
Аналитика / Налогообложение / Рейтинг безопасности налоговых идей за сентябрь
Рейтинг безопасности налоговых идей за сентябрь
Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Читайте новую подборку идей за сентябрь
10.09.2012журнал «Главбух»Идея № 1: Как оспорить приостановление операций по счетам
В чем экономия: Любые налоги
На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.05.12 № А40-102291/11-20-428, пункт 10 статьи 101 НК РФ
Если инспекция приостановила операции по счетам компании, то последняя может доказать незаконность такого решения. Поскольку законная блокировка счета производится, только если стоимость имущества по данным баланса меньше общей суммы доначислений (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Этот вывод подтверждает и Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 04.05.12 № А40-102291/11-20-428).
Действительно, приостановление операций по счетам является обеспечительной мерой, направленной на возможность исполнения компанией своих обязательств. Однако блокировка может применяться только после наложения запрета на отчуждение имущества (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). В случае же, если стоимость имущества компании покрывает возможную налоговую задолженность, приостановление операций по счету – недопустимое и чрезмерное решение, которое компания может оспорить в суде. Подобные споры компании уже выигрывали и ранее (пример тому – постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного от 11.07.11 № Ф03-2151/2011 и Московского от 24.02.11 № КА-А40/17577-10-Б округов).
Идеей поделилась Полина Литвак, главный бухгалтер
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
«Идея соответствует НК РФ. Приостановление операций по счетам в банке как обеспечительная мера может применяться только после наложения запрета на отчуждение имущества. И только если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы недоимки».
Эксперт, Юрий Воробьев, руководитель практики юридической компании «Пепеляев Групп»:
«Сфера действия этого метода достаточно узка, так как относится к случаям приостановления операций по счетам на период обжалования решения в вышестоящий налоговый орган. В случае приостановления операций по счетам после вступления решения в силу этот способ неприменим».
Практик, Марина Артюшенкова, главный бухгалтер ООО «Пресс Бюро»:
«Идея сработает только при условии, если стоимость имущества покрывает налоговую задолженность. В остальных случаях нет. Хотя судебная практика уже говорит о положительной тенденции (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.01.12 № Ф09-8837/11)».
Идея № 2: Как сэкономить на НДС при повышении ставки налога
В чем экономия: НДС
На чем основана идея: Статья 164, пункт 1 статьи 166 НК РФ, постановление Правительства РФ от 18.06.12 № 597
С 1 октября 2012 года список товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, сократится. Но до этого времени, даже если понятно, что отгрузка произойдет после 1 октября, договоры можно заключать с указанием ставки НДС 10 процентов. И с суммы полученного аванса НДС уплачивать по этой же ставке.
Доплачивать налог не надо и после 1 октября, до момента отгрузки, ведь с суммы аванса он исчислен верно. И только при отгрузке компания выставит счет-фактуру со ставкой НДС 18 процентов и попросит контрагента доплатить сумму по договору. Тогда налог и будет уплачен в бюджет по увеличившейся ставке.
Такой порядок закреплен в пункте 1 статьи 166 НК РФ – налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если в периоде, за который исчисляется налог, ставка составляет 10 процентов, то организация имеет право применять ее. Даже в отношении операций, по которым со следующего налогового периода, когда произойдет реализация, ставка возрастет. Письмо ФНС России от 09.12.04 № 03-1-08/2458/17, предлагающее иной порядок расчета НДС, не основано на нормах НК РФ.
Идеей поделилась Зоя Курумханова, главный бухгалтер
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Письмо ФНС России носит рекомендательный характер. По нормам НДС с предоплаты, полученной до 1 октября, исчисляется по ставке 10 процентов. При отгрузке после 1 октября – по ставке 18 процентов. К вычету берется фактически уплаченная сумма налога».
Эксперт, Игорь Симонов, адвокат МКА «Князев и партнеры»:
«Предложенная идея не опровергает порядок, указанный в рассматриваемом письме ФНС России. НДС, уплаченный с авансов, подлежит вычету после отгрузки товаров (работ, услуг). При этом использование данной идеи не позволяет однозначно оградить компанию от претензий налоговиков в будущем».
Практик, Надежда Полетаева, главный бухгалтер ООО «Азорель»:
«Слишком опасно. Эта схема легко раскрывается и суд вряд ли примет сторону компании. К тому же и выгода незначительна. Проще соблюдать рекомендации ФНС России и проблем будет меньше».
Идея № 3: Доходы в виде процентов можно признавать на дату их получения
В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Пункт 6 статьи 250, пункт 6 статьи 271, пункты 3 и 4 статьи 328 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09
Компании, применяющие метод начисления, могут уплачивать налог на прибыль в отношении полученных процентов по займу, как при кассовом методе. Это позволяет отложить возникновение налоговых обязательств на неопределенный срок.
