Законодательство

Вопрос: О праве субъектов РФ дифференцировать размер потенциально возможного годового дохода при применении патентной системы налогообложения по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в зависимости от количества (площадей) данных объектов.

Вопрос: О порядке включения в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимости питания, предоставленного участникам семинаров, а также о порядке вычета НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, облагаемых этим налогом.

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключило договор на оказание информационных услуг, в частности, по оптимизации и продвижению сайтов в сети Интернет. По условиям договора заказчик вносит обеспечительный платеж в качестве обеспечения обязательств по договору на оказание информационных услуг. В случае расторжения договора исполнитель обязуется вернуть заказчику обеспечительный платеж за вычетом задолженности по оплате оказанных услуг, если таковая имеется.

В Письме Минфина России от 12.05.2012 N 03-11-06/2/68 указано, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 251 при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Может ли организация при оказании информационных услуг признавать обеспечительный платеж доходом не в момент получения денежных средств, а лишь при зачете задолженности?

Вопрос: Организация (ОАО) выполняет работы по строительству сортировочной перерабатывающей линии на полигоне твердых бытовых отходов. Для сортировки отходов приобретено оборудование, в частности, конвейеры сортировочный, подающий и реверсивный. Оборудование приобретено по договору лизинга, который был заключен с лизинговой организацией в августе 2011 г. сроком на 48 месяцев.

Оборудование, согласно договору, числится на балансе лизингодателя. Право собственности на оборудование перейдет ОАО после выплаты полной суммы лизинговых платежей.

Выкупная стоимость оборудования по договору составляет 1000 руб. Оборудование по акту приема-передачи получено и введено в эксплуатацию в декабре 2011 г. Монтаж оборудования, полученного по договору лизинга, осуществлен работниками организации в рамках утвержденного проекта строительства. Кроме монтажа оборудования, по проекту осуществляются и другие работы, в частности, подводка коммуникационных сетей, монтаж электрооборудования. В июле 2012 г. будет осуществлен ввод в эксплуатацию сортировочной перерабатывающей линии.

В какой момент учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль лизинговые платежи по вышеназванному оборудованию:

- в момент получения счетов-фактур от лизинговой компании;

- в момент передачи оборудования в монтаж;

- в момент ввода в эксплуатацию построенной сортировочно-перерабатывающей линии?

Вопрос: Между физическим лицом и ООО был заключен трудовой договор. Работник принят на руководящую должность главного бухгалтера в 2001 г.

Положениями трудового договора было установлено, что в случае прекращения (расторжения) трудового договора на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ работнику будет выплачена единовременная денежная компенсация.

Также трудовым договором был определен размер компенсации как фиксированная сумма. В августе 2011 г. трудовой договор был расторгнут по соглашению сторон (п. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Компенсация составила более 3 (трех) должностных окладов работника на день прекращения трудового договора.

Установленная единовременная компенсация была начислена и уплачена в согласованном сторонами размере, при этом работодатель исчислил и удержал из суммы компенсации НДФЛ.

Правомерны ли действия работодателя по удержанию НДФЛ с суммы единовременной выплаты при расторжении трудового договора с работником - главным бухгалтером в период до введения в действие поправок в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ?

Вопрос: Банк заключил договор на оказание медицинских услуг с медицинским учреждением, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности, на проведение иммунизации (вакцинации) работников. Оплата данного вида услуг производилась за счет средств банка по безналичному расчету.

Банк не формирует фонды потребления после уплаты налога на прибыль. Данные затраты отнесены на расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль.

Подлежат ли расходы банка на вакцинацию работников обложению НДФЛ?

Вопрос: Пунктом 1 ст. 263 НК РФ установлено, что расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования, перечисленным в пп. 1 - 10 п. 1 ст. 263 НК РФ.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся страховые взносы по иным видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 21.07.1997 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" (далее - Федеральный закон N 116-ФЗ), действовавшей до 01.01.2012, у организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, существовала обязанность страховать ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде в случае аварии на опасном производственном объекте.

