Законодательство

Вопрос: ИП осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По договору о безвозмездной передаче права пользования юридическое лицо (ООО) предоставило ИП нежилое помещение для осуществления деятельности. Учредителем юридического лица (ООО) является ИП.

Возникает ли у ИП доход в натуральной форме? Каким налогом облагается такой доход: ЕНВД или НДФЛ?

Вопрос: ОАО при исчислении налога на прибыль на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ включает в прочие расходы плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

Как учесть для целей исчисления налога на прибыль разницу между установленным тарифом государственного нотариуса и тарифом частного нотариуса, если иногда возникают сложности в обращении к государственным нотариусам, а нотариальные действия в различных ситуациях являются обязанностью, которую ОАО выполняет в соответствии с законодательством РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является поставка комплектующих и запасных частей к железнодорожному подвижному составу и железнодорожным путям. ООО закупает в Республике Беларусь произведенные на территории этой страны товары, доставляет в РФ и реализует их на территории РФ.

ООО применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.

Каков порядок заполнения графы 11, а также граф 10, 10а счета-фактуры в целях НДС, учитывая, что при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза таможенная декларация не оформляется?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает транспортно-экспедиционные услуги.

Она планирует участвовать в торгах на объединенной бирже ММВБ-РТС на основании заключенного соглашения с ООО.

Часть иностранной валюты, приобретенной на торгах, организация будет использовать для собственных нужд (рассчитываться с поставщиками по валютным договорам), а часть - продавать через ООО на объединенной бирже ММВБ-РТС.

Что будет включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: сумма всех денежных средств, полученных от продажи иностранной валюты, или только курсовые разницы, возникшие от переоценки валюты?

Вопрос: ООО использует жилые помещения в многоквартирном доме для временного размещения граждан. При этом площадь каждой квартиры не превышает 500 кв. м.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м, подлежит налогообложению ЕНВД.

При этом согласно ст. 346.27 НК РФ при определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.

Являются ли услуги, оказываемые ООО, услугами по временному размещению и проживанию для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Организация заключила с лизинговой компанией договор лизинга блочных модульных газовых котельных и систем возвратного оборудования. По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и выкупается по окончании срока действия договора.

В целях доведения котельных до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, лизингополучатель понес расходы по экспертизе проектной документации, по монтажу блочных модулей и возвратного оборудования, по строительству фундаментов для котельных. После монтажа силами подрядчика произведены пусконаладочные расходы. Вышеперечисленные расходы понесены в период применения общей системы налогообложения (в 2011 г.) за счет средств лизингополучателя и не компенсируются лизингодателем. С 2012 г. организация-лизингополучатель применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Монтажные и пусконаладочные работы завершены в декабре 2011 г.

В период с 01.04.2011 по 30.11.2011 лизингополучатель не осуществлял операции по реализации товаров, работ, услуг, то есть осуществлял исключительно подготовительные работы (монтаж и пусконаладочные работы). Первая выручка от оказания услуг теплоснабжения получена в декабре 2011 г.

1. Должны ли расходы, понесенные лизингополучателем, учитываться в целях исчисления налога на имущество организаций как самостоятельный инвентарный объект основных средств? Если да, то следует ли включать в первоначальную стоимость данного инвентарного объекта лизинговые платежи, начисленные за период проведения монтажа и пусконаладочных работ?

2. В каком порядке расходы по строительству и монтажу лизингового оборудования, по экспертизе проектной документации и проведению пусконаладочных работ должны учитываться при исчислении налога на прибыль?

3. Каким образам учитываются расходы, направленные на доведение предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: ОАО оказывает услуги по предоставлению собственного железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок от места прибытия товаров на территорию РФ (от пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станций назначения товаров, расположенных на территории РФ.

При предоставлении вагонов под перевозку импортных грузов существует практика переадресовки грузов с изменением грузополучателя и (или) железнодорожной станции назначения после осуществления процедуры снятия с таможенного контроля.

