
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 22.03.2023 г. № 03-11-11/24946
Письмо Минфина России от 22.03.2023 г. № 03-11-11/24946
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогам при УСН, ПСН, налогам на имущество, уменьшении размера (освобождении от уплаты) страховых взносов на приграничной территории Брянской области.
28.04.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22.03.2023 г. № 03-11-11/24946
Департамент налоговой политики в связи с коллективным обращением, поступившим письмом от 17.02.2023, в пределах своей компетенции сообщает.
В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации в целях дополнительной поддержки малых и средних предприятий были наделены полномочиями издавать в 2022 году нормативные правовые акты, предусматривающие дополнительные основания предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления.
Кроме того, в случае, если лицо нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган (статья 63 Кодекса) с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
Такая отсрочка (рассрочка) предоставляется на основании заявления заинтересованного лица и документов, указанных в пунктах 4 - 6 статьи 64 Кодекса.
На основании пункта 13 статьи 64 Кодекса законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов.
В части применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) отмечаем, что в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.20 Кодекса налоговые ставки при применении УСН устанавливаются в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов и от 5 до 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налогообложения при применении УСН и категорий налогоплательщиков.
Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Брянской области, в целях снижения налоговой нагрузки вправе обратиться в законодательный (представительный) орган или финансовый орган Брянской области.
В части применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 346.50 Кодекса налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, установлена в размере 6 процентов. Субъектам Российской Федерации не предоставлено право устанавливать пониженные налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
В то же время субъектам Российской Федерации предоставлено право дифференцировать налоговую нагрузку для отдельных категорий налогоплательщиков путем установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВД) применительно к конкретным видам осуществляемой ими предпринимательской деятельности (подпункт 1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса).
При этом субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер ПВД на единицу физических показателей, характеризующих конкретные виды деятельности (подпункт 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса).
Следует также отметить, что установление дифференцированных налоговых ставок по ПСН усложнит администрирование данного режима налогообложения из-за невозможности автоматизации процесса по расчету налога и может привести к недопоступлению налога в бюджеты муниципальных образований.
В этой связи предложение о предоставлении права субъектам Российской Федерации снижать налоговую ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, для отдельных категорий налогоплательщиков не поддерживается.
В части налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц сообщаем, что в соответствии со статьями 12, 14 и 15 Кодекса налог на имущество организаций относится к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным налогам. Указанные налоги устанавливаются соответственно Кодексом и законами субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований).
Устанавливая налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации (представительные органы муниципальных образований) определяют налоговую ставку в пределах, установленных главами 30 и 32 Кодекса.
Так, пунктом 1.1 статьи 380 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса установлено, что налоговые ставки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, устанавливаются в пределах до 2 процентов их кадастровой стоимости.
Кроме того, допускается дифференциация налоговых ставок по критериям, предусмотренным статьями 380 и 406 Кодекса.
Таким образом, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации (представительные органы муниципальных образований) вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, в том числе пониженные.
Кроме того, в целях снижения налоговой нагрузки на отдельные категории налогоплательщиков законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы соответственно по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.
Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся установления пониженных налоговых ставок и (или) налоговых льгот по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, могут быть урегулированы на региональном (местном) уровне. При этом внесения изменений в Кодекс не требуется.
В части предложения об уменьшении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование или освобождении организаций и индивидуальных предпринимателей Брянской области в приграничных территориях от уплаты страховых взносов за период проведения специальной военной операции сообщаем, что предложение принято во внимание и будет рассмотрено при подготовке дальнейших мероприятий, направленных на изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
22.03.2023
- 23.07.2025 Какие налоги должен платить ИП, которому подарили коммерческое имущество: ответ Минфина
- 07.07.2025 Приближается срок уплаты авансов по имущественным налогам
- 27.05.2025 ИП на спецрежимах нужно подать заявление о льготе по налогу на имущество до 1 июня
- 13.08.2025 ИП на патенте закрыл магазин или открыл новый: как уведомить налоговиков
- 31.07.2025 Минфин разъяснил, когда ИП может использовать ПСН при ремонте техники и часов
- 04.07.2025 Проценты по вкладам ИП на патенте облагаются вне ПСН — разъяснение УФНС
- 16.08.2025 В Башкирии предложили урезать доходы городов и районов от налога УСН
- 13.08.2025 Только 2% налогоплательщиков на УСН не сдали отчетность за первый квартал
- 13.08.2025 Налоговики объяснили, как учитывать убытки на АУСН
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 06.09.2023 Как ИП на упрощенке или патенте снизить налог на взносы: ответы ФНС
- 01.02.2023 КС РФ уточнил границы применения патентной системы налогообложения для ИП
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 10.08.2025
Налоговый орган доначислил НДС,
налоги на прибыль и имущество, взыскал пени и штраф ввиду создания схемы "дробления бизнеса" в виде перевода части единого бизнеса на взаимозависимые юридические лица, что позволило обществу вывести часть своей выручки из-под обложения налогами по общей системе и неправомерно применять УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что общество и контрагенты являлись взаимоза
- 03.07.2025
О включении
задолженности по налогу на имущество и пени в реестр требований кредиторов должника.Итог: требование удовлетворено, поскольку доказательств погашения задолженности и уплаты пени не представлено, спорные обязательства возникли у должника до даты возбуждения производства по делу о банкротстве и подтверждены документально.
- 01.06.2025
Налоговый орган
отказал налогоплательщику в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций в связи с нарушением условий для предоставления льготы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик не подтвердил право на применение льготы по налогу на имущество организаций.
- 27.07.2025
Налоговый орган
сделал вывод об утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) в связи с превышением лимита доходов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены превышение установленного лимита доходов и утрата в связи с этим предпринимателем права на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент.
- 10.07.2025
О взыскании
убытков.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сформулированные конкурсным управляющим требования о непередаче необходимой документации, отражающей ведение финансово-хозяйственной деятельности должника, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и ранее установленным судом фактам, акт приема-передачи основных средств и материальных ценностей имеется в наличии и подп
- 28.07.2024
Оспариваемыми решениями
индивидуальному предпринимателю доначислены налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы ввиду получения индивидуальным предпринимателем, находящимся на патентной системе налогообложения, необоснованной налоговой экономии.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как доказан факт искусственного
- 27.07.2025
Предпринимателю доначислены
единый налог по УСН, НДФЛ, НДС. Также предприниматель привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации и неполную уплату налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заключенные между предпринимателем и взаимосвязанными с ним организациями-застройщиками сделки свидетельствуют о создании формального документооборота, позволяющего предприн
- 24.07.2025
Обществу начислены
НДС, НДФЛ и страховые взносы, пени и штрафы, так как установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что общество, применяющее УСН, при ведении финансово-хозяйственной деятельности осуществляло дробление бизнеса, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйствующих субъектов.Итог
- 20.07.2025
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду создания формального документооборота по сделкам с взаимозависимыми контрагентами с целью сохранения права на применение УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как реальность сделок с контрагентами не подтверждена, налогоплательщик утратил право на применение УСН.
Комментарии