В соответствии с новой редакцией ст. 15 Федерального закона N 116-ФЗ, действующей с 01.01.2012, обязательное страхование гражданской ответственности за причинение вреда в результате аварии или инцидента на опасном производственном объекта осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте.

С 01.01.2012 вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 N 225-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте" (далее - Федеральный закон N 225-ФЗ).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона N 225-ФЗ объектом обязательного страхования являются имущественные интересы владельца опасного объекта, связанные с его обязанностью возместить вред, причиненный потерпевшим. На основании ст. 7 указанного Федерального закона Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2011 N 808 утверждены страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда на опасном объекте.

При этом п. 2 ст. 1 Федерального закона N 225-ФЗ предусмотрено, что его действие не распространяется на отношения, возникающие вследствие причинения вреда природной среде.

Таким образом, положения новой редакции Федерального закона N 116-ФЗ и Федерального закона N 225-ФЗ устанавливают следующее:

- из перечня объектов обязательного страхования исключена ответственность за причинение вреда окружающей среде;

- организациям, эксплуатирующим опасные производственные объекты, необходимо осуществлять обязательное страхование ответственности за причинение вреда в случае аварии на опасном производственном объекте по тарифам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации.

Расходы на добровольное страхование гражданской ответственности за причинение вреда окружающей среде, жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате аварии на опасном объекте необходимо осуществлять организациям в целях обеспечения их устойчивого функционирования и развития путем реализации экономически эффективной страховой защиты от рисков, представляющих угрозу бизнесу, здоровью работников, а также имущественным интересам акционеров (участников).

Осуществление расходов на указанные виды страхования необходимо в связи с тем, что согласно ст. 1072 ГК РФ юридическое лицо, застраховавшее свою ответственность в порядке добровольного или обязательного страхования в пользу потерпевшего, в случае, когда страховое возмещение недостаточно для того, чтобы полностью возместить причиненный вред, возмещает разницу между страховым возмещением и фактическим размером ущерба.

Следовательно, помимо затрат на обязательное страхование ответственности за причинение вреда в случае аварии на опасном производственном объекте по тарифам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации, с целью увеличения страхового возмещения при наступлении страхового случая необходимо осуществлять расходы на добровольное страхование гражданской ответственности за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате аварии на опасном объекте.

Кроме того, п. 2 ст. 77 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (далее - Федеральный закон N 7-ФЗ) установлено, что вред окружающей среде, причиненный субъектом хозяйственной и иной деятельности, подлежит возмещению субъектом хозяйственной и иной деятельности.

Вправе ли организация с 01.01.2012 учесть при исчислении налога на прибыль расходы на добровольное страхование гражданской ответственности за причинение вреда окружающей среде, жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате аварии на опасном объекте в фактических размерах на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. 24 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 нотариальная палата является некоммерческой организацией, представляющей собой профессиональное объединение, основанное на обязательном членстве нотариусов, занимающихся частной практикой, и организует свою работу на принципах самоуправления.

Нотариальная палата оказывает своим членам - нотариусам, занимающимся частной практикой, материальную помощь, размеры и порядок предоставления которой предусмотрены внутренним локальным актом.

Одним из видов материальной помощи является единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб., которая выплачивается на основании распоряжения Президента нотариальной палаты.

Освобождаются ли на основании абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ суммы указанной материальной помощи?

Вопрос: В период до 2012 г. ООО являлось профессиональным участником рынка ценных бумаг (лицензии на осуществление дилерской и брокерской деятельности) и в соответствии с п. 11 ст. 280 НК РФ формировало налоговую базу по налогу на прибыль и определяло сумму убытка, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.

В январе 2012 г. ООО отказалось от лицензий на осуществление дилерской и брокерской деятельности на рынке ценных бумаг.

