Законодательство

Вопрос: В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические и информационные услуги.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Организация произвела расходы на юридические услуги:

- подготовила апелляционную жалобу на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- проработала правовую позицию для целей судебного оспаривания решения;

- подготовила заявление о признании решения недействительным;

- подготовила ходатайство о принятии судом обеспечительных мер по делу.

Документами, подтверждающими данные расходы, являются договоры, отчеты об оказанных услугах, двусторонние акты, счета-фактуры.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было отменено, и производство по делу было прекращено в досудебном порядке.

Таким образом, расходы на юридические услуги учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль, как соответствующие критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Правомерно ли это?

Вопрос: В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Согласно Письму Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67 размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка, ограничен суммой, не превышающей 50 тыс. руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы. Следовательно, чтобы правильно исчислить НДФЛ, необходимо документально подтвердить, получал ли второй родитель материальную помощь по своему месту работы и в какой сумме. Работодатель вправе требовать от работника представления справки по форме 2-НДФЛ второго родителя.

Налоговым законодательством РФ не предусмотрено, что работодатель в целях определения налоговой базы по НДФЛ должен требовать от работника такую справку.

Правомерно ли требование работодателя представить справку по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя для целей освобождения от налогообложения НДФЛ вышеуказанной материальной помощи?

При невозможности предоставления справки вторым родителем может ли работник представить другой документ, подтверждающий получение вторым родителем материальной помощи по своему месту работы, и в какой сумме, в частности, заявление с подтверждением, что второй родитель не получал или получал материальную помощь, с указанием размера?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов.

Пунктом 2 ст. 266 НК РФ определено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, истечение срока исковой давности является одним из оснований для учета дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию.

Порядок признания расходов при методе начисления предусматривает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом периоде), к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10 дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Согласно ст. 54 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Имеет ли право организация учесть в текущем отчетном периоде выявленные ошибки (искажения) в виде неучтенной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, относящейся к прошлым отчетным периодам, если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога на прибыль? По данной задолженности организация неправильно определила срок исковой давности.

Вопрос: ООО приобрело в собственность недвижимое имущество (здание) в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы". В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ в период применения УСН ООО вело учет приобретенного здания как основного средства в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете, начисляло на него амортизацию и определяло его остаточную стоимость. Через год после приобретения здания ООО утратило право на применение УСН и перешло на общую систему налогообложения. Через некоторое время после смены режима налогообложения с УСН на ОСН здание было продано.

Вправе ли ООО при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 и п. 1 ст. 257 НК РФ учесть в качестве расходов затраты на приобретение здания, произведенные ООО в период применения УСН, в размере остаточной стоимости этого здания, определяемой по данным бухгалтерского учета?

Каков порядок расчета суммы амортизации и остаточной стоимости здания в целях определения размера расхода?

Вопрос: ООО осуществляет строительство комплекса производственных объектов для собственных нужд силами подрядных организаций, выполняя функции инвестора, заказчика, застройщика. Источник финансирования - целевой долгосрочный кредит. В качестве обеспечения исполнения обязательств должника по кредитному соглашению между кредитором и материнскими компаниями, владеющими 85% уставного капитала ООО, заключены договоры поручительства. Материнские компании являются резидентами Республики Кипр.

По договорам поручительства поручители несут перед кредитором солидарную ответственность за исполнение ООО своих обязательств. Если должник не исполнил свои обязательства, то по договору поручительства к поручителю, исполнившему обязательство должника перед кредитором, переходят права кредитора в объеме фактически удовлетворенных требований.

В соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед российской организацией, в отношении которого иностранная организация выступает поручителем, и если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, применяются правила, установленные данным пунктом.

Размер задолженности по кредитному соглашению более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств ООО. Договоры поручительства не предусматривают получение процентов за предоставление поручительства, при уплате должником задолженности поручители только компенсируют ранее понесенные затраты.

Является ли задолженность контролируемой на основании п. 2 ст. 269 НК РФ?

Признается ли положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами дивидендами для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

С учетом требования п. 1 ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0% по налогу на прибыль применяется, в частности, к доходам, получаемым от реализации акций, если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (пп. 2 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики устанавливается Правительством Российской Федерации (п. 3 ст. 284.2 НК РФ).

Существует ли официально утвержденный список акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и отнесенных к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации?

Существуют ли примерный перечень эмитентов, акции которых могут войти в список акций, отнесенных к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики?

Правомерно ли полагать, что в связи с вступлением в силу с 13.03.2012 Постановления Правительства РФ от 22.02.2012 N 156 "Об утверждении Правил отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики" отсчет срока непрерывного владения акциями российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и отнесенных к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, будет начинаться не ранее этой даты?

Вопрос: В соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П банк отражает вложения в долговые ценные бумаги на соответствующих балансовых счетах второго порядка (портфелях) в зависимости от целей приобретения:

501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи";

503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения".

В зависимости от цели приобретения долговые ценные бумаги одного эмитента, имеющие один идентификационный код (ISIN), могут учитываться банком на различных счетах (в различных портфелях).

При реализации ценные бумаги списываются по методу ФИФО, что закреплено в учетной политике банка.

