
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 13.11.2018 г. № 03-04-05/81594
Письмо Минфина России от 13.11.2018 г. № 03-04-05/81594
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
04.12.2018Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13.11.2018 г. № 03-04-05/81594
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 06.09.2018 и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса.
На основании пункта 4 статьи 23 Гражданского кодекса гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.
Вместе с тем подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
13.11.2018
Темы: Порядок уплаты  Облагаемые доходы  
- 13.12.2018 Договор мены в связи со сносом ветхого жилья: как платить налог при продаже?
- 12.12.2018 Получен доход от продажи ценных бумаг: когда платить НДФЛ?
- 06.12.2018 Договор мены квартиры, полученной по наследству: как получить имущественный вычет?
- 03.12.2018 Дивиденды учредителям – резидентам Республики Беларусь облагаются по ставке 15%
- 03.12.2018 Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях: страховые взносы и НДФЛ
- 23.11.2018 Беспроцентный займ для ребенка: налоговые последствия
- 20.02.2019 Выплаты волонтерам – порядок расчета НДФЛ
- 06.02.2019 Надо ли платить НДФЛ в случае увеличения уставного капитала за счет нераспределенный прибыли?
- 05.02.2019 Стоимость бесплатного питания и НДС: особенности налогового учета
- 01.02.2019 Порядок отправки отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в случае регистрации обособленного подразделения
- 21.01.2019 Аренда жилья у физлица и НДФЛ в случае выплаты материального ущерба
- 29.11.2018 Беспроцентный заем для сотрудника от работодателя: налоговые последствия
- 12.12.2018
Оспариваемый ненормативный
правовой акт принят налоговым органом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Основанием для начисления налога на добавленную стоимость, пени и применения налоговых санкций за неполную уплату налога в виде штрафа явился вывод налогового органа о занижении Предпринимателем налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений - 05.12.2018
Федеральная налоговая
служба в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока обратилась в суд с жалобой на действия конкурсного управляющего. Конкурсный управляющий указывает на то, что частичная выплата заработной платы производилась на основании судебных актов суда общей юрисдикции, согласно которым долг по заработной плате подлежал взысканию с должника в пользу работников без удержания Н - 13.08.2018
Установив, что
сумма документально подтвержденных расходов превысила сумму профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов, налоговый орган уменьшил доходы на сумму документально подтвержденных расходов. Доказательств того, что результат расчета налоговым органом налоговых обязательств в части определения полученного предпринимателем дохода и произведенных расходов не соответствует фактическим услови
- 18.07.2018
Исчисление недоимки
исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, приведет к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога. - 09.07.2018
Суды, отказывая
в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным решения налогового органа о начислении пени в сумме 1 236 200 руб., исходили из доказанности инспекцией факта несвоевременного перечисления в бюджет удержанного предприятием с фактически выплаченной работникам заработной платы НДФЛ. - 09.07.2018
Установленный п.
9 ст. 226 НК РФ запрет производить уплату налога за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога и неуплату налога налогоплательщиком, получающим доход. Поэтому само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания НДФЛ у работников. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплател
Комментарии