Законодательство

Вопрос: Основным видом экономической деятельности ООО является розничная торговля фармацевтическими товарами (код 52.31 ОКВЭД). Вид лицензируемой деятельности - фармацевтическая деятельность (за исключением деятельности, осуществляемой организациями оптовой торговли лекарственными средствами для медицинского применения) на основании лицензии, выданной Министерством здравоохранения области.

ООО заключило договоры поставки лекарственных средств с медучреждениями для нужд стационара. Перепродажа поставленного товара невозможна, так как медучреждения не имеют лицензий. Расчет по договорам осуществляется в безналичной форме на расчетный счет ООО.

Возможна ли уплата ЕНВД в отношении деятельности ООО по указанным договорам поставки?

Вопрос: С 2009 г. по 01.10.2011 ООО приобретало товары (работы, услуги) по договорам, выраженным в иностранной валюте или условных единицах (привязанных к курсу иностранной валюты), оплата по которым производилась в рублях по курсу иностранной валюты на дату платежа. По данным договорам производилась предоплата.

Каков порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг)? Правомерно ли, что налоговая база и вычет НДС по таким договорам должны определяться с учетом курса иностранной валюты на дату предоплаты в части, приходящейся на предоплату?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 19.01.2012 N 03-02-07/1-21 после исключения организации из ЕГРЮЛ действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам ликвидированной организации прекращается и принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам этой организации не требуется.

Банк получает документы, подтверждающие внесение записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в результате его реорганизации. По счету юридического лица в банке имеются действующие решения налоговых органов о приостановлении расходных операций. Применима ли указанная в Письме позиция в отношении юридических лиц, деятельность которых прекращена в результате реорганизации?

Применима ли указанная в Письме позиция к индивидуальным предпринимателям как в случае смерти такого физического лица, так и в случае внесения в ЕГРИП записи о госрегистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по другим основаниям?

Подлежат ли возврату в налоговый орган решения о приостановлении расходных операций, поступающие к счетам вышеуказанных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, при наличии в банке соответствующей выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП либо решения остаются на хранении в банке?

Вопрос: Иностранная организация, зарегистрированная и осуществляющая деятельность на острове Мэн и не имеющая на территории РФ представительств и филиалов, по договорам оказывает российским заказчикам услуги по расчету зарплаты.

В целях исполнения основных договоров ЗАО в рамках субподрядных отношений оказывает по договору возмездного оказания услуг с иностранной организацией услуги по расчету зарплаты в пользу российских заказчиков иностранной организации.

Является ли Российская Федерация местом реализации услуг по договору между иностранной организацией (заказчиком) и ЗАО (исполнителем), а также по основным договорам между иностранной организацией (исполнителем) и российскими организациями (заказчиками) для целей исчисления НДС?

Вопрос: Организация (арендодатель) сдает в аренду собственные офисные помещения и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В соответствии с договором аренды арендатор перечисляет арендодателю сумму обеспечения выполнения обязательств в виде задатка. По истечении срока аренды указанная сумма возвращается арендатору в случае отсутствия нарушения обязательств, предусмотренных договором аренды.

Учитывается ли сумма обеспечения выполнения обязательств в доходах арендодателя при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Кроме этого, организация (комиссионер) заключила с другим собственником помещений договор комиссии, согласно которому комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Комиссионер оплачивает коммунальные платежи, после чего комитент возмещает комиссионеру расходы и уплачивает ему вознаграждение.

Включаются ли в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы, возмещаемые комиссионеру?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль дохода от передачи неисключительного права на использование программного обеспечения для ЭВМ, действующего в течение нескольких налоговых (отчетных) периодов, вознаграждение за которое уплачивается единовременным платежом.

Вопрос: О применении при исчислении земельного налога повышающего коэффициента, установленного п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, разрешенное использование которых "под жилую застройку, размещение объектов культурно-бытового, социального назначения, административных зданий, коммунально-складских объектов, инженерной и транспортной инфраструктуры, рекреационных зон".

Вопрос: Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки истребовал у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", копии всех первичных документов за 2011 г.

Обязан ли предприниматель представлять данные документы?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует продавать и устанавливать пластиковые окна, металлические и деревянные двери. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: Организация (далее - экспедитор) занимается транспортно-экспедиционной деятельностью и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". По договору экспедитор обязуется от своего имени и за счет клиента организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза клиента, а клиент обязуется уплатить вознаграждение и возместить расходы, понесенные в связи с выполнением обязанностей по договору. Для осуществления перевозки экспедитор от своего имени заключает договор с перевозчиком.

При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, экспедитор учитывает в доходах только сумму вознаграждения. Расходы, понесенные экспедитором и возмещаемые клиентом, не учитываются в доходах.

Правомерно ли это?

Вопрос: ИП осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По договору о безвозмездной передаче права пользования юридическое лицо (ООО) предоставило ИП нежилое помещение для осуществления деятельности. Учредителем юридического лица (ООО) является ИП.

Возникает ли у ИП доход в натуральной форме? Каким налогом облагается такой доход: ЕНВД или НДФЛ?

