
Аналитика / Налогообложение / Рейтинг безопасности налоговых идей за апрель
Рейтинг безопасности налоговых идей за апрель
Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Читайте новую подборку идей за апрель
02.04.2013«Главбух»Идея № 1: Как не платить дополнительные страховые взносы за вредные условия труда
В чем экономия: Страховые взносы
На чем основана идея: Определение КС РФ от 09.04.02 № 68-О,постановление Президиума ВАС РФ от 24.06.08 № 2340/08
С этого года компании должны начислять дополнительные страховые взносы на всю сумму выплат в пользу некоторых категорий работников. В частности, занятых на вредных производствах и работающих в тяжелых условиях труда. Однако по результатам специальной оценки условий труда такие взносы могут не уплачиваться (п. 1, 3, 4 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Порядок этой оценки устанавливается федеральным законом, который пока не принят. В аналогичных случаях суды часто встают на сторону компаний (определение КСРФ от 09.04.02 № 68-О и постановление Президиума ВАС РФ от 24.06.08 № 2340/08).
Отсутствие нормативных актов, которые должны быть приняты в соответствии с законом, не должно ограничивать права хозяйствующих субъектов. Значит, компания уже сейчас может самостоятельно провести аттестацию в порядке, закрепленном в коллективном договоре, привлечь экспертов. И в случае признания условий труда нормальными сможет обосновать, что не обязана уплачивать дополнительные страховые взносы.
Идеей поделилась Дарья Климанова, налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Вартан Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
«На мой взгляд, отсутствие судебного прецедента по данному вопросу, скорее всего, натолкнет контролеров на углубленную проверку и анализ причин неуплаты спорных взносов. А значит и методика аттестации рабочих мест может быть подвергнута, пусть и оспариваемым, но сомнениям».
Эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:
«Идея основана на духе закона. А проверяющие, как правило, руководствуются его буквой. Поэтому самостоятельно освободиться от уплаты страховых взносов компаниям не удастся. Как и урегулировать конфликт с фондом по данному вопросу на досудебном уровне».
Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:
«Поскольку законодательно закрепленного порядка аттестации на сегодняшний день нет, то компании могут проводить ее самостоятельно. Целесообразно привлечение экспертов. На основании их заключения о том, что условия труда нормальные, дополнительные взносы платить не придется».
Идея № 2: Как отсрочить доплату НДФЛ в отношении дивидендов
В чем экономия: НДФЛ
На чем основана идея: Пункты 1, 3, 4 статьи 224, пункты 1, 5 статьи 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@
Если компания выплачивает промежуточные дивиденды, по итогам года может возникнуть необходимость начислить получателям дохода НДФЛ, исходя из ставки 13 или 30 процентов вместо 9 или 15. Но есть возможность отложить эту неприятную процедуру более чем на год.
Возникает подобная ситуация, если чистая прибыль по итогам года оказалась меньше, чем уже распределенная. О невозможности доудержать НДФЛ компания должна уведомить налоговиков в срок не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 1, 3, 4 ст. 224, п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@).
Но ведь известно о несоответствии чистой прибыли сумме уже распределенных дивидендов становится только после утверждения годовой бухгалтерской отчетности общим собранием учредителей. А собрать его можно никак не ранее даты подготовки отчетности – 90 дней с окончания года. До этого момента все выплаченные суммы являются дивидендами. Следовательно, известить налоговиков компания должна до 31 января следующего года.
Идеей поделился Арвидас Люцис, финансовый директор
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
«Если физлица будут получать аналогичные доходы и в дальнейшем, то налоговый агент из таких сумм добирает сумму НДФЛ. Перерасчет не нужен, если на сумму переплаченных дивидендов уменьшат сумму промежуточных дивидендов, выплачиваемых в следующем году».
Эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:
«Затягивать с уведомлением нецелесообразно. Если удержать НДФЛ невозможно, то налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию в любом случае. А если в течение года компания будет перечислять физлицу доходы, то следует доудержать НДФЛ».
Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:
«Идея интересная. На сегодняшний день можно воспользоваться. Большой судебной практики пока нет. Но со временем можно ожидать, что будут выпущены письма, разъяснения и внесены изменения в статьи Налогового кодекса не в пользу получателей дивидендов».
