Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / На курорт за счет фирмы

На курорт за счет фирмы

Работодатели, заинтересованные в повышении производительности труда, должны помнить, что сотрудники это не машины, и им, как ни крути, нужно отдыхать. Причем компания может в этом им помочь. Например, оплатить путевку на тот или иной курорт. Задача бухгалтера в такой ситуации — грамотно списать соответствующие расходы

22.08.2008
Федеральное Агентство Финансовой Информации
Автор: О. Сопунько, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Есть доход, нет дохода...

Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ не облагаются суммы полной или частичной оплаты работодателями своим работникам и членам их семей, включая детей до 16 лет, стоимости приобретаемых путевок (за исключением туристических), предоставляемые за счет средств фирмы. Также не подлежит налогообложению компенсация стоимости путевок: бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и инвалидам, не работающим в данной организации. Налоговую льготу можно применить, только если затраты по такой компенсации не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Необходимо помнить о том, что услуги по оплаченным путевкам должны быть оказаны находящимися на территории Российской Федерации санаторно-курортными и оздоровительными организациями.

Главным налоговым документом установлены типы учреждений, которые могут оказывать не подлежащие налогообложению «лечебные» услуги. К ним относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Вполне логично, что в случае приобретения компанией для своего персонала путевок в иные учреждения их стоимость будет признаваться доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Не помогут даже наличие у заведения лицензии на осуществление санаторно-курортной помощи и его нахождение на территории России. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 31 июля 2008 года № 03-04-06-01/243. При этом работодатель автоматически станет налоговым агентом и ему выпадет «почетная миссия» удержать и перечислить в бюджет 13 процентов стоимости путевок (ст. 226 НК).

Последствия для «дарителя»

Если для физлиц и существуют какие-то вариации, то для фирм-работодателей все гораздо более прозаично. Дело в том, что расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 НК).

На основании пункта 3 статьи 236 Кодекса на стоимость таких «подарков» не придется начислять ЕСН. Соответственно, указанные выплаты не будут облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Что же касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то уплачивать их со стоимости путевок также не нужно. Основание для таких действий - пункт 16 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС (утвержден постановлением правительства от 7 июля 1999 г. № 765).

Заканчивая разговор о налогообложении путевок, нельзя не упомянуть об НДС. В соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 Кодекса услуги расположенных на территории России санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей не облагаются данным налогом. Кроме того, небезынтересна правовая позиция Президиума ВАС, изложенная в постановлении от 3 мая 2006 года № 15664/05. Высшие арбитры указали, что при передаче путевок фирмой своим работникам объекта обложения НДС не возникает. Это возможно только в случае их оформления с помощью бланков строгой отчетности. Также служители Фемиды отметили, что совершенно неважно, полностью или частично фирма оплатила путевки. Налоговая база не возникнет в любом случае.

Бухгалтерский учет

Стоимость путевок в бухгалтерском учете включается в прочие расходы. Об этом говорится в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н.

Однако в налоговом учете данные затраты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. А посему в учете фирмы возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Пример

В июле 2008 года компания оплатила путевку в санаторий для своего работника. Стоимость путевки составляет 15 000 рублей. В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 76Кредит 51
- 15 000 руб. - перечислена оплата за путевку;

Дебет 91-2 (прочие расходы)Кредит 76
- 15 000 руб. - стоимость путевки включена в прочие расходы;

Дебет 99Кредит 68
- 3600 руб. (15 000 руб. × 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Облагаемые доходы
  • 13.08.2018  

    Установив, что сумма документально подтвержденных расходов превысила сумму профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов, налоговый орган уменьшил доходы на сумму документально подтвержденных расходов. Доказательств того, что результат расчета налоговым органом налоговых обязательств в части определения полученного предпринимателем дохода и произведенных расходов не соответствует фактическим услови

  • 18.07.2018  

    Исчисление недоимки исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, приведет к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога.

  • 09.07.2018  

    Суды, отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным решения налогового органа о начислении пени в сумме 1 236 200 руб., исходили из доказанности инспекцией факта несвоевременного перечисления в бюджет удержанного предприятием с фактически выплаченной работникам заработной платы НДФЛ.


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »