Законодательство

Вопрос: В 2011 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность у отца супруга за 3 млн руб. Документы, подтверждающие государственную регистрацию сделки и передачу денег, были оформлены. Супруга обратилась в налоговый орган с заявлением о распределении имущественного налогового вычета по НДФЛ: 100% - супруге и 0% - супругу. Правомерно ли налоговый орган отказал в предоставлении имущественного вычета, объяснив, что супруга (покупатель) и свекор (продавец) состоят в отношениях свойства?

Вопрос: ООО заключает договоры с иностранными организациями на оказание транспортно-экспедиционных услуг по международной перевозке импортного товара, а также договоры по международной перевозке импортного товара.

Иностранные организации не зарегистрированы на территории РФ в качестве налогоплательщиков (не имеют постоянного представительства).

Пункт отправления импортного товара находится за пределами РФ, пункт назначения - на территории РФ.

Является ли ООО налоговым агентом для иностранной организации в целях исчисления, удержания и уплаты НДС согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ?

Сумма по счету, выставляемому нерезидентом, делится на две части: сумма за перевозку от пункта отправления до границы РФ и от границы РФ до пункта назначения.

Если да, то с какой суммы исчисляется НДС - с полной суммы счета или с суммы счета за перемещение товара по территории РФ?

Можно ли принять к вычету исчисленную и уплаченную сумму НДС, если при оплате счетов нерезидента сумму НДС удержать невозможно?

Вопрос: ОАО оказывает населению услуги химчистки и прачечной (код ОКУН 015000). Данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД. Также организация оказывает бытовые услуги юридическим лицам по заключенным договорам, в отношении которых применяет УСН.

Одни и те же сотрудники задействованы в двух видах деятельности, их разделение по видам деятельности невозможно. При исчислении ЕНВД необходимо учитывать общее количество сотрудников.

В каком порядке распределяется численность работников по виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД, и по виду деятельности, подлежащему обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?

Вопрос: Пунктом 2 ст. 164 НК РФ установлены перечни товаров, облагаемых по ставке НДС в размере 10%. В данные перечни включен ряд продовольственных товаров. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКП и ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10%. На основании Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ БАД являются видом продовольственных товаров. Коды некоторых из них указаны в Постановлении.

Письмом ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12911@ было разъяснено, что основанием для применения налоговой ставки 10% при реализации продовольственных товаров отечественного производства, в том числе БАД, является соответствие кодов, указанных в технической документации, кодам, указанным в Постановлении. Однако в дальнейшем Письмом Минфина России 27.02.2012 N 03-07-07/28 разъяснено, что оснований для применения пониженной ставки НДС в размере 10% в отношении БАД не имеется независимо от присвоения им кодов ОКП и ТН ВЭД ТС.

Подлежит ли применению ставка НДС в размере 10% в отношении БАД:

- имеющих коды ОКП и ТН ВЭД ТС, относящиеся к детскому и диабетическому питанию?

- имеющих коды ОКП и ТН ВЭД ТС, относящиеся к иным категориям, указанным в Постановлении?

Вопрос: Взимается ли за нотариальное заверение договора залога движимого имущества, предусматривающего внесудебный порядок обращения взыскания, государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ст. 333.24 НК РФ, как за договор, подлежащий обязательному нотариальному удостоверению по закону, или нотариальный тариф, предусмотренный ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1, как за договор, не подлежащий обязательному нотариальному удостоверению по закону?

За нотариальное заверение договора залога движимого имущества, предусматривающего внесудебный порядок обращения взыскания, нотариусам следует взимать государственную пошлину, предусмотренную НК РФ, поскольку для договора о залоге, содержащего положение о внесудебном порядке обращения взыскания, законодательством предписана обязательная нотариальная форма.

Вопрос: Между ООО (экспедитором) и клиентом (отправителем - экспортером нефти) заключен договор, согласно которому экспедитор осуществляет полное транзитное таможенное оформление сырой нефти, следующей через территорию РФ для перевалки через Новороссийский морской торговый порт (НМТП), в сроки, определяемые таможенным законодательством и в соответствии с требованиями Энергетической таможни ГТК России. Республика Азербайджан не является членом Таможенного союза. Подлежащая транспортировке нефть помещена под таможенную процедуру таможенного транзита. Услуги по полному таможенному оформлению включают:

- представление документов для получения транзитных деклараций и оформления таможенных процедур таможенного транзита;

- помещение сырой нефти на склад СВХ на основании доверенности, выданной клиентом;

- подготовку и оформление всех необходимых разрешительных документов и осуществление всех действий по отгрузке нефти в соответствии с действующими таможенными процедурами и правилами;

- представление интересов клиента перед компанией-судовладельцем (перевозчиком) и другими юридическими лицами, участвующими в технологической схеме по перевалке сырой нефти через НМТП, а также осуществление других функций по координации технологического процесса и подготовке и оформлению всех необходимых коммерческих документов.

Для оказания услуг по таможенному оформлению нефти в таможенном органе, а также представлению документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей, привлечена сторонняя организация (исполнитель) в соответствии с договором на оказание услуг по таможенному оформлению товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.

В предъявленных актах и счетах-фактурах исполнитель выделяет НДС по ставке 18%, который принимается к вычету экспедитором.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию РФ до таможенного органа в месте убытия с территории РФ, производится по налоговой ставке 0%.

Правомерно ли исполнитель в актах и счетах-фактурах выделяет НДС по ставке 18% в отношении услуг по таможенному оформлению и если да, то каков порядок принятия к вычету сумм НДС, если экспедитор применяет ставку НДС 0%?

Вопрос: О порядке определения остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств, по которым применялась амортизационная премия, в целях налогообложения налогом на прибыль.

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации в качестве паевых взносов.

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль величины коэффициента капитализации при расчете предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности применительно к непогашенной задолженности перед каждым независимым лицом, в отношении которого имеется контролируемая задолженность, либо применительно к каждому независимому аффилированному лицу либо иностранной организации, выступающей поручителем, гарантом или иным образом обязывающейся обеспечить исполнение обязательства.

Вопрос: О порядке составления в целях исчисления НДС счетов-фактур при приобретении (реализации) товаров (работ, услуг) через комиссионера (агента).

Вопрос: О применении налога на прибыль и вычета по НДС при получении организацией имущества на безвозмездной основе.

Вопрос: О применении НДС при приобретении недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности, физическими лицами.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв, а также об отсутствии оснований для учета в целях налога на прибыль расходов в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров.

Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения.

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур по НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав.

Вопрос: ГУП получает безвозмездную и безвозвратную субсидию из бюджета города в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с осуществлением перевозок пассажиров и багажа по регулируемому тарифу.

Условием предоставления субсидии является обеспечение выполнения следующих требований:

- осуществление перевозок пассажиров и багажа по установленному правительством города тарифу;

- ведение раздельного учета затрат и доходов от оказания услуг по перевозке и по иным видам деятельности;

- отсутствие иных бюджетных ассигнований на возмещение затрат на оказание услуг по перевозке.

В целях подтверждения осуществления перевозок пассажиров и багажа и получения бюджетных ассигнований ГУП ежемесячно представляет пакет документов:

- отчет о выполнении объемов транспортной работы;

- отчет о доходах и количестве перевезенных платных и бесплатных пассажиров;

- отчет о доходах и затратах от перевозки пассажиров;

- акты выполненных работ и акты сверки расчетов.

Является ли указанная субсидия доходом от реализации услуг для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В связи с увеличением случаев неплатежеспособности лизингополучателей условием получения кредитов ООО (лизингодателя) от иностранных инвесторов для финансирования лизинговых сделок является получение поручительства от организаций с высоким рейтингом надежности. Указанное условие включается в кредитные договоры по привлечению денежных средств ООО для финансирования лизинговых сделок.

Не все лизингополучатели (должники по договорам лизинга) способны предоставить поручительства от организаций с высоким рейтингом надежности.

Некоторые организации, являющиеся поставщиками предмета лизинга, обладающие высоким рейтингом надежности, имея целью увеличение объема продаж продукции на российском рынке, готовы выдать поручительства ООО за конечных потребителей их продукции.

Поставщики продукции не являются аффилированными лицами лизингополучателей, поставщики предоставляют поручительства за третьих лиц за ежемесячную плату, рассчитываемую как разница между величиной процентной ставки, принятой в РФ для финансирования клиентов без поручительств, и величиной процентной ставки, принятой в РФ для финансирования клиентов при наличии поручительств.

Лизинговые платежи в части вознаграждения лизингодателя увеличиваются на ежемесячные платежи по вышеуказанной процентной ставке за предоставленное поставщиками поручительство.

Включаются ли затраты лизингодателя по уплате вознаграждения за предоставление поставщиком поручительства в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль:

- при наличии в кредитном договоре условия о предоставлении кредитов для финансирования лизинговых сделок только в случае получения поручительств за лизингополучателей;

- увеличении лизинговых платежей на ежемесячную плату за выданное поставщиками поручительство?

Вопрос: Лизингополучатель по договору лизинга приобретает технологическое оборудование для производства готовой продукции, согласно которому:

- предполагается последующий выкуп оборудования;

- оборудование учитывается на балансе лизингодателя;

- расходы по монтажу оборудования и пусконаладочным работам с привлечением сторонних организаций несет лизингополучатель без последующего возмещения затрат лизингодателем.

С целью эксплуатации оборудования, полученного в лизинг в соответствии с техническими требованиями, оговоренными в паспорте (руководстве по эксплуатации), лизингополучатель понес дополнительные расходы, связанные с организацией места установки оборудования - фундамента. Дополнительные затраты лизингополучателя состоят из затрат:

- на монтаж оборудования;

- проведение пусконаладочных работ;

- приобретение дополнительных приспособлений;

- устройство фундамента.

Затраты на доведение оборудования до состояния, пригодного к эксплуатации, составляют значительные суммы и учитываются у лизингополучателя в бухгалтерском учете на счете 08 "Капитальные вложения".

Каков порядок учета лизингополучателем для целей исчисления налога на прибыль дополнительных расходов на доведение оборудования, полученного им в лизинг, до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации?

Вопрос: О разъяснениях Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; о порядке и сроках проведения камеральной налоговой проверки.

Вопрос: О порядке оформления и изменения сметы, входящей в государственный контракт на выполнение работ по текущему и капитальному ремонту зданий, при заключении государственного контракта с подрядчиком, операции по реализации товаров, работ, услуг которого не облагаются НДС, в частности, с подрядчиком, применяющим УСН.