Законодательство

Вопрос: Квартира из владения налогоплательщика не выбывала. Правоустанавливающие документы на квартиру для передачи на торги, а в последующем взыскателю не изымались. Об исполнительных действиях судебного пристава-исполнителя налогоплательщик не извещался. Налогоплательщик имеет все оригинальные документы, подтверждающие право на владение квартирой, с отметкой о регистрации права собственности.

В суде представители Управления Федеральной службы судебных приставов по области (УФССП) пояснили, что передача квартиры взыскателю была формальной и осуществлялась без участия правообладателя, то есть без изъятия правоустанавливающих документов, передачи ключей от квартиры и без ее осмотра.

В каком размере уплачивается государственная пошлина при подаче искового заявления в суд общей юрисдикции о признании недействительными актов УФССП, содержащего требование аннулировать в ЕГРП запись о праве собственности взыскателя на недвижимое имущество (квартиру) налогоплательщика?

Вопрос: В мае 2012 г. организация, уплатив госпошлину в размере 500 000 руб., обратилась в государственный орган с заявлением о выдаче лицензии на осуществление закупки, хранения и поставки алкогольной продукции и представила необходимые документы.

В июне 2012 г. государственный орган направил в организацию письмо, которым известил о невозможности рассмотрения вопроса о выдаче лицензии. Таким образом, государственный орган не смог приступить к рассмотрению вопроса о выдаче лицензии.

Возвращается ли соискателю лицензии сумма уплаченной госпошлины в данном случае?

Вопрос: Об исчислении суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания их контролируемыми, в частности, по сделкам, совершаемым с иностранной организацией, осуществляющей свою деятельность в РФ через постоянное представительство и признаваемой налогоплательщиком налога на прибыль.

Вопрос: Управляющая компания (ЗАО) является застройщиком проекта по реконструкции стадиона и строительству многофункциональных комплексов на прилегающей территории. Земельный участок, на котором реализуется проект, арендуется. ЗАО не будет выполнять строительно-монтажные работы своими силами или выступать в роли генерального подрядчика.

Проект предусматривает строительство спортивных объектов, многофункционального центра и многофункционального общественного комплекса.

Многофункциональный общественный комплекс должен будет включать апарт-отели/здания, в которых будут расположены апартаменты. Апартаменты представляют собой особый вид нежилой недвижимости, которая может использоваться как для проживания без права постоянной регистрации, так и для иных целей, а также под офисные помещения.

Для строительства ЗАО намерено привлекать денежные средства физических лиц (дольщиков) в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ) и предполагает заключать с дольщиками договоры о долевом участии в строительстве.

Средства, полученные от дольщиков в рамках договоров долевого участия в строительстве, должны считаться целевым финансированием и не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) при условии выполнения ЗАО требований Закона N 214-ФЗ и ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (Письма Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/377, от 29.03.2012 N 03-03-06/1/166).

Управляющая компания полагает, что средства дольщиков (за вычетом вознаграждения) не должны включаться в налоговую базу по НДС, поскольку они не связаны с реализацией каких-либо товаров, работ, услуг или имущественных прав и носят инвестиционный характер (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) (Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-07-10/10, от 03.07.2012 N 03-07-10/15).

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем" суды вправе оценивать инвестиционные договоры, в частности, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи. При этом нормы Закона N 214-ФЗ являются специальными по отношению к положениям ГК РФ о купле-продаже будущей вещи. Разъяснения, содержащиеся в Постановлении (за исключением абз. 2 п. 4), не подлежат применению при рассмотрении споров, связанных с созданием недвижимого имущества по Закону N 214-ФЗ.

ЗАО полагает, что положения Постановления N 54 не влияют на установленный порядок налогообложения средств, получаемых от дольщиков. Квалификация договоров долевого участия в строительстве в качестве договоров предварительной купли-продажи будущего недвижимого имущества будет противоречить инвестиционному характеру отношений между застройщиками и дольщиками.

Правомерно ли ЗАО не учитывает средства, получаемые от дольщиков при осуществлении строительства, при определении налоговой базы по НДС или налогу на прибыль?

Вопрос: Об исчислении и уплате НДС в случае, когда представительство иностранной организации, осуществляющее деятельность вспомогательного и подготовительного характера на территории РФ в интересах головного офиса, приобретает у иностранной организации инжиниринговые, консультационные, рекламные, информационные услуги и услуги по обновлению баз данных ЭВМ, а также в случае, когда данное представительство приобретает указанные услуги у российской организации.

Вопрос: Налогоплательщик обратился к нотариусу в целях вступления в наследство по наследственному делу, открытому его сестрой. Налогоплательщика ознакомили с наследственным делом, составили заявление и предложили подписать. Стоимость данной услуги составила 700 руб. Налогоплательщик попросил выдать ему документ, подтверждающий уплату данной суммы. Ему была выдана справка с указанием, что денежные средства внесены за свидетельствование подлинности подписи на заявлении о принятии наследства.

