Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / На курорт за счет фирмы

На курорт за счет фирмы

Работодатели, заинтересованные в повышении производительности труда, должны помнить, что сотрудники это не машины, и им, как ни крути, нужно отдыхать. Причем компания может в этом им помочь. Например, оплатить путевку на тот или иной курорт. Задача бухгалтера в такой ситуации — грамотно списать соответствующие расходы

22.08.2008
Федеральное Агентство Финансовой Информации
Автор: О. Сопунько, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Есть доход, нет дохода...

Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ не облагаются суммы полной или частичной оплаты работодателями своим работникам и членам их семей, включая детей до 16 лет, стоимости приобретаемых путевок (за исключением туристических), предоставляемые за счет средств фирмы. Также не подлежит налогообложению компенсация стоимости путевок: бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и инвалидам, не работающим в данной организации. Налоговую льготу можно применить, только если затраты по такой компенсации не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Необходимо помнить о том, что услуги по оплаченным путевкам должны быть оказаны находящимися на территории Российской Федерации санаторно-курортными и оздоровительными организациями.

Главным налоговым документом установлены типы учреждений, которые могут оказывать не подлежащие налогообложению «лечебные» услуги. К ним относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Вполне логично, что в случае приобретения компанией для своего персонала путевок в иные учреждения их стоимость будет признаваться доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Не помогут даже наличие у заведения лицензии на осуществление санаторно-курортной помощи и его нахождение на территории России. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 31 июля 2008 года № 03-04-06-01/243. При этом работодатель автоматически станет налоговым агентом и ему выпадет «почетная миссия» удержать и перечислить в бюджет 13 процентов стоимости путевок (ст. 226 НК).

Последствия для «дарителя»

Если для физлиц и существуют какие-то вариации, то для фирм-работодателей все гораздо более прозаично. Дело в том, что расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 НК).

На основании пункта 3 статьи 236 Кодекса на стоимость таких «подарков» не придется начислять ЕСН. Соответственно, указанные выплаты не будут облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Что же касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то уплачивать их со стоимости путевок также не нужно. Основание для таких действий - пункт 16 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС (утвержден постановлением правительства от 7 июля 1999 г. № 765).

Заканчивая разговор о налогообложении путевок, нельзя не упомянуть об НДС. В соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 Кодекса услуги расположенных на территории России санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей не облагаются данным налогом. Кроме того, небезынтересна правовая позиция Президиума ВАС, изложенная в постановлении от 3 мая 2006 года № 15664/05. Высшие арбитры указали, что при передаче путевок фирмой своим работникам объекта обложения НДС не возникает. Это возможно только в случае их оформления с помощью бланков строгой отчетности. Также служители Фемиды отметили, что совершенно неважно, полностью или частично фирма оплатила путевки. Налоговая база не возникнет в любом случае.

Бухгалтерский учет

Стоимость путевок в бухгалтерском учете включается в прочие расходы. Об этом говорится в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н.

Однако в налоговом учете данные затраты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. А посему в учете фирмы возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Пример

В июле 2008 года компания оплатила путевку в санаторий для своего работника. Стоимость путевки составляет 15 000 рублей. В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 76Кредит 51
- 15 000 руб. - перечислена оплата за путевку;

Дебет 91-2 (прочие расходы)Кредит 76
- 15 000 руб. - стоимость путевки включена в прочие расходы;

Дебет 99Кредит 68
- 3600 руб. (15 000 руб. × 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Облагаемые доходы
  • 07.12.2016  

    При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

  • 05.12.2016  

    Доводы кассационной жалобы относительно снижения суммы штрафа относятся к оценке вопроса о смягчающих обстоятельствах. Вопрос о смягчающих обстоятельствах рассматривается судом с учетом всех конкретных обстоятельств спора. Суд первой инстанции установил систематическое не перечисление удержанного из доходов физических лиц налога в бюджет на протяжении 2013-1015 годов, что привело к неуплате налога в бюджет в значительной сум

  • 30.11.2016  

    Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды обоснованно исходили из того, что оформление фактически сложившихся трудовых отношений гражданско-правовыми договорами возмездного оказания услуг дает для формального заказчика выполнения работ (оказания услуг) документальное основание полагать о возможности не выполнять обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ.


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »