Законодательство

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и осуществляет розничную продажу товаров.

Товары для перепродажи доставляются по договорам транспортной экспедиции. Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, сумму транспортно-экспедиционных расходов и достаточно ли для их документального подтверждения акта выполненных работ?

Вопрос: О применении вычета по НДС в случае приобретения основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, после принятия на учет указанных основных средств.

Вопрос: Организация оказывает услуги по подбору персонала и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для подбора персонала организация размещает вакансии в газетах, журналах и на интернет-сайтах.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы применяются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Вправе ли организация учитывать расходы на размещение вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) оказывает банные услуги, в отношении которых применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также осуществляет деятельность по сдаче помещений в аренду, в отношении которой применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

МУП получило на безвозвратной основе субсидию из местного бюджета на компенсацию затрат по капитальному ремонту городской бани, проведению пусконаладочных работ газового оборудования, проведению экспертизы по промышленной безопасности объекта.

Учитываются ли данные субсидии в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2009 г. приобрел объект незавершенного строительства и земельный участок, находящийся в зоне жилой застройки, для постройки жилого дома.

В 2010 г. предприниматель получил разрешение выполнение строительных работ.

В 2011 г. после выполнения строительных работ предпринимателем были получены свидетельства о государственной регистрации права собственности на 10 объектов незавершенного строительства и 10 земельных участков (земельный участок был разделен).

В 2012 г. предприниматель решил продать данные объекты с земельными участками.

В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей коды 70.11, 70.12 предпринимателем не указаны. В предпринимательской деятельности данные объекты не использовались.

Какой налог следует уплатить с доходов, полученных от реализации данных объектов недвижимости: НДФЛ или налог, уплачиваемый при применении УСН?

Вопрос: В 2011 г. российская организация (покупатель) заключила предварительный договор на приобретение жилого дома на территории Республики Беларусь с гражданином Республики Беларусь и перечислила предоплату в сумме 20% от цены договора. На основании предварительного договора в конце 2011 г. был заключен договор купли-продажи жилого дома. Право собственности, согласно условиям договора, перешло в 2012 г. Продавец в течение длительного периода (более 183 рабочих дней) находился на территории РФ и является налоговым резидентом РФ, что подтверждено трудовым договором с российской организацией, копиями табелей учета рабочего времени, заверенными в установленном порядке организацией-работодателем. Продавец владеет имуществом более 3 лет.

Признается ли российская организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов гражданина Республики Беларусь, полученных от продажи жилого дома?

Вопрос: Некоммерческое партнерство по содействию в реализации социальных программ в сфере медицины и здравоохранения является некоммерческой организацией и в рамках проведения благотворительных мероприятий приглашает врачей лечебно-профилактических учреждений для участия в проводимых мероприятиях. Предполагаемые участники отправляют заявки на участие в семинарах и тренингах, после чего некоммерческое партнерство оплачивает их расходы на проезд и проживание для участия в мероприятиях за счет спонсорских средств и средств, выделяемых благотворителями.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты некоммерческим партнерством за участников мероприятий стоимости их проезда и проживания в месте проведения мероприятий?

Вопрос: Супруги в 2009 г. приобрели квартиру (акт приема-передачи квартиры подписан 30.12.2009). Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру от 15.02.2010 оформлено на супругу-пенсионерку. Супруг вышел на пенсию 06.02.2010.

Исходя из Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/7-830 супруг вправе получить неиспользованный имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги представили декларации по НДФЛ за 2010, 2009 и 2008 гг.

Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за вышеуказанные периоды?

Вопрос: ООО заключило договор на оказание медицинских услуг для своих работников с медицинской организацией, имеющей соответствующие лицензии.

В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы, уплаченные ООО за лечение и медицинское обслуживание своих работников:

- если медицинские услуги оплачены за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был полностью и своевременно уплачен, но в текущем налоговом периоде имеются убытки;

- если в текущем налоговом периоде организация полностью и своевременно уплачивает налог на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации, которые подлежат постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД, в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности подают в налоговые органы заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Организация занимается розничной торговлей и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Организация имеет в своем городе и в других городах области обособленные подразделения, которые поставлены на учет в налоговых органах по месту нахождения. Организация планирует открыть другие обособленные подразделения в этих городах, но по другим адресам. В каждом городе обособленные подразделения будут находиться в одном муниципальном образовании.

Необходимо ли представлять в налоговый орган, в котором организация уже состоит на учете, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, в котором будет указан адрес нового обособленного подразделения?

Вопрос: В соответствии с уставом некоммерческое партнерство занимается благотворительной деятельностью. Участниками некоммерческого партнерства являются бывшие работники ОАО. На основании договоров пожертвования ОАО перечисляет денежные средства на счет некоммерческого партнерства для приобретения путевок в санаторий неработающим пенсионерам, бывшим работникам ОАО, состоящим на учете в некоммерческом партнерстве.

В 2011 г. некоммерческое партнерство приобрело 100 путевок в санаторий.

Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ были внесены изменения в п. 9 ст. 217 НК РФ, согласно которым не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость путевок?

Вопрос: ОАО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Для исчисления суммы ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств используется физический показатель базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

ОАО также сдает имущество в аренду. В отношении данного вида деятельности применяется УСН.

Количество работников составляет 20 человек согласно штатному расписанию, в том числе генеральный директор, заместитель генерального директора по правовым вопросам и маркетингу, начальник отдела по управлению персоналом, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир, начальник автоколонны, главный механик, водители автомобилей, слесари отдела главного механика, охранники.

Деятельность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств будут осуществлять только два человека.

В каком порядке распределяется численность работников по виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД, и по виду деятельности, подлежащему налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?

Каков порядок учета расходов при одновременном применении УСН и системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: ОАО является управляющей компанией открытых паевых инвестиционных фондов (далее - фонды).

Правилами доверительного управления фондами предусмотрено, что учет прав на инвестиционные паи осуществляется как на лицевых счетах в реестре владельцев инвестиционных паев (далее - реестр фонда), так и на счетах депо депозитариями, которым для этих целей в реестре открывается счет номинального держателя. Счет номинального держателя может быть открыт только депозитарию, то есть юридическому лицу, имеющему соответствующую лицензию профессионального участника РЦБ на осуществление депозитарной деятельности. (Порядок ведения реестра владельцев инвестиционных паев регулируется Приказом ФСФР России от 15.04.2008 N 08-17/пз-н "Об учете прав на инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов").

Номинальный держатель, являющийся депозитарием, учитывает инвестиционные паи на отдельных счетах депо, открытых этим депозитарием своим клиентам, а на счете номинального держателя в реестре фонда учитывается совокупное количество инвестиционных паев, хранящихся в этом депозитарии на счетах депо клиентов.

Погашение инвестиционных паев осуществляется на основании заявки на погашение инвестиционных паев, подаваемой в ОАО. Если права на инвестиционные паи учитываются на лицевом счете владельца в реестре фонда, заявка на погашение инвестиционных паев подается владельцем инвестиционных паев. Если же права на инвестиционные паи учитываются на счете номинального держателя в реестре фонда (и, соответственно, на счетах депо клиентов в депозитарии - номинальном держателе), то заявка на погашение инвестиционных паев подается в ОАО номинальным держателем на основании распоряжения владельца инвестиционных паев.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 27.10.2008 N 790 к обязательным сведениям, которые должны содержаться в заявке на погашение инвестиционных паев, подаваемой номинальным держателем, относятся в обязательном порядке фамилия, имя, отчество и паспортные данные фактического владельца инвестиционных паев - физического лица, а также указание на то, является ли собственник инвестиционных паев налоговым резидентом РФ. Таким образом, в момент погашения инвестиционных паев ОАО обладает информацией о том, в чьих интересах осуществляется погашение инвестиционных паев по заявке, подаваемой номинальным держателем.

В соответствии с п. п. 17 - 18 ст. 214.1 НК РФ управляющая компания является налоговым агентом по НДФЛ с суммы доходов, выплачиваемых физическим лицам от операций с инвестиционными паями (от погашения инвестиционных паев).

ОАО осуществляет функции налогового агента как при погашении инвестиционных паев, учитываемых на лицевом счете владельца инвестиционных паев - физического лица в реестре фонда, так и при погашении инвестиционных паев, учитываемых на лицевом счете номинального держателя в реестре фонда, если заявка на погашение инвестиционных паев, поданная этим номинальным держателем, содержит сведения о том, что владельцем инвестиционных паев является физическое лицо. В случае погашения инвестиционных паев, учитываемых на счете номинального держателя, ОАО фактически не обладает информацией о расходах, понесенных владельцем инвестиционных паев на их приобретение, и такая информация может предоставляться владельцем инвестиционных паев через номинального держателя.

В ОАО обратилась брокерская компания, осуществляющая на основании лицензий не только брокерскую, но и депозитарную деятельность на РЦБ, с предложением осуществлять приобретение и погашение инвестиционных паев фондов в интересах клиентов, с которыми у компании заключены договоры на брокерское обслуживание. Для этой цели предполагается открытие в реестре счетов номинального держателя для этой брокерской компании как для депозитария (далее - депозитарий брокера), а клиентам брокера в депозитарии брокера будут открыты счета депо, на которых будет производиться учет прав на инвестиционные паи. Брокер вправе подавать от имени клиента депозитарные поручения и иные распорядительные документы для проведения операций в отношении инвестиционных паев, учитываемых на счете депо клиента.

