Законодательство

Вопрос: О применении вычетов по НДС и выставлении счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС передачи военного имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, а также об обложении НДС операций по реализации высвобождаемого военного имущества, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении предприятий и приобретаемого другими организациями.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС передачи военного имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, а также об обложении НДС операций по реализации высвобождаемого военного имущества, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении предприятий и приобретаемого другими организациями.

Вопрос: О применении формы счета-фактуры по НДС и Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, а также о возможности указания в счете-фактуре по НДС дополнительной информации.

Вопрос: Имеет ли право ОАО предоставить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за весь 2012 г. родителям студента, возраст которого 22 года, если высшее учебное заведение выдало справку, из которой следует, что с 01.01.2012 студент учился по очно-заочной (вечерней) форме обучения, а с 06.02.2012 до конца года - по очной форме обучения?

Вопрос: Организация (исполнитель) оказывает юридические услуги, представляя интересы заказчиков в суде, и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно договору на оказание юридических услуг заказчик обязуется возместить исполнителю расходы на оплату госпошлины в судебной инстанции, оплату почтовых отправлений, проезд исполнителя до мест проведения судебных заседаний, а также другие расходы.

Учитывается ли сумма возмещаемых расходов исполнителя в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: С 2003 г. индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 200 кв. м и магазин с площадью торгового зала 60 кв. м. В отношении данной деятельности ИП применяет УСН.

В соответствии с пп. 6 ч. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД не может применяться к деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Обязан ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД, учитывая, что один из магазинов имеет торговую площадь менее 150 кв. м?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", открыло обезличенный металлический счет в банке. Проценты по счету не начисляются.

Обязана ли организация, применяющая УСН, проводить переоценку драгоценных металлов, находящихся на обезличенных металлических счетах, на конец отчетного (налогового) периода?

Учитывается ли в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, сумма дохода, полученная от реализации банку драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности.

Для осуществления строительства пяти жилых домов организация приобрела двенадцать земельных участков. В кадастровых паспортах земельных участков по строке 12 разд. B.1 "Кадастровая стоимость" стоят прочерки. Уполномоченный орган разъяснил, что формулировка вида разрешенного использования земельных участков "под жилую застройку" не позволяет отнести данные участки к определенной группе видов разрешенного использования и определить кадастровую стоимость.

Как исчислить земельный налог в указанном случае?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду физическим и юридическим лицам машино-места на автопарковке на основании договора аренды. Границы каждого машино-места выделены на ситуационном плане автопарковки, выданном предпринимателю БТИ (далее - план БТИ), каждому машино-месту на плане БТИ присвоен свой инвентарный номер с указанием площади. Подлежит ли применению система налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении деятельности предпринимателя?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю товарами в арендованном помещении. Данное помещение, имеющее статус нежилого, переделано из трехкомнатной квартиры. Предприниматель арендует одну из комнат, которая является проходной. В арендуемом помещении находится витрина для товаров предпринимателя. Подсобных и складских помещений комната не имеет. Какой физический показатель следует применять при исчислении ЕНВД?

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Организация выплачивает заработную плату работникам 10-го числа каждого месяца. По состоянию на 31 мая осуществлялись расчет и начисление зарплаты за май. На основании заявлений работников организация удержала взносы в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ). Удержанные взносы организация перечислила в НПФ 10 июня.

Когда организация должна предоставить социальный налоговый вычет по НДФЛ: при расчете за май, когда взносы были удержаны из зарплаты, или при расчете за июнь, когда взносы были перечислены в НПФ?

Вопрос: Между физическим лицом и банком заключен кредитный договор на цели личного потребления под 17% годовых. Согласно условиям кредитного договора при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита и (или) в уплату процентов за пользование кредитом заемщик уплачивает кредитору неустойку в размере двукратной процентной ставки по договору с суммы просроченного платежа за период просрочки (34% годовых). Суммы, поступающие в счет погашения задолженности по договору, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, направляются в следующей очередности: на уплату неустойки; на уплату просроченных процентов; на уплату срочных процентов; на погашение просроченной задолженности по кредиту; на уплату срочной задолженности по кредиту.