Согласно п. 21 ст. 333.24 НК РФ за свидетельствование подлинности подписи на заявлении госпошлина составляет 100 руб.

В Определении КС РФ от 01.03.2011 N 272-О-О указано, что лицо, обратившееся к нотариусу, не связано необходимостью получения от нотариуса помимо нотариальных действий дополнительно услуг правового или технического характера. Реализация нотариусами своих обязанностей в ходе нотариальных действий не может рассматриваться в качестве оказания ими услуг правового или технического характера.

Никаких других услуг правового или технического характера налогоплательщику оказано не было.

Правомерно ли в данном случае взимание нотариусом денежных средств в размере 700 руб.?

Вопрос: ТСЖ образовано в 2004 г. физическими лицами - собственниками земельных участков и отдельно стоящих частных жилых домов, расположенных на данных участках, объединенных общими границами обособленной и огороженной территории. Возведение домов и другого имущества осуществляла организация-застройщик.

К землям общего пользования относятся подъездные дороги к домам, придорожные тротуары, газоны, площади застройки служебного строения (здание КПП), ограда по периметру территории, столбы освещения, а также центральные городские инженерные коммуникации, проложенные для обеспечения жилых домов электроэнергией, газом, водой.

Учитывается ли на балансе общее имущество ТСЖ?

Облагается ли общее имущество ТСЖ налогом на имущество организаций?

Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. В 2009 г. данная квартира была продана брату супруга, а затем в 2010 г. эта квартира была вновь куплена супругами. В 2012 г. супруги квартиру продали.

Супруги считают, что квартира находилась в их собственности более трех лет (с 2005 г. по 2009 г. и с 2010 г. по 2012 г.).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи указанной квартиры?

Вопрос: Работники банка отказали адвокату в приеме наличных денежных средств по оплате госпошлины в арбитражный суд по следующим основаниям: наличные денежные средства, исходящие от юрлица, не принимаются в счет оплаты госпошлины; оплата госпошлины должна производиться непосредственно налогоплательщиком (организацией); оплата госпошлины не может производиться на основании доверенности от иного лица, нежели от самого налогоплательщика (организации) через свой расчетный счет. Правомерен ли отказ в приеме наличных денежных средств от представителя юрлица по доверенности по указанным основаниям?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, выделенных отдельной строкой в бланках строгой отчетности, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.

Вопрос: Согласно договорам ответственного хранения организация оказывает услуги по хранению на автостоянке транспортных средств, бывших в употреблении, не зарегистрированных в органах ГИБДД МВД России в установленном порядке и предназначенных для реализации.

Обязана ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении данной деятельности?

Вопрос: Юридическое лицо зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 26 сентября 2012 г. С даты постановки на учет налогоплательщик применяет УСН, а с 15 октября 2012 г. поставлен на учет в качестве плательщика ЕНВД по одному из видов деятельности (розничная торговля). В октябре налогоплательщик осуществлял розничную торговлю.

В соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Что следует понимать под "государственной регистрацией" в целях исчисления ЕНВД: дату государственной регистрации юридического лица либо дату постановки его на учет в качестве плательщика ЕНВД? С какого момента необходимо исчислять ЕНВД: с 1 октября 2012 г. или с 1 ноября 2012 г.?

Вопрос: Налогоплательщик - физическое лицо продал земельный участок для садоводства, находившийся в его собственности в течение восьми месяцев. В данный период налогоплательщик произвел затраты на благоустройство и выравнивание земельного участка, а также на обеспечение подъезда к нему. Указанные затраты привели к увеличению продажной стоимости участка. У налогоплательщика имеются все чеки, подтверждающие приобретение материалов для работ по благоустройству.

Вправе ли он получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение участка и на его благоустройство?

Вопрос: Статьей 6 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ установлено право адвоката собирать сведения, необходимые для оказания юридической помощи, в том числе запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций. Указанные органы и организации в порядке, установленном законодательством, обязаны выдать адвокату запрошенные им документы или их заверенные копии не позднее чем в месячный срок со дня получения запроса адвоката.

Вправе ли адвокат запросить у Минфина России копию письма, содержащего разъяснение конкретному налогоплательщику по отдельным вопросам применения законодательства о налогах и сборах?

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций, а также налогом на имущество физических лиц общего имущества садоводческого некоммерческого товарищества.

Вопрос: Союз потребительской кооперации (комитент) через потребительское общество заключает с организациями комиссионные договоры на розничную торговлю в магазинах, принадлежащих организациям на праве собственности. Организации выступают комиссионерами и торгуют в магазинах от своего имени.

Комитент, поставляющий в магазины товары для осуществления розничной торговли через посредников, весь полученный доход от розничной торговли должен учитывать либо в рамках ОСН, либо в рамках УСН.

Комиссионеры являются плательщиками ЕНВД.

