Законодательство

Вопрос: Работница в связи с рождением ребенка (21.09.2011) написала заявление с просьбой выплатить ей материальную помощь. Генеральный директор подписал приказ о выплате материальной помощи в размере 50 000 руб. Согласно абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ эта сумма не подлежит обложению НДФЛ. Организация планирует выплатить эту сумму частями в течение года. Облагаются ли НДФЛ вторая и последующие части суммы материальной помощи?

Вопрос: Банк и физическое лицо (клиент) заключили кредитный договор, которым предусмотрены график погашения кредита и проценты за пользование кредитом. График платежей содержит суммы ежемесячных платежей (часть основного долга и проценты), а также даты, в которые клиент обязан их уплатить.

Согласно договору, если клиент нарушил сроки внесения ежемесячных платежей, банк не начисляет проценты на просроченную задолженность по кредиту, за исключением случая, когда просрочка платежа выходит за рамки срока договора.

Возникает ли у клиента доход в виде материальной выгоды для целей налогообложения НДФЛ в случае нарушения графика платежей? Если возникает, то каков порядок ее расчета?

Вопрос: Законом Рязанской области от 20.06.2012 N 37-ОЗ (далее - Закон N 37-ОЗ) внесены изменения в Закон Рязанской области от 03.08.2009 N 96-ОЗ "О государственной поддержке молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области" (далее - Закон N 96-ОЗ), которыми предусматриваются меры государственной поддержки молодых специалистов агропромышленного комплекса Рязанской области в виде предоставления им единовременного пособия в размере 86 600 руб. и ежемесячного пособия в размере 4330 руб. в течение первых трех лет работы. Изменения вступают в силу по истечении трех месяцев со дня официального опубликования 21.06.2012 Закона N 37-ОЗ.

В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Относятся ли государственные пособия, установленные Законом N 96-ОЗ, к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ?

Вопрос: ООО занимается лизинговой деятельностью, доход от которой составляет 98% всего дохода. При досрочном расторжении договора лизинга с неплатежеспособными клиентами ООО производит продажу изъятого лизингового имущества либо сдает его в аренду.

ООО имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед иностранными кредиторами, которые косвенно владеют более чем 20% уставного капитала ООО.

Согласно п. 2 ст. 269 НК РФ, если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации (контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода, применяются правила "тонкой капитализации" определения размера процентов, подлежащих включению в состав расходов.

Вправе ли ООО при учете процентов в расходах для целей исчисления налога на прибыль применять коэффициент 12,5?

Нужно ли рассчитывать коэффициент капитализации применительно к непогашенной задолженности перед каждым кредитором, в отношении которого имеется долговое обязательство, или с учетом общей суммы задолженности перед всеми кредиторами?

Вопрос: Вступающий в силу с 2013 г. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" предписывает вести бухгалтерский учет в том числе индивидуальным предпринимателям. Исключения касаются ИП и лиц, занимающихся частной практикой, если они, согласно законодательству РФ о налогах и сборах, ведут учет доходов или иных объектов налогообложения.

В Письме Минфина России от 17.07.2012 N 03-11-10/29 даны разъяснения по поводу ведения бухучета предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД. Они ведут учет физических показателей, а также учет изменений в них, а эти данные служат для исчисления налоговой базы, то есть вмененного дохода. По этой причине ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, имеют право не вести бухгалтерский учет согласно ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ.

Для ИП, применяющих УСН, ст. 346.24 НК РФ прямо предусмотрена обязанность ведения учета доходов, и предприниматели на УСН также не обязаны вести бухучет с 2013 г.

Нужно ли с 2013 г. вести бухгалтерский учет ИП, применяющим общую систему налогообложения (НДФЛ) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)?

Вопрос: Банк определяет сумму непогашенной контролируемой задолженности, сумму собственного капитала и коэффициент капитализации для расчета предельного размера процентов по контролируемой задолженности, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

В соответствии с НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Обязательствами по условиям кредитных договоров помимо основного долга являются также начисленные проценты и комиссии.