В соответствии с Приказом ФСФР России от 05.03.2009 N 09-7/пз-н "О порядке выплаты денежной компенсации владельцам инвестиционных паев открытого или интервального паевого инвестиционного фонда при их погашении" в случае подачи заявки на погашение инвестиционных паев брокерской компанией как номинальным держателем ОАО может выплачивать компенсацию (денежные средства) за погашенные паи исключительно: либо на счет клиента брокерской компании, либо на специальный депозитарный (не брокерский) счет номинального держателя, то есть депозитария брокера.

Выбор способа выплаты компенсации осуществляется путем указания реквизитов соответствующего банковского счета в заявке на погашение инвестиционных паев, подаваемой депозитарием брокера. По договору на брокерское обслуживание в заявке на погашение инвестиционных паев в качестве реквизитов для перечисления денежной компенсации за погашаемые инвестиционные паи будут указываться банковские реквизиты специального депозитарного счета депозитария брокера. В дальнейшем денежные средства, поступающие на специальный депозитарный счет, будут перечисляться на специальный брокерский счет брокера для зачисления на брокерский счет клиента.

В соответствии с пп. 17 - 18 ст. 214.1 НК РФ управляющая компания является налоговым агентом по НДФЛ с суммы доходов, выплачиваемых физическим лицам от операций с инвестиционными паями. Вместе с тем брокер также является налоговым агентом.

Какая компания в данном случае обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, то есть является налоговым агентом: управляющая компания (ОАО) или брокерская компания?

Вправе ли ОАО и брокерская компания заключить договор, в соответствии с которым брокерская компания обязуется исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по любым доходам, полученным в результате совершения операций с инвестиционными паями открытых ПИФов под управлением ОАО, включая доходы от операций погашения инвестиционных паев, учитываемых на счете номинального держателя депозитария брокера?

При условии заключения указанного договора вправе ли ОАО не удерживать НДФЛ в случае, если заявку на погашение инвестиционных паев подает не собственник инвестиционных паев, а номинальный держатель - депозитарий брокерской компании, притом что в заявке на погашение указаны персональные данные физического лица?

Какие документы должны быть представлены брокерской компанией (и (или) клиентом брокера) в ОАО, чтобы ОАО было вправе не удерживать НДФЛ?

Вопрос: Между налогоплательщиком (физическим лицом) и банком был заключен кредитный договор.

В соответствии с условиями договора налогоплательщиком осуществлялась выплата основного долга и процентов по кредиту.

По объективным причинам были допущены просрочки платежей.

Согласно условиям договора на период просрочки платежей по основному долгу и соответствующим сумме основного долга процентам начисление последних банком не осуществлялось. Однако в этот период банком осуществлялось начисление штрафных платежей из расчета 0,1% за каждый день просрочки (35% годовых), что более чем в 2 раза превышает процентную ставку по кредитному договору, составляющую 16%.

Банк считает, что в период, когда перестают начисляться текущие проценты по кредиту, клиент получает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

В соответствии с Письмом Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/9-68 доход за пользование кредитными (заемными) средствами от экономии на процентах не образуется в случае несвоевременной оплаты процентов, что не указывает явно на случаи несвоевременной оплаты основного долга.

Возникает ли у налогоплательщика для целей исчисления НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами в случае несвоевременной оплаты основного долга по кредитному договору при условии приостановки начисления процентов на сумму основного долга и начисления на эту сумму штрафных платежей?

Вопрос: О порядке уплаты НДС при приобретении имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом.

Вопрос: О порядке применения заявительного порядка возмещения НДС в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС.

Вопрос: О применении вычетов по НДС, предъявленному подрядной организацией заказчику при проведении ею капитального строительства объекта, предназначенного для осуществления заказчиком операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Вопрос: О применении налога на прибыль в отношении доходов, выплачиваемых российской организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг иностранной организации по операциям с российскими государственными ценными бумагами и еврооблигациям, выпущенным иностранными эмитентами.

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС штрафов и пеней, полученных налогоплательщиком от покупателей телематических услуг связи за их несвоевременную оплату.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель перечисляет денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, другому индивидуальному предпринимателю также на цели предпринимательской деятельности. Предприниматели являются близкими родственниками (родными братьями).

Освобождаются ли на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ указанные денежные средства?