Пункт 4 статьи 328 НК РФ говорит о том, что проценты включаются в доходы на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, а также исходя из условий договора. Таким образом, если по условиям договора проценты уплачиваются, например, при возврате займа, то налогоплательщик признает доходом сразу всю сумму процентов на дату прекращения действия договора займа. А не равномерно в течение всего срока действия договора.
Эту позицию налогоплательщику удалось отстоять в суде. Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 25.01.12 № А54-1577/2011 согласился, что нормы НК РФ не предписывают признавать в доходах ежемесячно неполученные суммы процентов. В своем решении суд руководствовался постановлением Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09.
Идеей поделился Антон Куренной, налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
Чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Инспекторы, скорее всего, предъявят претензии, а что решит суд, прогнозировать трудно. По договорам займа и иным аналогичным договорам доход в виде процентов признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца отчетного периода».
Эксперт, Игорь Симонов, адвокат МКА «Князев и партнеры»:
«Считаю, что такой порядок признания возможен только при кассовом методе (ст. 273 НК РФ). А он применяется в отношении всех доходов и расходов налогоплательщика. Поэтому сохраняется достаточный риск предъявления претензий налоговым органом по результатам проверки».
Практик, Надежда Полетаева, главный бухгалтер ООО «Азорель»:
«Способ полностью безопасен. При всем желании налоговикам не к чему придраться. Вряд ли инспекторы при проверке будут спорить с нормами НК РФ, упомянутыми в судебных постановлениях Президиума ВАС РФ и Федерального арбитражного суда Центрального округа».
Статья подготовлена по материалам
наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование»
Темы: НДС  Налог на прибыль  Налоговые проверки  
- 09.04.2021 Экономист призвал сделать налогообложение по-настоящему прогрессивным
- 09.04.2021 В России решили отменить НДС для общепита
- 08.04.2021 Сын Силуанова занялся производством стелек после предложения Минфина освободить их от НДС
- 06.04.2021 Минфин США предлагает ввести минимальную ставку корпоративного налога во всем мире
- 19.03.2021 В Минкультуры просят отменить налог на прибыль для подведомственных учреждений
- 17.03.2021 Российский софт выведут из-под налога на прибыль
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 26.03.2021 Сделка признана недействительной: расчеты по НДС
- 19.02.2021 С «вмененки» на ОСНО с освобождением от обязанности плательщика НДС
- 15.02.2021 О возможности принимать к вычету частями сумму «входного» НДС по приобретенным ОС и НМА
- 10.03.2021 Хищение и возмещение: учет доходов и расходов при применении ОСНО и УСНО
- 18.02.2021 Как учесть расходы на хранение оборудования?
- 07.09.2020 Изменения в НК РФ, обеспечивающие поддержку IT-компаний
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 09.10.2017
Обстоятельства: Налоговый орган взыскал
недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 19.07.2017
Обстоятельства: По
результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 05.04.2017 Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.
- 16.05.2014
Как следует из материалов
дела, экспертиза была назначена по вопросу установления (определения) рыночной цены арендной платы за пользование производственными мощностями по договорам аренды, заключенным между обществом и его контрагентом и действующим в 2010 - 2011 годах. Налоговое законодательство наделяет налоговый орган полномочиями проводить в ходе выездной проверки ряд контрольных мероприятий, к числу которых относится и экспертиза. При этом в стать - 08.04.2014
Признав недействительным решение налоговой
инспекции от 20.06.2013 г. № 6053 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств, суды правильно руководствовались статьями 23, 80, 346.26 НК РФ и исходили из того, что в 2012 году предприниматель находился на специальном налоговом режиме, уплачивал ЕНВД, не являлся плательщиком НДФЛ и надлежаще исполнил с - 19.03.2014
Суды правильно указали, что
лицо, требующее возмещения причиненных ему убытков (от приостановления инспекцией операций по счетам), должно доказать наступление вреда, противоправность действий причинителя вреда, причинно-следственную связь между виновными (противоправными) действиями причинителя вреда и фактом причинения вреда, а также размер вреда, подтвержденный документально.
- 01.04.2019 Письмо ФНС России от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@
- 01.04.2019 Приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@
- 05.03.2019 Письмо ФНС России от 22.02.2019 №СД-4-3/3108@
- 13.06.2019 Письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039
- 12.04.2019 Письмо ФНС России от 10.04.2019 № СД-4-3/6748@
- 23.01.2019 Письмо Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/88527
- 11.07.2013 О внесении изменений в статью 87 части первой Налогового кодекса Российской Федерации
- 07.03.2012 Письмо Минфина России от 02.03.2012 г. № 03-01-10/1-24
- 17.01.2012 Постановление Правительства РФ от 30.12.2011 г. № 1248
Комментарии