Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2007 г. N 03-06-06-01/14

Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2007 г. N 03-06-06-01/14

Организация осуществляет добычу песка для собственных нужд на основании лицензии на право пользования недрами. Согласно п. 1 ст. 325 НК РФ расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензии, которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов. Правомерно ли исключать из налоговой базы по НДПИ расходы, связанные с приобретением лицензии, т.е. суммы амортизации лицензии? 10.04.2007Российский налоговый портал

Вопрос: Организация осуществляет добычу песка для собственных нужд на основании лицензии на право пользования недрами. Согласно п. 1 ст. 325 НК РФ расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензии, которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов. Правомерно ли исключать из налоговой базы по НДПИ расходы, связанные с приобретением лицензии, т.е. суммы амортизации лицензии?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 апреля 2007 г. N 03-06-06-01/14

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу включения в расчетную стоимость в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых расходов, связанных с приобретением лицензии на право пользования недрами, сообщает следующее.

В соответствии с п. 4 ст. 340 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых используется порядок признания доходов и расходов, применяемый для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Как правомерно отмечено в письме, согласно п. 1 ст. 325 Кодекса расходы, осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов. При этом в целях налога на прибыль организаций амортизация данного нематериального актива начисляется в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259 Кодекса.

Вместе с тем в целях налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) включение прямых и косвенных расходов в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых производится с учетом особенностей, установленных гл. 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Кодекса.

Так, при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого для целей НДПИ в соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 340 Кодекса одним из видов расходов являются суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке, установленном ст. ст. 258 - 259 Кодекса, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых.

Согласно ст. 318 Кодекса налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

В соответствии с п. 4 ст. 340 Кодекса прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода, а косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. При этом сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.

Учитывая вышеперечисленное, исключать из налогооблагаемой базы по НДПИ расходы, связанные с приобретением лицензии, в части амортизации лицензионного соглашения (лицензии) неправомерно.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

10.04.2007

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоги
Все новости по этой теме »

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Все новости по этой теме »

Порядок исчисления налога
Все новости по этой теме »

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Налоги
  • 24.07.2025  

    Заявитель указывает, что у него образовалась переплата по налогу на прибыль организаций. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем пропущен трехлетний срок для обращения за возвратом переплаты. 

  • 05.05.2024  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.

    Итог: в удовле

  • 07.04.2024  

    Оспариваемым актом обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  • 31.08.2025  

    Налоговый орган доначислил налог на добычу полезных ископаемых, начислил пени и штраф, указав, что налогоплательщиком в декларации неправомерно применена ставка 0 процентов за добычу нефти при разработке "списанных" запасов, ранее учтенных в Государственном балансе запасов. 

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку при подсчете объема списанных запасов судами допущена арифметическая ошибка

  • 18.08.2025  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штрафы в связи с завышением вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль по фиктивным сделкам, неправомерным уменьшением суммы от реализации добытых полезных ископаемых на суммы расходов по их доставке. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как деятельность контрагентов носит формальный характер

  • 18.08.2025  

    Решением общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислена недоимка по НДПИ, поскольку расчет налоговой базы необходимо производить исходя из цены реализации продукта добычи ввиду соответствия качественных характеристик добытого мела (мел природный комовый) и реализуемого мела. 

    Итог: требование удовлетворено, поскольку обществом производится качественно новый продукт, т


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок исчисления налога
  • 09.07.2025  

    Налоговый орган доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф, указав на занижение обществом количества добытого полезного ископаемого, необоснованное применение ставки 0 рублей в отношении документально не подтвержденных потерь, неосуществление учета погашенных запасов. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку признано обоснованным определение налоговым органом кол

  • 18.06.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль организаций, НДС, НДПИ, пени и штрафы. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку операции общества со спорными контрагентами не имели реального характера и были отражены в налоговом учете в целях умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни для неправомерного признания расходов по налогу на прибыль и применения выч

  • 04.05.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислен налог на добычу полезных ископаемых, начислены пени и штраф в связи с занижением налогооблагаемой базы.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт неверного определения обществом объекта налогообложения.


Вся судебная практика по этой теме »