
Аналитика / Налогообложение / На курорт за счет фирмы
На курорт за счет фирмы
Работодатели, заинтересованные в повышении производительности труда, должны помнить, что сотрудники это не машины, и им, как ни крути, нужно отдыхать. Причем компания может в этом им помочь. Например, оплатить путевку на тот или иной курорт. Задача бухгалтера в такой ситуации — грамотно списать соответствующие расходы
22.08.2008Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииЕсть доход, нет дохода...
Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ не облагаются суммы полной или частичной оплаты работодателями своим работникам и членам их семей, включая детей до 16 лет, стоимости приобретаемых путевок (за исключением туристических), предоставляемые за счет средств фирмы. Также не подлежит налогообложению компенсация стоимости путевок: бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и инвалидам, не работающим в данной организации. Налоговую льготу можно применить, только если затраты по такой компенсации не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Необходимо помнить о том, что услуги по оплаченным путевкам должны быть оказаны находящимися на территории Российской Федерации санаторно-курортными и оздоровительными организациями.
Главным налоговым документом установлены типы учреждений, которые могут оказывать не подлежащие налогообложению «лечебные» услуги. К ним относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Вполне логично, что в случае приобретения компанией для своего персонала путевок в иные учреждения их стоимость будет признаваться доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Не помогут даже наличие у заведения лицензии на осуществление санаторно-курортной помощи и его нахождение на территории России. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 31 июля 2008 года № 03-04-06-01/243. При этом работодатель автоматически станет налоговым агентом и ему выпадет «почетная миссия» удержать и перечислить в бюджет 13 процентов стоимости путевок (ст. 226 НК).
Последствия для «дарителя»
Если для физлиц и существуют какие-то вариации, то для фирм-работодателей все гораздо более прозаично. Дело в том, что расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 НК).
На основании пункта 3 статьи 236 Кодекса на стоимость таких «подарков» не придется начислять ЕСН. Соответственно, указанные выплаты не будут облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Что же касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то уплачивать их со стоимости путевок также не нужно. Основание для таких действий - пункт 16 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС (утвержден постановлением правительства от 7 июля 1999 г. № 765).
Заканчивая разговор о налогообложении путевок, нельзя не упомянуть об НДС. В соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 Кодекса услуги расположенных на территории России санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей не облагаются данным налогом. Кроме того, небезынтересна правовая позиция Президиума ВАС, изложенная в постановлении от 3 мая 2006 года № 15664/05. Высшие арбитры указали, что при передаче путевок фирмой своим работникам объекта обложения НДС не возникает. Это возможно только в случае их оформления с помощью бланков строгой отчетности. Также служители Фемиды отметили, что совершенно неважно, полностью или частично фирма оплатила путевки. Налоговая база не возникнет в любом случае.
Бухгалтерский учет
Стоимость путевок в бухгалтерском учете включается в прочие расходы. Об этом говорится в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н.
Однако в налоговом учете данные затраты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. А посему в учете фирмы возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н).
Пример
В июле 2008 года компания оплатила путевку в санаторий для своего работника. Стоимость путевки составляет 15 000 рублей. В учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 76Кредит 51
- 15 000 руб. - перечислена оплата за путевку;
Дебет 91-2 (прочие расходы)Кредит 76
- 15 000 руб. - стоимость путевки включена в прочие расходы;
Дебет 99Кредит 68
- 3600 руб. (15 000 руб. × 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.
Темы: Облагаемые доходы  Бухгалтерский учет и аудит  
- 15.01.2021 Какие налоги «светят» наследнику умершего участника ООО?
- 18.12.2020 Если вам вернули займ, то обязанности по уплате НДФЛ не возникает
- 07.12.2020 Минфин напомнил о том, что в случае сдачи квартиры в аренду, надо платить налог
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 17.02.2021 Каков порядок налогообложения ликвидируемого общества (ООО 2) при передаче имущественных прав (актива) в собственность участника (ООО 1)?
- 10.02.2021 Продаю машину. Нужно ли мне платить налог?
- 29.01.2021 Продажа доли в ООО и налоговая ставка 15%
- 21.01.2019 Аренда нежилого помещения: бухучет в бюджетной организации
- 22.08.2017 Подотчет 2017 – новые правила работы
- 13.01.2017 КБК на 2017 год (образцы заполнения платежных поручений)
- 01.03.2021
Налоговый орган
доначислил НДФЛ, пени, указав на то, что предприниматель не задекларировал НДФЛ с дохода, полученного им как конкурсным управляющим за ведение конкурсного производства. Жалоба предпринимателя в вышестоящий налоговый орган оставлена без удовлетворения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы предпринимателя, полученные от профессиональной деятельности в качестве арбитраж
- 25.01.2021
Начислены НДФЛ,
НДС, пени, штрафы по ст. ст. 119, 122 НК РФ, штрафы по ЕНВД и по страховым взносам по ст. 122 НК РФ ввиду занижения налогоплательщиком физического показателя для целей исчисления ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком в спорный период систематически и непрерывно осуществлялись грузоперевозки на принадлежащих ему четырех грузовых автомобилях (в деклара
- 18.01.2021
По результатам
выездной проверки общество привлечено к ответственности в виде штрафа за неправомерное, несвоевременное и не в полном объеме перечисление в бюджет удержанного при выплате дохода НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку договоры с третьим лицом не являются доказательством непреднамеренности совершенного обществом как налоговым агентом налогового правонарушения, ответстве
- 24.10.2016
Вопреки изложенному
в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над - 17.09.2013
Согласно пунктам 1 и
4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со - 11.09.2013
Изучив представленные документы, суд
апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.
- 17.12.2020 Письмо Минфина России от 03.12.2020 г. № 03-04-06/105768
- 07.12.2020 Письмо Минфина России от 25.11.2020 г. № 03-04-05/102660
- 13.11.2020 Письмо Минфина России от 21.10.2020 г. № 03-04-05/92180
- 13.09.2013 О внесении изменений в статью 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и статью 7 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
- 13.09.2013 Письмо Минфина от 22.07.2013 г. № 03-02-07/2/28610
- 10.09.2013 Приказ ФНС России от 03.09.2013 г. № ММВ-7-6/311@
Комментарии