Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Важен ли момент уплаты взносов?

25.11.2014
«Главная книга»

Автор: Бугаева Н.Г.

С 2013 г. действуют новые правила уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов для предпринимателей. Напомним их <1>:

– <если> у ИП есть работники, то он может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных с их выплат страховых взносов, но не более чем на 50% суммы налога;

– <если> ИП ведет деятельность в одиночку, то он может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя взносов без каких-либо ограничений.

Но это общие условия. А мы поговорим о частностях.

Дата уплаты взносов ИП за себя

В своих разъяснениях контролирующие органы не раз подчеркивали, что для уменьшения налога за конкретный квартал страховые взносы должны быть в этом же квартале и уплачены <2>. Но, как выяснилось, подобные требования в отношении периода уплаты взносов предпринимателями за себя для целей уменьшения "вмененного" налога - смелое утверждение. По крайней мере, ФАС ЦО не согласен с таким мнением проверяющих <3>.

Все началось с того, что ИП заплатил взносы в фиксированном размере уже по окончании I квартала, но все-таки уменьшил на них сумму налога за I квартал. Контролеры, обнаружив это, конечно же, не согласились с предпринимателем и попытались привлечь его к ответственности за неполную уплату ЕНВД <4>. Однако судьи пришли к выводу, что НК напрямую не устанавливает сроки уплаты взносов ИП за себя для целей их учета при расчете налога. Значит, они не обязательно должны быть уплачены именно в том квартале, за который уменьшается «вмененный» налог. То есть взносы, исчисленные с выплат работникам, действительно должны быть уплачены в том же квартале, за который исчислен ЕНВД, а вот про взносы за ИП этого сказать нельзя <5>. И поскольку неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика, предприниматель дело выиграл <6>.

Для «вмененщиков» это, конечно, выгодное судебное решение. Ведь при таком толковании нормы, когда бы предприниматель ни заплатил взносы в фиксированном размере, он всегда сможет уменьшить на них сумму "вмененного" налога за тот или иной квартал. И это при том, что Минфин категорически против какого-либо распределения уплаченных в одном квартале страховых взносов по другим налоговым периодам, а также переноса сумм взносов на будущее <7>.

«Вмененщикам» Центрального округа, конечно, грех не воспользоваться рассмотренным судебным решением. А вот в других округах аналогичной судебной практики нам найти не удалось. То есть сказать, что это какой-то повсеместный тренд, нельзя. Кроме того, нужно понимать, что, уплачивая взносы не в течение квартала, за который вы хотите уменьшить суммы налога, вы однозначно навлечете на себя доначисления ЕНВД, и тогда отстаивать свою правоту почти со 100%-й вероятностью придется в суде.

Уверены, что оно того стоит?

И еще один момент, касающийся предпринимателей. В течение года – не позднее 31 декабря – предприниматель может заплатить не только фиксированные суммы взносов, которые должны платить все ИП, но и взносы, рассчитанные как 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб. <8> Эти 1%-е взносы тоже можно учесть в уменьшение ЕНВД за тот квартал, когда они были уплачены <9>.

Учет погашения недоимки по взносам и переплаты для целей ЕНВД

Если у вас образовалась недоимка по взносам по итогам прошлых периодов, то уменьшить на нее можно будет ЕНВД за тот квартал, в котором она будет погашена <10>. То есть к вычету по ЕНВД могут быть приняты не только исчисленные и уплаченные за текущий период взносы, но и уплаченные недоимки. Это относится и к взносам, начисленным с выплат работникам, и к взносам ИП за себя.

Если же организация или ИП заплатят страховые взносы за работников в фонды в большем размере, чем надо, то у них появится переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей <11>. Поскольку ЕНВД можно уменьшить на взносы с выплат работникам, уплаченные только в периоде, за который рассчитан налог (в пределах исчисленных сумм), то сумму переплаты по итогам квартала, в котором она сформировалась, учесть не получится <12>. А вот на дату зачета переплаты учесть ее можно <13>. Это вполне логично и выгодно «вмененщикам».

Вот и получается, что в таком, казалось бы, простом налоговом режиме, как ЕНВД, тоже существует немало тонкостей, без учета которых можно неверно исчислить налог и напороться на ощутимые проблемы с контролирующими органами. Но вы примите к сведению рассмотренные нюансы, и претензий к вам не будет.

-------------------------------

<1> подп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ

<2> см., например, Письмо Минфина от 04.08.2014 г. № 03-11-11/38342

<3> Постановление ФАС ЦО от 11.07.2014 г. № А09-9251/2013

<4> п. 1 ст. 122 НК РФ

<5> подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ

<6> п. 7 ст. 3 НК РФ

<7> Письмо Минфина от 18.04.2014 г. № 03-11-11/18045

<8> ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ

<9> Письмо Минфина от 01.09.2014 г. № 03-11-09/43709 (п. 2)

<10> Письмо Минфина от 29.03.2013 г. № 03-11-09/10035

<11> ч. 1 ст. 26 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ

<12> подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ

<13> Письмо Минфина от 05.05.2014 г. № 03-11-РЗ/20973

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 26.10.2016  

    Судами отмечено, что налогоплательщик при расчете расходов на производство, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, неправомерно не учел расходы, связанные с облагаемой ЕНВД деятельностью. При этом суд верно указал на то, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, Налоговым кодексом не предусмотрено.

  • 19.10.2016  

    Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса индивидуального предпринимателя, привлекшего к своей деятельности работников по найму.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
  • 23.11.2016  

    Как правильно указали суды, уплата страховых взносов во внебюджетные фонды поставлена действующим законодательством в зависимость от факта государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (включения сведений о нем как об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП), а не от фактического осуществления деятельности, наличия либо отсутствия у индивидуального предпринимателя источника дохода, подтверж

  • 21.11.2016  

    По мнению ПФР, обществом занижена база для начисления страховых взносов на сумму командировочных расходов сотрудников, не подтвержденных документами в установленном порядке, поскольку в командировочных удостоверениях отсутствуют отметки о датах приезда и отъезда из пунктов назначения.

    Между тем, суды правомерно признали данный вывод ошибочным.

  • 14.11.2016   Согласно ст. 330 НК РФ страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения по фактически наступившему страховому случаю. Таким образом, расходы налогоплательщика в виде страховой выплаты в сумме 6 млн руб. должны учитываться на основании ст. 330 НК РФ, а не п. 2 ст. 272 НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 26.10.2016  

    Суды правомерно указали, что, несмотря на результаты аттестации рабочих мест, общество не было освобождено от обязанности предоставить работникам компенсацию стоимости молока в дни их фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте вредных производственных факторов. При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что спорные компенсации не подлежат обложению страховыми взносами, и обосн

  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

  • 12.09.2016  

    Оценив имеющиеся в деле доказательства, суды сделали правильный вывод о том, что организация, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу, предусмотренную пунктом 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для общественных организаций инвалидов.


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все законодательство по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
Все законодательство по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все законодательство по этой теме »