Например: груз прибыл на станцию Борзя по отправке Китай - Борзя, Читинской таможней (пост в г. Борзя) на первоначальной железнодорожной накладной СМГС проставлен штамп "Выпуск разрешен", на станции Борзя груз переадресован в г. Находку с оформлением новой железнодорожной накладной СМГС, на которой проставлен штамп "Переадресовка".

В соответствии с Правилами переадресовки грузов на железнодорожном транспорте, утвержденными Приказом МПС России от 18.06.2003 N 44, переадресовка грузов оформляется новыми перевозочными документами международного сообщения (СМГС).

Какая ставка НДС применяется при предоставлении вагонов под перевозки импортных грузов от железнодорожной станции переадресовки до железнодорожной станции нового назначения по новым перевозочным документам международного сообщения?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов и расходов, полученных (понесенных) в результате эксплуатации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, в виде предоставления их нерезиденту по договору тайм-чартера для осуществления международных морских перевозок грузов (между российскими и иностранными портами).

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 66 НК РФ суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу в рамках действия договора об инвестиционном налоговом кредите, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам.

Могут ли в соответствии с п. 7 ст. 67 НК РФ на основании закона субъекта РФ устанавливаться иные ограничения по указанной сумме?

Вопрос: Медицинское учреждение и медицинская организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляют деятельность в сфере обязательного медицинского страхования. Медицинское учреждение разместило заказ на выполнение диагностики. В результате проведения торгов аукцион выиграла медицинская организация. Между учреждением и организацией заключен муниципальный контракт, согласно которому учреждение оплачивает услуги за счет средств обязательного медицинского страхования.

Учитываются ли денежные средства, полученные в рамках выполнения муниципального контракта, в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В 2011 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность у отца супруга за 3 млн руб. Документы, подтверждающие государственную регистрацию сделки и передачу денег, были оформлены. Супруга обратилась в налоговый орган с заявлением о распределении имущественного налогового вычета по НДФЛ: 100% - супруге и 0% - супругу. Правомерно ли налоговый орган отказал в предоставлении имущественного вычета, объяснив, что супруга (покупатель) и свекор (продавец) состоят в отношениях свойства?

Вопрос: ООО заключает договоры с иностранными организациями на оказание транспортно-экспедиционных услуг по международной перевозке импортного товара, а также договоры по международной перевозке импортного товара.

Иностранные организации не зарегистрированы на территории РФ в качестве налогоплательщиков (не имеют постоянного представительства).

Пункт отправления импортного товара находится за пределами РФ, пункт назначения - на территории РФ.

Является ли ООО налоговым агентом для иностранной организации в целях исчисления, удержания и уплаты НДС согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ?

Сумма по счету, выставляемому нерезидентом, делится на две части: сумма за перевозку от пункта отправления до границы РФ и от границы РФ до пункта назначения.

Если да, то с какой суммы исчисляется НДС - с полной суммы счета или с суммы счета за перемещение товара по территории РФ?

Можно ли принять к вычету исчисленную и уплаченную сумму НДС, если при оплате счетов нерезидента сумму НДС удержать невозможно?

Вопрос: ОАО оказывает населению услуги химчистки и прачечной (код ОКУН 015000). Данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД. Также организация оказывает бытовые услуги юридическим лицам по заключенным договорам, в отношении которых применяет УСН.

Одни и те же сотрудники задействованы в двух видах деятельности, их разделение по видам деятельности невозможно. При исчислении ЕНВД необходимо учитывать общее количество сотрудников.

В каком порядке распределяется численность работников по виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД, и по виду деятельности, подлежащему обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?

Вопрос: Пунктом 2 ст. 164 НК РФ установлены перечни товаров, облагаемых по ставке НДС в размере 10%. В данные перечни включен ряд продовольственных товаров. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКП и ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10%. На основании Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ БАД являются видом продовольственных товаров. Коды некоторых из них указаны в Постановлении.