Вправе ли банк включать в расчет непогашенной контролируемой задолженности перед материнской компанией сумму всех не погашенных перед ней обязательств, учтенных как на балансовых, так и забалансовых счетах, в том числе:

- кредитные обязательства перед материнской компанией в виде полученных кредитов и начисленных по ним процентов;

- остатки на корреспондентских счетах, открытых материнской компанией в дочернем банке (ЛОРО);

- обязательства по гарантиям, выданным материнской компании, учитываемые на забалансовых счетах, а также предоплаченный комиссионный доход по этим гарантиям;

- начисленные обязательства по уплате комиссий за полученные от материнской компании гарантии;

- обязательства по поставке валюты по производным финансовым инструментам, заключенным с материнской компанией, учитываемым на забалансовых счетах;

- отрицательная нереализованная переоценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов, заключенных с материнской компанией, учитываемая на балансовых счетах?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 03.02.2009 N 03-05-04-03/03 госпошлина за государственную регистрацию изменений, вносимых в Государственный судовой реестр, на основании пп. 51 п. 1 ст. 333.33 НК РФ уплачивается в размере 200 руб.

В соответствии с действующей редакцией НК РФ размер госпошлины за совершение такой регистрации предусмотрен пп. 60 п. 1 ст. 333.33 НК РФ и составляет 500 руб.

Правомерно ли производить расчет госпошлины за государственную регистрацию изменений, вносимых в Государственный судовой реестр, в порядке и размере, предусмотренных Письмом Минфина России от 03.02.2009 N 03-05-04-03/03?

Взимается ли в размере, установленном пп. 61 и 62 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, госпошлина за новые свидетельства о праве собственности на судно и праве плавания под Государственным флагом РФ в связи с внесением изменений в Государственный судовой реестр, которые не влекут за собой прекращения или перехода права собственности на судно?

В соответствии с Письмом Минфина России от 25.05.2011 N 03-05-06-03/38 за государственную регистрацию договора об ипотеке судов должна уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном пп. 28 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, для физлиц - 1000 руб., для организаций - 4000 руб. Данный размер госпошлины предусмотрен за регистрацию договора ипотеки недвижимого имущества, который подлежит регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а согласно п. 2 ст. 24 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ договор ипотеки судна подлежит обязательной регистрации в том же реестре, в котором зарегистрировано судно, т.е. в Государственном судовом реестре.

Подпунктом 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ предусмотрена уплата госпошлины за государственную регистрацию ограничения (обременения) прав на судно внутреннего водного плавания в размере 2000 руб. Федеральным законом от 16.07.1998 N 102-ФЗ определено, что государственная регистрация договора об ипотеке является основанием для внесения в реестр записи об ипотеке как обременении.

В каком порядке и в каком размере взимается госпошлина за государственную регистрацию договора ипотеки судна (судов), если предметом договора являются одно или несколько судов?

Вопрос: ООО (лизингодатель) предоставляет в лизинг оборудование и транспортные средства, которые учитываются на балансе лизингодателя.

Для целей налогообложения учетной политикой лизингодателя в 2012 г. предусмотрен линейный метод начисления амортизации. В отношении основных средств расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам) включались в расходы отчетного периода. Доходы и расходы определяются методом начисления.

В связи с реализацией имущества, по которому применялась амортизационная премия, до истечения пятилетнего срока его эксплуатации начисленная ранее амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, была восстановлена и включена в налоговую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль для расчета остаточной стоимости основного средства, по которому была применена амортизационная премия, реализованного до истечения пятилетнего срока с момента ввода в эксплуатацию, использовать его первоначальную стоимость в той сумме, в которой она определена в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, а именно в сумме расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (без НДС), уменьшенной на сумму начисленной амортизации за период эксплуатации?

Вопрос: ООО имеет обособленное подразделение в другом городе, работники которого работают вахтовым методом. На основании положения о вахтовом методе организации работ ООО, заключив договоры со сторонними организациями, обеспечивает работников питанием. Полученный работниками доход в натуральной форме облагается НДФЛ, и на него начисляются страховые взносы. ООО установило предельную нормативную стоимость питания в размере 250 руб. в сутки. Превышение указанной стоимости за отчетный период удерживается из начисленной заработной платы работника.

Учитываются ли расходы на бесплатное предоставление работникам питания, а также начисленные страховые взносы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок налогообложения в ситуации увеличения капитала иностранного дочернего акционерного общества российской организацией путем приобретения у эмитента за денежные средства размещаемых акций дополнительного выпуска, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?

В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей гл. 25 НК РФ признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Следовательно, стоимость акций иностранной компании, приобретенных российской компанией в результате размещения эмитентом данных акций (в том числе если в соответствии с условиями эмиссии акции приобретаются с эмиссионным доходом по цене, превышающей их номинальную стоимость), для целей гл. 25 НК РФ будет равна сумме денежных средств, переданных эмитенту в оплату приобретенных акций.

Каких-либо особенностей в отношении налогообложения при приобретении акций иностранной организации положениями гл. 25 НК РФ не установлено.

