
Аналитика / Налогообложение / Купили справочно-экспертную систему
Купили справочно-экспертную систему
Компания применяет общую систему налогообложения. Она заключила договор, предметом которого является предоставление доступа в правовую справочно-экспертную систему через сеть интернет. Как отразить расходы, понесенные компанией, в бухгалтерском и налоговом учете, предстоит разобраться бухгалтеру. Поможем найти ответы на возможные вопросы
26.02.2013журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»Чтобы получить возможность использовать справочно-экспертную систему (базу данных), компания должна заключить с правообладателем лицензионный договор (ст. 1233, 1235, 1236 ГК РФ). По этому договору фирма получает неисключительное право на использование указанной базы данных. Как правило, лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 2 ст. 1235 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Приобретая право на использование справочно-экспертной системы по лицензионному договору, компания получает в пользование нематериальный актив. Такой актив требует обязательного забалансового учета (п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Бухгалтерская запись будет выглядеть так:
Дт 012 «НМА, полученные в пользование» - учтена справочно-экспертная система, полученная в пользование.
Так как за использование баз данных установлена фиксированная плата, перечисляемая единовременно, то затраты на приобретение справочно-экспертной системы нужно отразить в составе расходов будущих периодов (п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Проводка будет выглядеть так:
Дт 97 Кт 60 (76) - учтен в составе расходов будущих периодов фиксированный разовый платеж.
ПРАКТИЧНО,ВОСПОЛЬЗУЙТЕСЬ…
План счетов не содержит специального забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому компания может открыть такой счет самостоятельно, предусмотрев это в бухгалтерской учетной политике. Например, можно открыть счет 012 «НМА, полученные в пользование». Полученный НМА нужно учитывать по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
После того как справочно-экспертная система введена в эксплуатацию, компания может начать списывать расходы, учтенные в составе расходов будущих периодов. Порядок списания компания вправе установить самостоятельно и закрепить выбранный вариант в бухгалтерской учетной политике (пп. 7, 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Так, например, списывать расходы можно ежемесячно равными частями в течение всего срока действия договора. Проводка по списанию будет такой:
Дт 20 (26, 44...) Кт 97 - списаны расходы на приобретение справочно-экспертной системы.
Налогообложение
Налог на прибыль. Любые расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). При покупке справочно-экспертной системы оба эти условия выполняются.
Так, компания получает акт передачи прав использования базы данных и один экземпляр лицензионного договора. Что касается экономической обоснованности таких расходов, то она не вызывает сомнения. Понятно, что справочно-экспертная система необходима компании для правильного расчета налогов. Значит, расходы на справочно-экспертную систему можно учесть при расчете налога на прибыль.
Если компания использует кассовый метод признания доходов и расходов, то расходы признаются единовременно после оплаты и получения доступа к системе (п. 3 ст. 273 НК РФ). А вот если применяется метод начисления, то расходы признаются в особом порядке.
В частности, разовый фиксированный платеж за пользование системой нужно будет распределять (письма Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/276, от 05.05.2012 № 07-02-06/128). По мнению чиновников, если лицензионным договором установлен срок использования справочно-экспертной системы, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам,
СОВЕТЫ
ДЛЯ РЕШИТЕЛЬНЫХ
Можно не распределять лицензионный платеж за использование справочно-экспертной системы. В случае претензий со стороны налоговой инспекции шансы отстоять свое право на единовременное признание расходов при расчете налога на прибыль чрезвычайно высоки.
ДЛЯ ОСМОТРИТЕЛЬНЫХ
Расходы на справочно-экспертную систему лучше распределить и списать в течение срока действия лицензионного договора равными частями. Такой порядок налогового учета рекомендован чиновниками Минфина России. Если же компания, применяющая метод начисления, спишет такие расходы единовременно, велика вероятность претензий со стороны налоговой инспекции и, как следствие, судебного разбирательства.
учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов. Получается, что расходы можно списать в течение срока действия лицензионного договора.
Однако изложенное мнение не единственное. Так, суды считают, что налоговое законодательство не содержит обязанности для компаний равномерно признавать расходы на приобретение программных продуктов в течение срока, на который предоставлено неисключительное право. По мнению судей, компания может списать такие расходы единовременно (постановления ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А40/15824-10, от 08.12.2008 № КА-А40/10120-08).
НДС. Передача неисключительных прав на использование базы данных по лицензионному договору НДС не облагается (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому в счете-фактуре, которую компания получит вместе с актом, будет сделана пометка «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Темы: НДС  Налог на прибыль  Бухгалтерский учет и аудит  
- 14.07.2025 Комитет ГД одобрил законопроект о налоговых льготах производителям беспилотников
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 02.11.2023 Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено
- 19.07.2023 Районный коэффициент по регионам России в 2023 году
- 12.09.2022 Путевки для сотрудников за счет ФСС и порядок бухучета
- 20.07.2025
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду создания формального документооборота по сделкам с взаимозависимыми контрагентами с целью сохранения права на применение УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как реальность сделок с контрагентами не подтверждена, налогоплательщик утратил право на применение УСН.
- 20.07.2025
Начислены налог
на прибыль, НДС, пени, штраф ввиду завышения налогоплательщиком расходов, подлежащих учету при исчислении налога, путем завышения цены товара, реализуемого между взаимозависимыми лицами.Итог: требование удовлетворено, так как оплата спорного товара предыдущими приобретателями произведена в полном объеме, информация о сделках отражена в книгах продаж, НДС в установленном размере уплач
- 20.07.2025
Начислены НДС,
пени, штраф ввиду создания формального документооборота в отсутствие реального выполнения строительно-монтажных работ контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как работы выполнены самим налогоплательщиком, физическими лицами без оформления отношений, договоры с контрагентами заключены спустя непродолжительное время после их регистрации в качестве юридических лиц,
- 20.07.2025
Начислены налог
на прибыль, пени, штрафы ввиду: 1) Включения имущества в амортизационную группу с меньшим сроком полезного использования; 2) Включения в состав внереализационных расходов процентов по договорам займа; 3) Невключения суммы уменьшения уставного капитала.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как: 1) Спорное имущество не подлежит отдельному учету в качестве низковольтных выключ
- 20.07.2025
Начислены налог
на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду получения необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку со спорными контрагентами создан формальный документооборот, фактическая перевозка грузов осуществлялась самим налогоплательщиком с привлечением своих же водителей, н
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности в результате создания схемы ухода от налогообложения с участием контрагентов.Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами, соответствующих сумм
- 24.10.2023
Заказчик указал,
что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.
Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз
- 03.05.2023
О взыскании
с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 17.06.2025 Письмо Минфина России от 10.04.2025 г. № 07-01-07/36501
- 02.12.2024 Письмо Минфина России от 09.07.2024 г. № 30-01-11/63923
- 28.11.2024 Письмо Минфина России от 23.04.2024 г. № 03-02-08/37861
Комментарии