В рамках какой системы налогообложения учитываются доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные комиссионерами при исполнении договоров комиссии: в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД или ОСН?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", является комиссионером, реализующим товары принципала по договорам поставки. Комиссионер участвует в расчетах и получает денежные средства в счет оплаты товара, в дальнейшем перечисляя данные суммы принципалу.

По условиям договора комиссии право на получение (удержание) вознаграждения возникает у комиссионера после реализации товара и утверждения принципалом отчета комиссионера.

По условиям договора поставки товар отгружается покупателям на условиях 100%-ной предоплаты. То есть комиссионер получает денежные средства за товар в тот момент, когда он еще не реализован.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов налогоплательщиком, применяющим УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии.

Согласно Письму Минфина России от 28.03.2011 N 03-11-06/2/39 организацией-комиссионером, осуществляющей розничную торговлю товарами комитента с участием в расчетах, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма комиссионного вознаграждения должна учитываться на дату поступления денежных средств, в том числе авансов, от покупателей.

Поскольку в момент поступления 100%-ной предоплаты от покупателей поручение принципала еще не выполнено, по условиям договора комиссии право на получение или удержание вознаграждения не возникает. Возможны также ситуации, когда отгрузка не производится и денежные средства комиссионер возвращает обратно покупателю.

В какой момент организация-комиссионер должна учитывать получение дохода в виде комиссионного вознаграждения в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: на дату утверждения принципалом отчета комиссионера или же дату поступления денежных средств в виде предоплаты от покупателей?

Вопрос: Физлицо (налоговый резидент РФ) получило доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на территории Греции и Турции, доход от его отчуждения и доход в виде дивидендов и процентов от резидентов Греции и Турции.

На территории какого государства необходимо уплатить налог на доходы? Если налог уплачивается в иностранном государстве, то какие документы и в каком порядке необходимо представить в налоговые органы для целей избежания двойного налогообложения?

Возникает ли для целей исчисления НДФЛ доход в виде материальной выгоды, если физлицо приобрело у российской организации или у другого физлица (резидента РФ) недвижимое имущество по цене ниже рыночной, а земельный участок по цене ниже кадастровой стоимости?

Вопрос: Организация (арендатор) заключила с арендодателем предварительный договор аренды нежилого помещения в строящемся многофункциональном комплексе, по условиям которого после окончания строительства и ввода многофункционального комплекса в эксплуатацию, но до момента государственной регистрации права собственности на здание многофункционального комплекса стороны обязаны заключить краткосрочный договор аренды нежилого помещения, а после государственной регистрации права собственности - долгосрочный договор аренды.

Согласно предварительному договору срок аренды - период времени с момента подписания краткосрочного договора аренды и до даты истечения срока действия долгосрочного договора аренды. При этом срок аренды составляет семь лет.

Акт приема-передачи стороны подписывают один раз одновременно с подписанием краткосрочного договора аренды. Возврат помещения арендодателю после истечения срока действия краткосрочного договора аренды и передача помещения арендатору после государственной регистрации долгосрочного договора аренды не производятся.

Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором в помещении в период действия предварительного договора аренды, после истечения срока действия долгосрочного договора аренды и (или) в случае досрочного расторжения договора арендатору арендодателем не возмещается.

В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ ограничивает период, в котором арендатор вправе начислять амортизацию по указанному имуществу, сроком действия договора аренды.

При этом возможность продолжить начисление амортизации капитальных вложений в объекты арендованных основных средств в случае заключения нового договора аренды данных основных средств НК РФ не предусмотрена.

С момента подписания краткосрочного договора аренды и до истечения срока действия долгосрочного договора аренды арендатор будет непрерывно использовать помещение.

Вправе ли арендатор для целей исчисления налога на прибыль продолжать амортизировать неотделимые улучшения, произведенные в рамках краткосрочного договора аренды, после подписания долгосрочного договора аренды?

Вопрос: ООО имеет зарегистрированное обособленное подразделение в другом субъекте РФ (филиал). Филиал не выделен на отдельный баланс, но имеет расчетный счет. ООО в лице директора филиала (действующего на основании доверенности, выданной генеральным директором) заключает агентские договоры с физическими лицами, предусматривающие выплату агентского вознаграждения за заключение договоров страхования со страхователями. Место заключения договора - место (город) нахождения филиала. Оплата агентского вознаграждения физическим лицам производится с расчетного счета головной организации.

Статьей 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 данной статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту постановки на учет организации по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.

Учитывая Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216, правомерно ли применять указанный порядок перечисления сумм НДФЛ при выплате дохода физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера (агентским договорам), заключенным с такими физическими лицами обособленным подразделением (филиалом) организации, независимо от места жительства (регистрации) физических лиц? Правомерно ли в данном случае перечислять НДФЛ в бюджет субъекта РФ, в котором зарегистрировано обособленное подразделение?