Идея № 3: Как безопасно закупать товары у сомнительных контрагентов
В чем экономия: НДС, налог на прибыль
На чем основана идея: Постановления ФАС Северо-Западного от 15.11.12 № А521635/2012, Центрального от 07.07.09 № А64-578/08-26 округов
Претензии налоговиков по поводу связей компании с однодневками можно обойти с помощью подотчетных лиц. Работник компании не в состоянии квалифицированно проверить своего розничного контрагента. Если он представил кассовый и товарный чеки, работник может считать, что контрагент добросовестный.
Подотчетное лицо отчитывается на основании этих документов и авансового отчета – у компании есть основания для признания расходов и вычета НДС, если его сумма выделена в чеке ККТ (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172,п. 7 ст. 168 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.08 № 17718/07, определения КС РФ от 02.10.03 № 384-О, ВАС РФ от 22.10.08 № 13065/08, от 05.03.08 № 17718/07, от 23.10.07 № 12953/07).
Если впоследствии выяснится, что продавец существует только на бумаге или является однодневкой, то обвинить компанию в неосмотрительности невозможно. Суды в аналогичных случаях встают на сторону налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судовСеверо-Западного от 15.11.12 № А52-1635/2012, Центрального от 07.07.09 № А64-578/08-26, Поволжского от 17.08.10 № А55-9028/2009 округов).
Идеей поделился Николай Кривич, налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Приобретение товаров, работ и услуг осуществляется физлицом, которое лишено возможности заранее проверить правоспособность, налоговый учет продавцов и исполнителей. Поэтому при наличии надлежащего документального подтверждения таких сделок риск минимальный».
Эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:
«Идея изначально направлена на незаконный уход от налогов. Такой порядок действий предполагает, что компания сомневается в контрагенте. “Экономия” будет незначительна, поскольку серьезный товарооборот через подотчетников не организовать».
Практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:
«Идея заслуживает внимания в отношении незначительных расходов. Но если суммы таких расходов будут велики, то возникнет подозрение об искусственном создании затрат. Тем более что интернет доступен в любом городе, значит, есть возможность проверить контрагента».
Статья подготовлена по материалам
наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование».
Темы: НДС  Налог на прибыль  НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Страховые взносы  
- 14.07.2025 Комитет ГД одобрил законопроект о налоговых льготах производителям беспилотников
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 16.07.2025 Как рассчитать и заплатить НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год: пример от налоговой
- 15.07.2025 Налоговики рассказали, как отказаться от вычета в пользу другого родителя
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 16.07.2025
Налоговый орган
начислил пени, приходящиеся на доначисленные суммы НДС и налога на прибыль организаций, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт начисления пеней признан правомерным, установлено, что налоговым органом исключены начисления пеней в период действия моратория.
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы по НДС в отношении операций, связанных с оказанием услуг по обеспечению деятельности скорой помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что действия сотрудников (водители) налогоплательщика были направлены на создание условий, благоприятству
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, отказал в возмещении суммы НДС, сделав вывод о необоснованном уменьшении налогоплательщиком сумм налога к уплате в результате искажения сведений о хозяйственной деятельности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт искажения налогоплательщиком сведений налоговой отчетности по сделкам с контрагентом, приобретенные у данного контрагента тов
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности в результате создания схемы ухода от налогообложения с участием контрагентов.Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами, соответствующих сумм
- 10.07.2025
1) Налоговый
орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поско
- 09.07.2025
Проверкой выявлена
реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 01.06.2025
В ходе
проверки Фонд установил факт необоснованного предъявления обществом к возмещению расходов на выплату работнику пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года и принял решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и об отказе в выделении средств на возмещение расходов, понесенных страхователем на его выплату.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку необх
- 01.06.2025
По результатам
медико-экономического контроля Фонд отказал в оплате оказанной обществом медицинской помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что основания для выплаты обществу возмещения за оказание медицинской помощи на территории иного субъекта РФ у Фонда отсутствовали.
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-04-06/48176
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 30.06.2025 г. № 03-04-09/63421
- 16.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-04-05/48925
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
- 01.07.2025 Письмо Минфина России от 28.05.2025 г. № 03-15-05/52390
Комментарии