Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 22.03.2023 г. № 03-11-11/24946
Письмо Минфина России от 22.03.2023 г. № 03-11-11/24946
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогам при УСН, ПСН, налогам на имущество, уменьшении размера (освобождении от уплаты) страховых взносов на приграничной территории Брянской области.
28.04.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22.03.2023 г. № 03-11-11/24946
Департамент налоговой политики в связи с коллективным обращением, поступившим письмом от 17.02.2023, в пределах своей компетенции сообщает.
В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации в целях дополнительной поддержки малых и средних предприятий были наделены полномочиями издавать в 2022 году нормативные правовые акты, предусматривающие дополнительные основания предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления.
Кроме того, в случае, если лицо нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган (статья 63 Кодекса) с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
Такая отсрочка (рассрочка) предоставляется на основании заявления заинтересованного лица и документов, указанных в пунктах 4 - 6 статьи 64 Кодекса.
На основании пункта 13 статьи 64 Кодекса законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов.
В части применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) отмечаем, что в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.20 Кодекса налоговые ставки при применении УСН устанавливаются в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов и от 5 до 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налогообложения при применении УСН и категорий налогоплательщиков.
Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Брянской области, в целях снижения налоговой нагрузки вправе обратиться в законодательный (представительный) орган или финансовый орган Брянской области.
В части применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 346.50 Кодекса налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, установлена в размере 6 процентов. Субъектам Российской Федерации не предоставлено право устанавливать пониженные налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
В то же время субъектам Российской Федерации предоставлено право дифференцировать налоговую нагрузку для отдельных категорий налогоплательщиков путем установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВД) применительно к конкретным видам осуществляемой ими предпринимательской деятельности (подпункт 1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса).
При этом субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер ПВД на единицу физических показателей, характеризующих конкретные виды деятельности (подпункт 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса).
Следует также отметить, что установление дифференцированных налоговых ставок по ПСН усложнит администрирование данного режима налогообложения из-за невозможности автоматизации процесса по расчету налога и может привести к недопоступлению налога в бюджеты муниципальных образований.
В этой связи предложение о предоставлении права субъектам Российской Федерации снижать налоговую ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, для отдельных категорий налогоплательщиков не поддерживается.
В части налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц сообщаем, что в соответствии со статьями 12, 14 и 15 Кодекса налог на имущество организаций относится к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным налогам. Указанные налоги устанавливаются соответственно Кодексом и законами субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований).
Устанавливая налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации (представительные органы муниципальных образований) определяют налоговую ставку в пределах, установленных главами 30 и 32 Кодекса.
Так, пунктом 1.1 статьи 380 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса установлено, что налоговые ставки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, устанавливаются в пределах до 2 процентов их кадастровой стоимости.
Кроме того, допускается дифференциация налоговых ставок по критериям, предусмотренным статьями 380 и 406 Кодекса.
Таким образом, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации (представительные органы муниципальных образований) вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, в том числе пониженные.
Кроме того, в целях снижения налоговой нагрузки на отдельные категории налогоплательщиков законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы соответственно по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.
Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся установления пониженных налоговых ставок и (или) налоговых льгот по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, могут быть урегулированы на региональном (местном) уровне. При этом внесения изменений в Кодекс не требуется.
В части предложения об уменьшении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование или освобождении организаций и индивидуальных предпринимателей Брянской области в приграничных территориях от уплаты страховых взносов за период проведения специальной военной операции сообщаем, что предложение принято во внимание и будет рассмотрено при подготовке дальнейших мероприятий, направленных на изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
22.03.2023
- 20.04.2024 Приближается срок уплаты «авансов» по имущественным налогам за первый квартал
- 17.04.2024 В Москве собственники 33 спортивных объектов могут получить льготы по налогу на имущество
- 10.04.2024 ФНС начала рассылку сообщений об «имущественных» налогах организаций за 2023 год
- 22.04.2024 Когда ИП можно уменьшить цену патента на взносы с суммы превышения за год
- 28.03.2024 В ФНС уточнили, в какой срок подавать уведомление об уменьшении патента на взносы ИП
- 01.03.2024 Минфин: индивидуальный предприниматель может получить патент на общепит с доставкой
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 06.09.2023 Как ИП на упрощенке или патенте снизить налог на взносы: ответы ФНС
- 01.02.2023 КС РФ уточнил границы применения патентной системы налогообложения для ИП
- 17.10.2022 Находясь на ПСНО, не путайте отделку помещения и его ремонт
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением налоговой базы по налогам.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку поздние получение документов либо государственная регистрация права на объекты налогообложения, зависящие от воли общества, не являются основанием для освобождения от уплаты налога на имущество.
- 06.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, налог на имущество, соответствующие пени и штрафы по причине незаконного применения налогоплательщиком УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано искусственное деление налогоплательщиком единого бизнеса, которое позволило избежать превышения размера дохода, влияющего на право применения УСН, и привело к занижению налоговых обязательс
- 06.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, налог на имущество, соответствующие пени и штрафы по причине незаконного применения налогоплательщиком УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано искусственное деление налогоплательщиком единого бизнеса, которое позволило избежать превышения размера дохода, влияющего на право применения УСН, и привело к занижению налоговых обязательс
- 24.03.2024
Предприниматель привлечен
к ответственности за неполную уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общая сумма доходов предпринимателя, применявшего одновременно патентную систему налогообложения и УСН, превысила предельный лимит доходов, следовательно, с начала налогового периода, на который был выдан патент, предприниматель утратил право на применен
- 03.03.2024
Определением отказано
в пересмотре по новым обстоятельствам судебного акта, которым налогоплательщику было отказано в признании частично недействительным решения налогового органа о доначислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, страховых взносов, пеней и штрафа (в связи с неправомерным применением патентной системы налогообложения). Новым обстоятельством по делу налогоплательщик счел тот факт, что при квалифи - 21.12.2022
Камеральной проверкой
декларации по УСН начислена недоимка по налогу и пени, так как налогоплательщик, которому выданы патенты на осуществление розничной торговли, строительство зданий, ремонт построек, строительные отделочные работы, применил специальный налоговый режим в виде патентной системы налогообложения (ПСН) по видам деятельности, к которым ПСН не применима.Итог: требование удовлетворено частичн
- 21.04.2024
На основании
заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщ
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изу
- 31.03.2024
Комментарии