Вместе с тем объем перенесенного на будущее убытка на начало 2012 г. включает только отрицательный результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС), обращающимися на организованном рынке (биржевым сделкам на срочном рынке FORTS), и не покрытые прибылью от прочих видов деятельности административно-хозяйственные расходы (заработную плату, налоги, взносы, арендную плату за помещения и пр.), так как по иным операциям, включая сделки купли-продажи ценных бумаг, имел место положительный финансовый результат.

Следовательно, установленные гл. 25 НК РФ особенности определения профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, налоговой базы по налогу на прибыль и переноса убытков на будущее по операциям с ценными бумагами и ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, не распространяются на полученные ООО убытки.

Согласно п. 2 ст. 304 НК РФ убыток по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, определяемую согласно ст. 274 НК РФ, и, соответственно, наряду с другими убытками, не связанными с операциями с ценными бумагами, может быть перенесен на будущее в общем порядке.

Вправе ли ООО уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму убытка, полученного до 2012 г., при условии, что сумма накопленных ООО убытков не включает убыток, полученный от операций с ценными бумагами и от операций с не обращающимися на организованном рынке ФИСС?

Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд (далее - фонд) является некоммерческой организацией социального обеспечения. Уставная цель фонда - социальное обеспечение граждан в форме выплат им негосударственной пенсии, накопительной части трудовой пенсии и профессиональной пенсии. Предметом деятельности фонда является:

- деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда;

- деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию;

- деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию.

В целях обеспечения ведения уставной деятельности фонд формирует имущество за счет источников, определяемых ст. 17 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ, в том числе за счет благотворительных взносов (пожертвований) и других законных поступлений.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования).

По договору пожертвования для достижения общеполезных целей фонд получил ценные бумаги (акции) в состав имущества фонда. Целевое назначение пожертвования - получение дохода от их размещения и иного использования (в том числе реализации и прочего выбытия) и использование дохода от его размещения для обеспечения уставной деятельности и покрытия расходов фонда.

Ценные бумаги (акции) фонд намеревается вернуть жертвователю.

Должен ли фонд при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть ценные бумаги (акции), возвращенные жертвователю или его правопреемникам, в случае отмены пожертвования, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования?

Вопрос: о получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже квартиры

Вопрос: о получении имущественного налогового вычета в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту

Вопрос: Об отсутствии в налоговом законодательстве РФ правового института отзыва подписи гражданина, чиновника, уполномоченного лица от имени государства под любым документом.

Вопрос: О порядке применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в виде автотранспортных услуг.

О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Вопрос: О выставлении счетов-фактур в случае возврата товаров покупателем, являющимся или не являющимся налогоплательщиком НДС.

Вопрос: Является ли повторным привлечение к налоговой ответственности в соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ, если налогоплательщик в 2010 г. (до 02.09.2010) привлекался к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, а в настоящее время налогоплательщик привлекается по ст. 123 НК РФ за неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом?

Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, занимается ремонтом и техническим обслуживанием автотранспортных средств. В штате организации состоит дипломированный оценщик, который определяет стоимость восстановительного ремонта автотранспортного средства, оценивает ущерб, нанесенный автомобилю при ДТП, а также стоимость транспортных средств при вступлении в наследство. Организация оказывает услуги физлицам и страховым организациям. Какую систему налогообложения (ЕНВД или ОСН) следует применять в отношении услуг оценщика?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По договору цессии организация приобрела право требования по кредитному договору. Долговое обязательство по кредитному договору было погашено путем передачи имущества.

В соответствии с Письмом Минфина России от 22.12.2010 N 03-11-06/2/192 имущество не учитывается в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Организация планирует реализовать имущество. Учитываются ли в расходах суммы, уплаченные по договору цессии, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) реализует организациям ТМЦ. ИП не всегда может оперативно подписывать счета-фактуры, применяемые при расчетах по НДС. Имеет ли право работник ИП подписывать счета-фактуры?