Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 5 июня 2007 года N 03-11-04/3/204
Письмо Минфина РФ от 5 июня 2007 года N 03-11-04/3/204
Вопрос:
Согласно договорам, заключенным с перевозчиками - индивидуальными предпринимателями - владельцами транспорта, ОАО организует работу Диспетчерской службы по приему заказов на перевозку пассажиров и багажа от физических и юридических лиц. Далее заказы передаются перевозчику. Заключенные договоры не предполагают передачу во владение, пользование или распоряжение ОАО транспортных средств.
На транспортных средствах, используемых для таксомоторных перевозок по заказам, принятым диспетчерской службой ОАО, индивидуальные предприниматели - владельцы этих транспортных средств, планируют разместить информационный логотип, а именно: надпись "ОАО" и номер телефона диспетчерской службы.
ОАО не занимается рекламной деятельностью и соответственно не получает от этой деятельности доходов.
В соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться в отношении вида предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на легковых автомобилях.
Абзацем 3 п.1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ определено: "...предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке...".
Письмом N 03-11-04/3/282 от 06.06.2006 Минфин РФ, в ответ на частный запрос указывает: "... деятельность по размещению на поверхности используемых в деятельности автомобилей логотипа организации не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на транспортных средствах и потому не подпадает под действие гл.26_3 Кодекса ...".
Учитывая вышеизложенное, просим разъяснить, если индивидуальными предпринимателями - владельцами транспортных средств, используемых для таксомоторных перевозок, на этих транспортных средствах будет размещен информационный логотип о службе такси:
1. должна ли будет наша организация применять ЕНВД в соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ;
2. должны ли будут индивидуальные предприниматели - владельцы транспортных средств, используемых для таксомоторных перевозок, применять ЕНВД в соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ.
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 5 июня 2007 года N 03-11-04/3/204
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17 мая 2007 года N 02-172 по вопросу о порядке применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на транспортных средствах, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный переводится, в том числе, предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
Исходя из норм статьи 346_27 Кодекса под распространением и (или) размещением рекламы на автобусах любых типов, трамваях, полуприцепах и т.д. понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.
В то же время, в отношении размещаемой на средствах наружной рекламы, а также на транспортных средствах, информации об изготовителе, исполнителе или продавце (фирменное наименование организации, место ее нахождения, режим работы, номер телефона и т.п.) следует отметить, что исходя из норм статьи 9 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", устанавливающей обязанность указанных лиц доводить данную информацию до сведения потребителей, такая информация не является рекламой и, следовательно, ее размещение на средствах наружной рекламы и (или) транспортных средствах этих лиц не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Таким образом, в целях применения главы 26_3 Кодекса деятельность по размещению рекламной информации об оказываемых организацией услугах (в данном случае, таксомоторные перевозки пассажиров и багажа), а также размещение информации о режиме работы, номера телефона организации и иной аналогичной информации на транспортных средствах, не может быть признана соответствующей установленному статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации понятию "предпринимательская деятельность".
Соответственно, деятельность индивидуальных предпринимателей по размещению на транспортных средствах информации об организации (информационного логотипа организации) и номера телефона диспетчерской службы организации, не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы на транспортных средствах.
В связи с чем индивидуальные предприниматели, размещающие на своих транспортных средствах информационные логотипы и номер диспетчерской службы организации, а также сама организация, не могут быть признаны плательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по размещению наружной рекламы на транспортных средствах.
Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин
- 12.09.2013 В Санкт-Петербурге в первом чтении одобрен законопроект о патентной системе налогообложения
- 14.01.2013 О выбранном спецрежиме необходимо заявить
- 04.12.2012 Заявление на применение патента можно подать в свободной форме
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 02.03.2018 В каком случае НДС указывается в ж/д билете при командировке
- 12.07.2016 Владельцев электромобилей освободят от уплаты транспортного налога
- 08.09.2015 Медведева просят освободить дальнобойщиков от новых сборов
- 24.01.2013 Спецрежимники уменьшают налог на страховые взносы по-новому
- 23.05.2012 О проблемах учреждения спецрежимников для целей налоговой оптимизации
- 02.08.2011 Материалы конференции: как не ошибиться при расчете налога на прибыль в 2011 году
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 02.03.2017 Оказание транспортных услуг спецтехникой и автомобилями
- 16.11.2015 Опасный маршрут: чем грозит введение платы за проезд грузовиков бизнесу
- 11.05.2011 Ответственность грузоперевозчика: условия и ограничения
- 30.08.2007 Столовая для личного состава находится на охраняемой конвоем территории зоны учреждения и обслуживает исключительно сотрудников учреждения, доступ иных граждан в столовую и их питание в ней исключается, целью деятельности столовой не является извлечение прибыли.
- 30.07.2007 Продаваемые карты экспресс-оплаты, sim-карты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли, поскольку они не отвечают признакам товара, определенным ст. 38 НК РФ
- 27.07.2007 Налоговикам не удалось убедить первую и кассационную инстанции в правильности рассмотрения вопроса о переводе на ЕНВД конкретно по каждому объекту, в котором осуществляется деятельность, подлежащая налогообложению ЕНВД.
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, сославшись на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни путем формального разделения торгового зала магазина между двумя взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД и уклонения от уплаты налога по УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом при исчислении размера неуплаченного налога по УС
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени
- 22.11.2023
Обществу доначислены
НДС и налог на прибыль, пени и штраф в связи с созданием формального документооборота (схемы) по договорам на оказание транспортно-экспедиционных услуг, услуг по перевозке, направленного на получение незаконной налоговой экономии в виде неуплаты (неполной уплаты) сумм НДС и налога на прибыль при фактическом отсутствии оказания услуг либо выполнении перевозок собственными силами.Итог:
- 03.06.2009 Положения главы 21 НК РФ связывают режим обложения транспортных услуг налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов с фактом трансграничного перемещения из Российской Федерации и (или) в Российскую Федерацию товаров, а не с наличием у соответствующих лиц, выполняющих такие операции, экспортных контрактов и (или) договорных отношений с российскими экспортерам
- 26.03.2009 Нарушение заполнения путевых листов у траснпортного предприятия влечет отказ в признании затрат на ГСМ. Непредставление налоговым агентом информации о невозможности удержать налог не является основанием для привлечения к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ
Комментарии