Под способом ФИФО в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

Как должен банк отражать операции по реализации ценных бумаг в целях исчисления налога на прибыль:

- с учетом порядка их отражения в бухгалтерском учете, т.е. применять метод ФИФО в разрезе каждого портфеля;

- без учета порядка их отражения в бухгалтерском учете, т.е. применять метод ФИФО по датам фактического приобретения ценных бумаг без учета их отражения в разных портфелях?

Вопрос: ООО по договору лизинга получило авансовый платеж в 2008 г., который должен зачитываться равными долями в течение всего срока действия договора лизинга (3 - 5 лет). В отношении данного платежа исчислен НДС и уплачен в бюджет. В 2008 г. контрагент, уплативший аванс, не имел права принять НДС с аванса к вычету.

В последующем происходила ежемесячная реализация услуг в соответствии с графиком лизинговых платежей. ООО исчисляло и уплачивало НДС в бюджет. В этот же момент частично принимался к вычету НДС в размере, пропорциональном сумме зачтенных авансов.

С контрагентом в 2009 г. расторгается договор лизинга в одностороннем порядке или по решению суда. На балансе ООО осталась сумма кредиторской задолженности, с которой в бюджет перечислен НДС в 2008 г. Розыск данного контрагента для исполнения обязательств по договору (возврата не зачтенной суммы аванса) не дал результата.

В течение срока исковой давности (3 года) кредиторская задолженность учитывалась на балансе ООО. После истечения срока исковой давности кредиторская задолженность (с НДС) подлежит учету в прочих доходах в бухгалтерском учете и во внереализационных доходах в налоговом учете.

Вправе ли ООО уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 или пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ на сумму НДС с аванса, уплаченную в бюджет в 2008 г.?

Вопрос: О форме (формате) уведомления о контролируемых сделках, а также о порядке заполнения формы и порядке представления уведомления в электронной форме.

Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету при приобретении основных средств, в случае их безвозмездной передачи органам государственной власти и управления.

Вопрос: О вопросе применения вычетов НДС при отсутствии налоговой базы в соответствующем налоговом периоде, а также о согласовании позиции по данному вопросу, соответствующей выводу, содержащемуся в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 03.05.2006 N 14996/05.

Вопрос: О порядке определения для целей исчисления налога на прибыль коэффициента капитализации при наличии установленных признаков контролируемой задолженности.

Вопрос: ООО (комиссионер) осуществляет розничную и оптовую торговлю предметами мебели и аксессуарами на основании заключенных договоров комиссии с фабриками-производителями (комитентами). Доходом ООО является комиссионное вознаграждение. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В соответствии с условиями договоров комиссии ООО реализует товар для розничных и оптовых покупателей от своего имени и за счет комитента.

Оплата от покупателей происходит двумя способами:

денежные средства вносятся в операционную кассу банка-партнера ООО, с которым заключен договор о сотрудничестве в рамках принятия денежных средств от розничных покупателей и перечисления их на расчетный счет организации;

безналичная оплата на расчетный счет организации.

Так как фактически все денежные средства поступают путем безналичной оплаты на расчетный счет ООО, организация выставляет счета-фактуры на аванс и при реализации товара (в том числе физическим лицам). В счетах-фактурах при реализации физическим лицам в графах грузополучатель/покупатель указывается: "физическое лицо", без указания фамилии, имени и отчества покупателя; строки "адрес" и "ИНН/КПП" покупателя остаются пустыми. ООО выставляет счета-фактуры от своего имени, регистрирует их в журнале учета счетов-фактур, не включая в книгу продаж.

По окончании месяца организация представляет комитенту отчет комиссионера с отражением всех полученных авансов и сумм реализации за месяц и данные о выставленных счетах-фактурах. От комитента ООО требует вместе с подписанным отчетом комиссионера передавать счета-фактуры на реализованный товар и авансы, оформленные в определенном порядке, а именно: в счетах-фактурах в качестве грузополучателя/покупателя указывать конечного покупателя товара. Сведения по конечным покупателям передаются ООО вместе с отчетом комиссионера.

Правомерно ли требование ООО об указании комитентом в целях НДС в счетах-фактурах на реализованный товар и авансы в качестве грузополучателей/покупателей конечных покупателей, а не комиссионера?

Имеет ли право организация не выставлять счета-фактуры на авансы и при реализации товара в розницу физическим лицам, даже если оплата осуществлялась через банк-партнер?

Вопрос: Об отсутствии оснований для передачи супругу права на получение стандартного налогового вычета, если у супруги отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления налогоплательщиком заявления о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае подачи им в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль срока полезного использования амортизируемого имущества, а также в отношении приобретаемых организацией объектов основных средств, бывших в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц).

Вопрос: О порядке возврата сумм удержанного по ставке 30 процентов НДФЛ работникам организации, которые по итогам налогового периода приобрели статус налоговых резидентов РФ.

Вопрос: О документальном подтверждении расходов, связанных с содержанием автомобилей, используемых в деятельности налогоплательщика, для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с проведением стимулирующей лотереи, организованной с целью привлечения внимания к объекту рекламирования и адресованной неопределенному кругу лиц.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной организацией по договору с российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации автомобильным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося государством - участником Таможенного союза.