Каков порядок определения стоимости приобретаемых в ходе дополнительной эмиссии акций для целей исчисления налога на прибыль организаций?

Вопрос: ЗАО импортирует промышленное оборудование (компрессоры, генераторы, горно-шахтное и строительное оборудование, пневмоинструменты, дорожные машины и технику) и продает его российским юридическим лицам, а также осуществляет техническое обслуживание данного оборудования.

В целях увеличения объема продаж на российском рынке ЗАО планирует заключать договоры купли-продажи оборудования с лизинговыми организациями. Оборудование впоследствии будет передаваться российским юридическим лицам (лизингополучателям) по договорам финансовой аренды (лизинга).

В связи со значительным риском невозврата вложенного капитала при расчете лизинговых платежей в их сумму, помимо обычной маржи, включаются дополнительные суммы, компенсирующие такой риск.

ЗАО планирует заключать обеспечительные договоры, по которым оно выступает поручителем по уплате лизинговых платежей, и договоры об обратном выкупе оборудования в случае неисполнения лизингополучателем обязательств по уплате более 3 (трех) лизинговых платежей подряд.

Стоимость оборудования по договору об обратном выкупе рассчитывается как остаток неоплаченной лизингополучателями части первоначальной стоимости такого оборудования, уплаченной лизинговыми организациями ЗАО, и компенсация расходов лизинговых организаций.

За обеспечение обязательств лизингополучателей лизинговые организации будут ежемесячно выплачивать ЗАО вознаграждение в размере разницы между величиной процентной ставки, принятой в России для финансирования клиентов с относительно высоким риском, и величиной процентной ставки, принятой в России для финансирования клиентов при наличии обеспечения поручителей с высочайшей надежностью.

При исполнении договора поручительства ЗАО будет уплачивать лизинговые платежи после неуплаты лизингополучателем более трех лизинговых платежей подряд, а после их уплаты будет возмещать лизингодателю остаток не оплаченной лизингополучателем части первоначальной цены такого оборудования по договору об обратном выкупе.

При этом ЗАО может:

- уплатить лизинговые платежи за лизингополучателя и получить право требования лизинговых платежей у лизингополучателя;

- выкупить оборудование по цене, согласованной в договоре об обратном выкупе;

- заключить договор уступки права требования с лизингодателем и стать стороной в договоре лизинга по цене, согласованной сторонами в договоре об обратном выкупе.

В результате чего к ЗАО или переходят права требования по обязательствам лизингополучателей по уплате лизинговых платежей, или ЗАО становится собственником оборудования и лизингодателем в договорах финансовой аренды (лизинга), или оно может изъять оборудование у лизингополучателя и продать его.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и амортизируется с применением ускоренного коэффициента 3.

Каким образом ЗАО учитывать предметы лизинга, приобретенные у лизингодателя, для целей исчисления налога на прибыль?

В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль ЗАО может учесть доходы в виде вознаграждения за выданные поручительства?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения с 2013 г. системы налогообложения в виде ЕНВД организацией потребительской кооперации, если организация применяла в 2012 г. ЕНВД с превышением установленного ограничения в виде среднесписочной численности работников организации и средняя численность работников за 2012 г. превысила 100 человек; об утрате организацией права на применение ЕНВД, если организация в каком-либо из налоговых периодов (кварталов) 2013 г. превысит ограничение в виде средней численности работников; о возможности организации с 2014 г. перейти на уплату ЕНВД, если по итогам 2013 г. средняя численность ее работников не превысит 100 человек; о порядке учета количества работников для целей исчисления ЕНВД.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ККТ при уплате членских взносов членами садоводческого некоммерческого товарищества или садового товарищества.

Вопрос: О порядке признания сделок контролируемыми в рамках ст. 105.14 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: О порядке применения пп. 9 п. 2 ст. 105.1 и п. 3 ст. 105.2 НК РФ в целях признания лиц взаимозависимыми.

Вопрос: О порядке применения вычета по НДС при приобретении основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.

Вопрос: Об исчислении процентов по долговым обязательствам по сделкам между взаимозависимыми лицами; об уведомлении налогового органа о совершенных в календарном году контролируемых сделках; об определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей признания их контролируемыми.

Вопрос: О применении разд. V.1 НК РФ при исчислении процентов по долговым обязательствам по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: О порядке выставления счета-фактуры по НДС при возврате товаров, принятых покупателем на учет.

Вопрос: О применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом продовольственных и непродовольственных товаров их покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров; о порядке корректировки стоимости ранее поставленных товаров с использованием корректировочных счетов-фактур.