Купили справочно-экспертную систему

Чтобы получить возможность использовать справочно-экспертную систему (базу данных), компания должна заключить с правообладателем лицензионный договор (ст. 1233, 1235, 1236 ГК РФ). По этому договору фирма получает неисключительное право на использование указанной базы данных. Как правило, лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 2 ст. 1235 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Приобретая право на использование справочно-экспертной системы по лицензионному договору, компания получает в пользование нематериальный актив. Такой актив требует обязательного забалансового учета (п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Бухгалтерская запись будет выглядеть так:

Дт 012 «НМА, полученные в пользование» - учтена справочно-экспертная система, полученная в пользование.

Так как за использование баз данных установлена фиксированная плата, перечисляемая единовременно, то затраты на приобретение справочно-экспертной системы нужно отразить в составе расходов будущих периодов (п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Проводка будет выглядеть так:

Дт 97 Кт 60 (76) - учтен в составе расходов будущих периодов фиксированный разовый платеж.

ПРАКТИЧНО,ВОСПОЛЬЗУЙТЕСЬ…

План счетов не содержит специального забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому компания может открыть такой счет самостоятельно, предусмотрев это в бухгалтерской учетной политике. Например, можно открыть счет 012 «НМА, полученные в пользование». Полученный НМА нужно учитывать по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

После того как справочно-экспертная система введена в эксплуатацию, компания может начать списывать расходы, учтенные в составе расходов будущих периодов. Порядок списания компания вправе установить самостоятельно и закрепить выбранный вариант в бухгалтерской учетной политике (пп. 7, 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Так, например, списывать расходы можно ежемесячно равными частями в течение всего срока действия договора. Проводка по списанию будет такой:

Дт 20 (26, 44...) Кт 97 - списаны расходы на приобретение справочно-экспертной системы.

Налогообложение

Налог на прибыль. Любые расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). При покупке справочно-экспертной системы оба эти условия выполняются.

Так, компания получает акт передачи прав использования базы данных и один экземпляр лицензионного договора. Что касается экономической обоснованности таких расходов, то она не вызывает сомнения. Понятно, что справочно-экспертная система необходима компании для правильного расчета налогов. Значит, расходы на справочно-экспертную систему можно учесть при расчете налога на прибыль.

Если компания использует кассовый метод признания доходов и расходов, то расходы признаются единовременно после оплаты и получения доступа к системе (п. 3 ст. 273 НК РФ). А вот если применяется метод начисления, то расходы признаются в особом порядке.

В частности, разовый фиксированный платеж за пользование системой нужно будет распределять (письма Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/276, от 05.05.2012 № 07-02-06/128). По мнению чиновников, если лицензионным договором установлен срок использования справочно-экспертной системы, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам,

СОВЕТЫ

ДЛЯ РЕШИТЕЛЬНЫХ

Можно не распределять лицензионный платеж за использование справочно-экспертной системы. В случае претензий со стороны налоговой инспекции шансы отстоять свое право на единовременное признание расходов при расчете налога на прибыль чрезвычайно высоки.

ДЛЯ ОСМОТРИТЕЛЬНЫХ

Расходы на справочно-экспертную си­стему лучше распределить и списать в течение срока действия лицензионного договора равными частями. Такой порядок налогового учета рекомендован чиновниками Минфина России. Если же компания, применяющая метод начисления, спишет такие расходы единовременно, велика вероятность претензий со сторо­ны налоговой инспекции и, как следствие, судебного разбирательства.

учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов. Получается, что расходы можно списать в течение срока действия лицензионного договора.

Однако изложенное мнение не единственное. Так, суды считают, что налоговое законодательство не содержит обязанности для компаний равномерно признавать расходы на приобретение программных продуктов в течение срока, на который предоставлено неисключительное право. По мнению судей, компания может списать такие расходы единовременно (постановления ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А40/15824-10, от 08.12.2008 № КА-А40/10120-08).

НДС. Передача неисключительных прав на использование базы данных по лицензионному договору НДС не облагается (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому в счете-фактуре, которую компания получит вместе с актом, будет сделана пометка «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий