Законодательство

Вопрос: О заполнении граф 2, 2а, 3 и 4 счетов-фактур, составленных налогоплательщиком НДС по оказанным услугам.

Вопрос: О порядке применения документов, приравненных к кассовым чекам, предназначенных для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, при оказании услуг населению.

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС сумм предварительной оплаты, получаемых российской организацией в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком после перехода с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения, но оплаченным в период применения данного специального налогового режима; о порядке восстановления НДС при получении субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат; о порядке перехода с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, а также возвращения обратно с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации имущественных прав.

Вопрос: О порядке передачи страхового портфеля страховой организации; об учете страховых выплат по договорам, включенным в страховой портфель, в составе расходов управляющей страховой организации при исчислении налога на прибыль в целях гл. 25 НК РФ.

Вопрос: О применении ст. 269 НК РФ при расчете предельной величины процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, включаемых в состав расходов российской организации по налогу на прибыль, с учетом пп. "b" п. 8 Протокола к Договору между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Вопрос: Государственная корпорация является некоммерческой организацией.

Имущество госкорпорации формируется в том числе за счет имущественного взноса РФ.

Госкорпорации передаются в качестве имущественного взноса находящиеся в федеральной собственности акции акционерных обществ. В настоящее время, таким образом, госкорпорации переданы акции (доли) порядка 280 организаций.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

Форма соответствующего сообщения утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ и предполагает подачу соответствующего сообщения по каждому случаю участия в российской или иностранной организации. В связи с тем что в сообщении должна быть указана доля участия в российской или иностранной организации, у налогоплательщиков-организаций возникает необходимость представления в налоговые органы сообщения во всех случаях, когда соответствующая доля не только появляется, но и изменяется (увеличивается или уменьшается).

Кодекс не определяет содержание понятия "участие организации в российских и иностранных организациях", в связи с чем на основании п. 1 ст. 11 Кодекса данное понятие применяется в том значении, в каком оно используется в других отраслях законодательства Российской Федерации.

С учетом положений гражданского законодательства Российской Федерации под участием в коммерческих организациях следует понимать участие в уставном капитале (уставном фонде) российской или иностранной организации.

В бухгалтерском учете эмитента увеличение уставного капитала за счет размещения дополнительных акций отражается на дату государственной регистрации внесения изменений в устав общества.

В соответствии со ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае учета прав на ценные бумаги:

- у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;

- в системе ведения реестра - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.

Права, закрепленные эмиссионной ценной бумагой, переходят к их приобретателю с момента перехода прав на эту ценную бумагу. Переход прав, закрепленных именной эмиссионной ценной бумагой, должен сопровождаться уведомлением держателя реестра, или депозитария, или номинального держателя ценных бумаг.

С какой даты начинается исчисление срока, установленного пп. 2 п. 2 ст. 23 Кодекса, в случае увеличения или уменьшения доли участия налогоплательщика в другой организации:

- с даты внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации (государственной регистрации внесения изменений в устав общества);

- с даты внесения изменений в реестр акционеров (с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя)?

Вопрос: ООО заключило договоры на оказание услуг в области ведения бухгалтерского и налогового учета, а также ИТ-поддержки. Одна из обязанностей заказчиков в рамках выполнения договоров - предоставлять помещения работникам ООО по месту оказания услуг.

Признаются ли помещения полученными в безвозмездное пользование? Возникает ли у ООО доход в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования данными помещениями для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Об определении суммы доходов по сделке с целью признания сделки контролируемой в соответствии со ст. 105.14 НК РФ; о порядке обоснования рыночного уровня цен, примененных в контролируемых сделках.

Вопрос: Что входит в понятие "информационно-телекоммуникационные сети", указанное в п. 4 ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ? Какие источники можно отнести к информационно-телекоммуникационным сетям?

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата фактически уплаченной индивидуальным предпринимателем суммы стоимости патента при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ; о применении УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности по занятию частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью при наличии лицензии на указанные виды деятельности и соблюдении требований и условий ст. 346.25.1 НК РФ.

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми.

Вопрос: ООО планирует заключить экспортный контракт с иностранным покупателем на поставку товаров на условиях DDP (Инкотермс 2000). По данному контракту ООО является продавцом товаров, страной назначения является Республика Абхазия. Согласно Инкотермс 2000 продавец считается выполнившим свои обязательства с момента предоставления товара в согласованном пункте назначения; продавец несет все риски по утрате, хищению и пр., связанные с доставкой товара; Продавец оплачивает все расходы и сборы по доставке товара, включая таможенные пошлины страны назначения.

Имеет ли право ООО учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль суммы, уплаченные при таможенной очистке товаров на территории Республики Абхазия, если данные расходы будут оплачены за счет ООО в соответствии с условиями заключенного контракта?

Вопрос: Организация заключила с лизинговой организацией договор лизинга блочных модульных котельных. По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и выкупается по окончании срока действия договора.

В целях доведения котельных до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, лизингополучатель понес расходы по экспертизе проектной документации, по монтажу блочных модулей и возвратного оборудования. После монтажа силами подрядчика произведены пусконаладочные расходы. Вышеперечисленные расходы произведены за счет средств лизингополучателя и не компенсируются лизингодателем. В рассматриваемый период лизингополучатель осуществляет исключительно подготовительные работы (монтаж и пусконаладочные работы), другие операции не осуществляет.

Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете сформировать стоимость неотделимых улучшений и включить в нее расходы на экспертизу проектной документации, расходы на создание фундамента под котельные, расходы на монтаж блоков котельных (работы и материалы), расходы на проведение пусконаладочных работ и лизинговые платежи, начисленные за период монтажа и проведения пусконаладочных работ?

Вопрос: Организация на начальной стадии строительства здания заключила предварительные договоры аренды с потенциальными арендаторами, согласно которым после завершения строительства, введения здания в эксплуатацию и получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на здание организация заключает с арендаторами долгосрочные договоры аренды.

В период действия предварительных договоров аренды арендаторы вносили плату за право на заключение долгосрочного договора аренды в будущем.

После подписания государственной комиссией акта о сдаче-приемке здания, получения свидетельства о государственной регистрации права собственности стороны заключили долгосрочные договоры аренды нежилых помещений.

Затраты на оплату права на заключение договоров аренды осуществлялись арендаторами в целях заключения долгосрочных договоров аренды.

Имеет ли право арендатор признать затраты на приобретение права на заключение долгосрочного договора аренды экономически оправданными расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль?

В каком порядке при определении налоговой базы по налогу на прибыль арендатор может учесть данные расходы: единовременно в том периоде, когда заключен договор аренды, или в течение всего срока действия договора аренды как расходы будущих периодов?

Как квалифицируются доходы организации от реализации права на заключение договора долгосрочной аренды в целях исчисления налога на прибыль?

Как организация должна учитывать доходы от реализации указанного права: как доходы будущих периодов, единовременно в момент заключения долгосрочного договора аренды или же в момент получения денежных средств по предварительному договору аренды?

Вопрос: Организация имеет лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья. С целью поисков и оценки залежей нефти ведется строительство поисково-оценочной скважины.

По результатам полученных геологических данных поисково-оценочная скважина подлежит ликвидации по геологическим причинам как "скважина, не вскрывшая проектный горизонт и не доведенная до проектной глубины из-за несоответствия фактического геологического разреза проектному".

Организация понесла следующие расходы:

стоимость строительства (бурения скважины);

стоимость ликвидации скважины.

Кроме того, для обеспечения выполнения работ при строительстве поисково-оценочной скважины произведены затраты по строительству временных сооружений:

временной подъездной дороги до поисково-оценочной скважины;

временной отпайки от фидера для электроснабжения поисково-оценочной скважины;

разведочно-эксплуатационной (водозаборной) скважины для обеспечения водой нужд бурения.

Также будут проведены работы по демонтажу.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на строительство и ликвидацию поисково-оценочной скважины на основании абз. 3 п. 1 ст. 261 НК РФ в течение 12 месяцев? Если да, то в какой последовательности и с какого момента?

Правомерно ли включить в стоимость поисково-оценочной скважины расходы на возведение временных сооружений и на работы по демонтажу и учесть их в течение 12 месяцев? Или их следует учесть на основании абз. 4 п. 1 ст. 261 НК РФ равномерно в течение двух лет, но не более срока эксплуатации?

Вопрос: В 2010 г. российская организация направила своего работника в командировку в Германию, где он находился более 183 дней в течение года. На время командировки за работником сохранен средний заработок в российской организации. Других доходов от работы по найму за указанный период у работника не было. Российская организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со среднего заработка работника по ставке 30 процентов.

Российская организация, направившая работника в командировку, не имеет постоянного представительства за границей.

В Германии работник находился по рабочей визе. В 2011 г. от налоговых органов Германии он получил требование об уплате налогов на доходы за 2010 г. с суммы зарплаты, начисленной в РФ. Работник уплатил налог на доходы в Германии в установленные сроки.

В каком государстве подлежит налогообложению зарплата работника за 2010 г., начисленная российской организацией? Предусмотрен ли возврат суммы уплаченного налога в данной ситуации?

Вопрос: Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы в случае гибели работника в результате несчастного случая на производстве, смерти инвалида, которая наступила вследствие трудового увечья, предусмотрены следующие выплаты сверх установленного размера возмещения вреда:

- оплата всех расходов на погребение;

- выплата семье погибшего (умершего вследствие трудового увечья), проживавшей совместно с ним, единовременного пособия в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка в счет возмещения морального вреда;

- выплата каждому члену семьи погибшего (умершего), находившемуся на его иждивении, единовременного пособия в размере средней годовой заработной платы, исчисленной из заработной платы за последние три года, но не менее чем в размере, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Указанные выплаты производятся в порядке, установленном в коллективном договоре.

В ст. 265 НК РФ не установлены лимиты или пределы, в которых налогоплательщик может учитывать расходы на возмещение причиненного ущерба.

Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать выплаты, произведенные на основании Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы?

В каких порядке и объеме учитываются указанные выплаты при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль процентного дохода, полученного российской организацией по операциям с ценными бумагами (облигациями) на территории Белоруссии.