страну назвали гондурасом

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Страховые взносы
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Страховые взносы
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все статьи по этой теме »

Страховые взносы
  • 12.05.2014  

    ФСС РФ не представлены доказательства, при наличии которых он пришел к выводу о том, что фактически осуществляемой предприятием деятельностью является «аренда строительных машин и оборудования», что позволило ему назначить размер страхового тарифа, соответствующий 22-му классу профессионального риска.  Суды установили невозможность фактического осуществления обществом данного вида деятельности в связи с отсутствием у него на праве собст

  • 18.02.2014  

    Исходя из разъяснений, изложенных в письме Минфина России от 07.05.2010 г. № 03-02-07/1-226, специальный банковский счет ( счет платежного агента, принимающего средства от населения) относится к счетам, об открытии и закрытии которых необходимо сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов.

  • 06.02.2014  

    Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб. (абзац 4 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 07.08.2017  

    Судом апелляционной инстанции указано, что объект капитального строительства достроен и введен в эксплуатацию 11.08.2014, спустя десять месяцев после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, следовательно, товары, работы и услуги были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Товары (работы, услуги) приняты на учет в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством. Налогоплательщико

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Предпринимателю доначислены налог по УСН, пени и штраф в связи с неправомерным применением в спорный период системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в магазине с использованием площади торгового зала свыше 150 кв. м.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как использование предпринимателем только части площади маг

  • 10.07.2017  

    Довод ИФНС о том, что при продаже основных средств расходы, понесенные при их создании, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку, по мнению налогового органа, гл. 26.2 НК РФ этого не предусматривает, был предметом рассмотрения судом и получил надлежащую оценку. Как правильно указал суд, позиция ответчика основана на ошибочном толковании норм права налог


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 14.08.2017  

    Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суды обоснованно согласились с доводом налогового органа об отсутствии фактического раздельного учета операций, подлежащих обложению ЕНВД и по общей системе налогообложения, правомерно признав обжалуемое решение инспекции законным и обоснованным.

  • 26.07.2017  

    Судами верно указано, что, сделав вывод о неправомерном применении предпринимателем режима в виде ЕНВД (при котором не ведется учет доходов и расходов), и, доначисляя предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган обязан был определить не только доходы налогоплательщика, но и его расходы на основании как имеющейся информации о налогоплательщике, так и специально полученных данных об иных аналогичных

  • 12.07.2017  

    Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. При этом следует иметь в виду, что организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары, не несут обязанности осуществлен


Вся судебная практика по этой теме »