Вопрос: ОАО при исчислении налога на прибыль на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ включает в прочие расходы плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

Как учесть для целей исчисления налога на прибыль разницу между установленным тарифом государственного нотариуса и тарифом частного нотариуса, если иногда возникают сложности в обращении к государственным нотариусам, а нотариальные действия в различных ситуациях являются обязанностью, которую ОАО выполняет в соответствии с законодательством РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является поставка комплектующих и запасных частей к железнодорожному подвижному составу и железнодорожным путям. ООО закупает в Республике Беларусь произведенные на территории этой страны товары, доставляет в РФ и реализует их на территории РФ.

ООО применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.

Каков порядок заполнения графы 11, а также граф 10, 10а счета-фактуры в целях НДС, учитывая, что при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза таможенная декларация не оформляется?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает транспортно-экспедиционные услуги.

Она планирует участвовать в торгах на объединенной бирже ММВБ-РТС на основании заключенного соглашения с ООО.

Часть иностранной валюты, приобретенной на торгах, организация будет использовать для собственных нужд (рассчитываться с поставщиками по валютным договорам), а часть - продавать через ООО на объединенной бирже ММВБ-РТС.

Что будет включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: сумма всех денежных средств, полученных от продажи иностранной валюты, или только курсовые разницы, возникшие от переоценки валюты?

Вопрос: ООО использует жилые помещения в многоквартирном доме для временного размещения граждан. При этом площадь каждой квартиры не превышает 500 кв. м.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м, подлежит налогообложению ЕНВД.

При этом согласно ст. 346.27 НК РФ при определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.

Являются ли услуги, оказываемые ООО, услугами по временному размещению и проживанию для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Организация заключила с лизинговой компанией договор лизинга блочных модульных газовых котельных и систем возвратного оборудования. По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и выкупается по окончании срока действия договора.

В целях доведения котельных до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, лизингополучатель понес расходы по экспертизе проектной документации, по монтажу блочных модулей и возвратного оборудования, по строительству фундаментов для котельных. После монтажа силами подрядчика произведены пусконаладочные расходы. Вышеперечисленные расходы понесены в период применения общей системы налогообложения (в 2011 г.) за счет средств лизингополучателя и не компенсируются лизингодателем. С 2012 г. организация-лизингополучатель применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Монтажные и пусконаладочные работы завершены в декабре 2011 г.

В период с 01.04.2011 по 30.11.2011 лизингополучатель не осуществлял операции по реализации товаров, работ, услуг, то есть осуществлял исключительно подготовительные работы (монтаж и пусконаладочные работы). Первая выручка от оказания услуг теплоснабжения получена в декабре 2011 г.

1. Должны ли расходы, понесенные лизингополучателем, учитываться в целях исчисления налога на имущество организаций как самостоятельный инвентарный объект основных средств? Если да, то следует ли включать в первоначальную стоимость данного инвентарного объекта лизинговые платежи, начисленные за период проведения монтажа и пусконаладочных работ?

2. В каком порядке расходы по строительству и монтажу лизингового оборудования, по экспертизе проектной документации и проведению пусконаладочных работ должны учитываться при исчислении налога на прибыль?

3. Каким образам учитываются расходы, направленные на доведение предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: ОАО оказывает услуги по предоставлению собственного железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок от места прибытия товаров на территорию РФ (от пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станций назначения товаров, расположенных на территории РФ.

При предоставлении вагонов под перевозку импортных грузов существует практика переадресовки грузов с изменением грузополучателя и (или) железнодорожной станции назначения после осуществления процедуры снятия с таможенного контроля.

Например: груз прибыл на станцию Борзя по отправке Китай - Борзя, Читинской таможней (пост в г. Борзя) на первоначальной железнодорожной накладной СМГС проставлен штамп "Выпуск разрешен", на станции Борзя груз переадресован в г. Находку с оформлением новой железнодорожной накладной СМГС, на которой проставлен штамп "Переадресовка".

В соответствии с Правилами переадресовки грузов на железнодорожном транспорте, утвержденными Приказом МПС России от 18.06.2003 N 44, переадресовка грузов оформляется новыми перевозочными документами международного сообщения (СМГС).

Какая ставка НДС применяется при предоставлении вагонов под перевозки импортных грузов от железнодорожной станции переадресовки до железнодорожной станции нового назначения по новым перевозочным документам международного сообщения?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов и расходов, полученных (понесенных) в результате эксплуатации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, в виде предоставления их нерезиденту по договору тайм-чартера для осуществления международных морских перевозок грузов (между российскими и иностранными портами).

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 66 НК РФ суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу в рамках действия договора об инвестиционном налоговом кредите, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам.

Могут ли в соответствии с п. 7 ст. 67 НК РФ на основании закона субъекта РФ устанавливаться иные ограничения по указанной сумме?

Вопрос: Медицинское учреждение и медицинская организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляют деятельность в сфере обязательного медицинского страхования. Медицинское учреждение разместило заказ на выполнение диагностики. В результате проведения торгов аукцион выиграла медицинская организация. Между учреждением и организацией заключен муниципальный контракт, согласно которому учреждение оплачивает услуги за счет средств обязательного медицинского страхования.

Учитываются ли денежные средства, полученные в рамках выполнения муниципального контракта, в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?