В марте 2012 г. заемщик получил от банка письмо, которым тот, ссылаясь на ст. 212 НК РФ, уведомлял о необходимости подать налоговую декларацию за прошлый год и уплатить в бюджет НДФЛ, поскольку заемщик получил материальную выгоду в связи с несвоевременным погашением задолженности по кредитному договору.

По мнению банка, условиями предоставления кредитов предусмотрено, что при образовании просроченной задолженности проценты за пользование кредитными средствами не начисляются, при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита заемщик уплачивает банку неустойку за нарушение условий договора. Процентная ставка за пользование указанными средствами - 0%, вследствие чего у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами на часть основного долга, не возвращенную вовремя.

Установив очередность списания задолженности при поступлении платежей (неустойка, просроченные проценты, срочные проценты, просроченная задолженность, срочная задолженность), банк списывает неустойку в первоочередном порядке при поступлении очередного платежа, внесенного с нарушением графика и недостаточного для исполнения денежного обязательства полностью. И уже затем - проценты и основную сумму долга.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

По мнению заемщика, уплачивая банку неустойку за нарушение условий договора, которая в два раза выше процентов за пользование кредитными средствами, заемщик не получает экономической выгоды, соответственно, и дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.

Возникает ли у заемщика доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в случае несвоевременного погашения задолженности по кредитному договору?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются в том числе те долги перед налогоплательщиком, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа.

В соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю по указанным в нем основаниям.

Согласно Письму Минфина России от 27.02.2012 N 03-03-06/1/101 обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа, на основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, признается безнадежным долгом для целей исчисления налога на прибыль.

Признается ли безнадежным долгом для целей исчисления налога на прибыль обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа?

Вопрос: В 2000 г. налогоплательщик приобрел квартиру. В 2002, 2003 и 2004 гг. налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

В 2005 г. указанная квартира была продана с целью улучшения жилищных условий.

В 2008 г. налогоплательщик приобрел вторую квартиру. Налоговым органом в получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении второй квартиры налогоплательщику было отказано.

Имеет ли право налогоплательщик на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры в 2008 г.?

Вопрос: В течение семи лет на основании договоров поставки индивидуальный предприниматель (далее - ИП) реализует товары школе-интернату через свои магазины. ИП относил данную реализацию к розничной торговле и применял систему налогообложения в виде ЕНВД. По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав, что данная реализация относится к оптовой торговле, в отношении которой ЕНВД не уплачивается.

На основании Постановления Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11 налогоплательщик, который реализует товары на основании договоров поставки бюджетным учреждениям, не имеет право применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении данного вида деятельности. До принятия указанного Постановления Президиумом ВАС РФ в судебной практике единообразия по данному вопросу не было.

Правомерна ли позиция налогового органа в данной ситуации?

Вопрос: Три налогоплательщика владели пятью земельными участками, в каждом из которых налогоплательщикам принадлежало по 1/3 доли в праве собственности на земельный участок. Участки находились в собственности налогоплательщиков менее трех лет. В 2011 г. земельные участки были проданы. Каждый участок был продан как самостоятельный объект. Документы, подтверждающие расходы на приобретение земельных участков, отсутствуют. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ каждому налогоплательщику?

Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение ребенка до 24 лет при дистанционном обучении и сочетании форм обучения "заочная" и "экстернат", учитывая Письмо Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217?

Вопрос: Организация размещает рекламу на внутренних поверхностях транспортных средств. Переводится ли на уплату ЕНВД данная деятельность, если организация арендует места в транспортных средствах для размещения мониторов?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и осуществляет розничную продажу товаров.

Товары для перепродажи доставляются по договорам транспортной экспедиции. Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, сумму транспортно-экспедиционных расходов и достаточно ли для их документального подтверждения акта выполненных работ?