Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 7 мая 2007 года N 03-07-05/21
Письмо Минфина РФ от 7 мая 2007 года N 03-07-05/21
Вопрос:
ООО (Банк) просит предоставить разъяснения относительно правомерности своей позиции по вопросу момента отнесения на расходы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщику при приобретении лицензии с ограниченным сроком использования на неисключительные права на программный продукт при закреплении в учетной политике порядка исчисления налога в соответствии с п.5 ст.170 Налогового кодекса РФ.
В учетной политике банк закрепил порядок исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с п.5 ст.170 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), то есть включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная банком по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет по мере получения оплаты.
Согласно пп.1 п.1 ст.264 Кодекса суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст.270 настоящего Кодекса, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом в силу п.19 ст.270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявляемых в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом. "Иное" в части налога на добавленную стоимость предусмотрено п.5 ст.170 Кодекса.
Датой осуществления расходов по налогам в соответствии с пп.1 п.7 ст.272 Кодекса является дата начисления налогов. Дата начисления налога на добавленную стоимость определена в п.5 ст.170 Кодекса, как дата уплаты налога поставщику.
Банк считает, что на основании вышеуказанных статей Кодекса он вправе учитывать уплаченные поставщику суммы налога на добавленную стоимость в составе расходов для исчисления налога на прибыль согласно пп.1 п.1 ст.264 Кодекса единовременно в полном объеме при выполнении следующих условий:
- налог на добавленную стоимость уплачен поставщику (пп.1 п.7 ст.272 Кодекса, п.5 ст.170 Кодекса);
- расходы подтверждены документально договором, лицензионным соглашением на неисключительные права, актом приема/передачи программного продукта, счетом-фактурой, платежным документом на уплату налога (п.1 ст.252 Кодекса);
- расходы экономически оправданы и направлены на получение дохода: программный продукт принят на учет и введен в эксплуатацию для обслуживания операционного дня банка (п.1 ст.252 Кодекса).
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 7 мая 2007 года N 03-07-05/21
В связи с вашим письмом по вопросу включения в расходы при исчислении налога на прибыль организаций сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных банком при приобретении лицензии на неисключительное право пользования программным продуктом, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Как правомерно указано в вашем письме, согласно пункту 5 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Указанные суммы налога учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные банком, применяющим вышеуказанный порядок исчисления налога на добавленную стоимость, при приобретении лицензии на неисключительное право пользования программным продуктом учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов при условии соответствия критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса.
Заместитель
директора Департамента
Н.А.Комова
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Расходы, связанные с производством  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 25.10.2021 Включается ли ретро-скидка в состав дохода для покупателя?
- 26.07.2021 Минфин рассказал, как рассчитать налог на прибыль при наличии убытка прошлых лет
- 27.08.2020 Расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 включаются в состав «прочих»
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 29.12.2022 Удаленные работники и покупка канцтоваров сотрудниками – порядок налогового учета
- 22.11.2022 Получение унитарным предприятием имущества от собственника по договору безвозмездного пользования – правила учета
- 01.11.2022 Система вентиляции в арендованном помещении и порядок списания на затраты
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 05.05.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате искажения фактов хозяйственной деятельности.Итог: требование удовлетворено в части определения суммы штрафа, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты необходимых ресурсов не имеют, обладают признаками номинальных организаций, движение денежных средств по их счетам носит транзитный характер; нар
- 01.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф в связи с установлением налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки схемы минимизации налоговых платежей со стороны общества путем создания в проверяемом периоде формального документооборота с поставщиками услуг.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не проверены доводы и доказательства сторон о
- 01.05.2024
Общество ссылается
на то, что в налоговый орган были направлены заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения, однако обществом были получены решения об отказе в осуществлении зачета.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о зачете излишне
- 26.06.2023
Оспариваемым решением
предприятию доначислены налог на прибыль, пени, штраф в связи с тем, что предприятие неправомерно отразило в составе расходов по налогу на прибыль за спорный период суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета г. Москвы.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как амортизируемое имущество, которое получено предприятием в хозяйственное
- 29.05.2023
Обществу доначислен
налог на прибыль: 1) в связи с отнесением к косвенным расходам затрат на вывоз вскрышных пород; 2) по эпизоду распределения прямых расходов на незавершенное производство (НЗП) и готовую продукцию.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поскольку работы по вывозу вскрышных пород являются технологическим этапом добычи бокситов (руды); 2) Дело передано на новое рассмотрение, поско
- 24.08.2022
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штрафы ввиду необоснованного отнесения к внереализационным расходам остаточной стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком как арендатором, к возмещению арендодателю не предъявлялись, переданы ему безвозмездно вместе с арендуемым имуществом, являютс
Комментарии