Письмом ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12911@ было разъяснено, что основанием для применения налоговой ставки 10% при реализации продовольственных товаров отечественного производства, в том числе БАД, является соответствие кодов, указанных в технической документации, кодам, указанным в Постановлении. Однако в дальнейшем Письмом Минфина России 27.02.2012 N 03-07-07/28 разъяснено, что оснований для применения пониженной ставки НДС в размере 10% в отношении БАД не имеется независимо от присвоения им кодов ОКП и ТН ВЭД ТС.

Подлежит ли применению ставка НДС в размере 10% в отношении БАД:

- имеющих коды ОКП и ТН ВЭД ТС, относящиеся к детскому и диабетическому питанию?

- имеющих коды ОКП и ТН ВЭД ТС, относящиеся к иным категориям, указанным в Постановлении?

Вопрос: Взимается ли за нотариальное заверение договора залога движимого имущества, предусматривающего внесудебный порядок обращения взыскания, государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ст. 333.24 НК РФ, как за договор, подлежащий обязательному нотариальному удостоверению по закону, или нотариальный тариф, предусмотренный ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1, как за договор, не подлежащий обязательному нотариальному удостоверению по закону?

За нотариальное заверение договора залога движимого имущества, предусматривающего внесудебный порядок обращения взыскания, нотариусам следует взимать государственную пошлину, предусмотренную НК РФ, поскольку для договора о залоге, содержащего положение о внесудебном порядке обращения взыскания, законодательством предписана обязательная нотариальная форма.

Вопрос: Между ООО (экспедитором) и клиентом (отправителем - экспортером нефти) заключен договор, согласно которому экспедитор осуществляет полное транзитное таможенное оформление сырой нефти, следующей через территорию РФ для перевалки через Новороссийский морской торговый порт (НМТП), в сроки, определяемые таможенным законодательством и в соответствии с требованиями Энергетической таможни ГТК России. Республика Азербайджан не является членом Таможенного союза. Подлежащая транспортировке нефть помещена под таможенную процедуру таможенного транзита. Услуги по полному таможенному оформлению включают:

- представление документов для получения транзитных деклараций и оформления таможенных процедур таможенного транзита;

- помещение сырой нефти на склад СВХ на основании доверенности, выданной клиентом;

- подготовку и оформление всех необходимых разрешительных документов и осуществление всех действий по отгрузке нефти в соответствии с действующими таможенными процедурами и правилами;

- представление интересов клиента перед компанией-судовладельцем (перевозчиком) и другими юридическими лицами, участвующими в технологической схеме по перевалке сырой нефти через НМТП, а также осуществление других функций по координации технологического процесса и подготовке и оформлению всех необходимых коммерческих документов.

Для оказания услуг по таможенному оформлению нефти в таможенном органе, а также представлению документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей, привлечена сторонняя организация (исполнитель) в соответствии с договором на оказание услуг по таможенному оформлению товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.

В предъявленных актах и счетах-фактурах исполнитель выделяет НДС по ставке 18%, который принимается к вычету экспедитором.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию РФ до таможенного органа в месте убытия с территории РФ, производится по налоговой ставке 0%.

Правомерно ли исполнитель в актах и счетах-фактурах выделяет НДС по ставке 18% в отношении услуг по таможенному оформлению и если да, то каков порядок принятия к вычету сумм НДС, если экспедитор применяет ставку НДС 0%?

Вопрос: О порядке определения остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств, по которым применялась амортизационная премия, в целях налогообложения налогом на прибыль.

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации в качестве паевых взносов.

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль величины коэффициента капитализации при расчете предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности применительно к непогашенной задолженности перед каждым независимым лицом, в отношении которого имеется контролируемая задолженность, либо применительно к каждому независимому аффилированному лицу либо иностранной организации, выступающей поручителем, гарантом или иным образом обязывающейся обеспечить исполнение обязательства.

Вопрос: О порядке составления в целях исчисления НДС счетов-фактур при приобретении (реализации) товаров (работ, услуг) через комиссионера (агента).