Законодательство

Вопрос: Согласно пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла.

Технологические потери в процессе работы банкоматов возможны в результате технологического сбоя механизма отсчета и выдачи денежных купюр (диспенсера) или технологического сбоя программного обеспечения центра авторизации, в результате чего бывают случаи несовпадения фактически выданных сумм денежных средств с суммой денежных средств, запрошенной клиентом и списанной с его лицевого счета банковской карты.

Вправе ли банк учесть указанные технологические потери в расходах по налогу на прибыль в полном объеме?

Вопрос: К памятным и юбилейным датам, за особые успехи в профессиональной деятельности, а также в связи с профессиональным праздником ОАО выдает своим работникам медали и нагрудные знаки, а в некоторых случаях - ценные подарки.

1. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Медали и нагрудные знаки имеют символику ОАО и представляют ценность только для работников ОАО. Таким образом, стоимость данных наград не признается доходом и не облагается НДФЛ. Правомерна ли данная позиция?

2. Может ли ОАО на основании ст. 255 НК РФ учесть стоимость наград в составе расходов по налогу на прибыль, если награды связаны:

- с производственными результатами работников;

- с профессиональным праздником, памятными и юбилейными датами?

Вопрос: У супруга на обеспечении находятся жена и трое несовершеннолетних детей. Жена не работает (домохозяйка). Вправе ли муж получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере? Должны ли оба родителя работать для получения указанного вычета одним из родителей в двойном размере?

Вопрос: Иностранный гражданин работал с февраля 2011 г. по февраль 2012 г. В марте 2012 г. он уезжает из РФ. С августа 2011 г. ООО удерживает НДФЛ по ставке 13% как с налогового резидента РФ. В июле 2012 г. он возвращается в РФ и с его доходов удерживается НДФЛ по ставке 30%. НДФЛ автоматически пересчитывается и за январь, февраль 2012 г. по ставке 30% (налоговый период - с января по декабрь).

Правомерен ли пересчет НДФЛ за январь, февраль 2012 г. по ставке 30%?

Иностранный гражданин принят на работу в июле 2011 г. На конец года он стал налоговым резидентом РФ (в совокупности в течение следующих подряд 12 месяцев пребывания на территории РФ находится более 183 дней). С января 2012 г. его доход облагается по ставке 13% НДФЛ. В апреле 2012 г. иностранный гражданин уезжает из РФ и не возвращается. Статус иностранного гражданина определяется: 1) на конец месяца получения дохода; 2) на конец налогового периода (года).

Нужно ли пересчитать НДФЛ по ставке 30% за январь - март 2012 г.?

Вопрос: Российская организация (ЗАО) на основании договора с иностранной организацией (Республика Азербайджан) оказывает консультационные услуги в области исполнения проектов автоматизации производственных объектов.

Местом предоставления услуг является территория РФ.

В соответствии с договором услуги будут оказываться в течение года. ЗАО направляет своих работников в командировки на территорию иностранного государства (Республики Азербайджан) в соответствии со следующим графиком: шесть недель пребывания на территории Республики Азербайджан, две недели - на территории РФ. Работникам оформляются командировочные удостоверения и служебные задания от российской организации. Выплата работникам зарплаты, а также среднего заработка за период нахождения в командировке и возмещение расходов, связанных с командировкой, осуществляются российской организацией на территории РФ.

Будут ли работники ЗАО, направляемые в командировки в соответствии с указанным графиком, признаваться резидентами РФ?

Будет ли доход, полученный такими работниками ЗАО, для целей исчисления НДФЛ признаваться доходом, полученным от источника за пределами РФ?

Признается ли доход работников ЗАО объектом, не подлежащим налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Организация планирует реорганизацию в форме присоединения аффилированного юридического лица, зарегистрированного в одном из субъектов РФ (далее - присоединяемая организация). Деятельность в данном субъекте РФ будет продолжена, и организация встанет на учет в налоговых органах по месту нахождения соответствующего филиала.

В соответствии с п. 2 ст. 58 ГК РФ при реорганизации в форме присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу, к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности юридического лица в результате реорганизации осуществляется снятие данного лица с учета на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу, правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (ст. 50 НК РФ).

Присоединяемая организация до реорганизации получила налоговые льготы для реализации инвестиционного проекта. Организация в качестве правопреемника продолжит реализацию данного проекта по согласованному бизнес-плану в соответствии с ранее принятыми присоединяемой организацией обязательствами.

Присоединяемая организация будет снята с учета в налоговом органе. Вправе ли организация как правопреемник применять региональные налоговые льготы, полученные присоединяемой организацией до реорганизации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при учете доходов в виде списанной кредиторской задолженности перед поставщиком, полученных организациями - сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль субсидий на компенсацию расходов, связанных со строительством дороги и газопровода, полученных организациями - сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на уплату ЕСХН.

Вопрос: Российская лизинговая организация планирует заключить сделку по приобретению в собственность и дальнейшей передаче в лизинг с последующим переходом права собственности морского судна, построенного в 2009 г. Организация рассматривает вопрос регистрации судна в Российском международном реестре судов (РМРС). Лизингополучатель - российская организация в течение срока лизинга (7 лет) будет эксплуатировать судно как на территории РФ, так и за ее пределами.

Согласно пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для целей настоящей главы под эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.

Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются зарегистрированные в РМРС суда на период нахождения их в РМРС.

Является ли в целях НК РФ собственник судна (лизингодатель) судовладельцем и освобождается ли он от налогообложения налогом на прибыль доходов от сдачи судна в аренду лизингополучателю для осуществления последним деятельности по перевозке грузов за пределы РФ?

В случае использования лизингополучателем судна для осуществления перевозок грузов как в пределах РФ, так и за ее пределами каким образом определяется факт осуществления перевозок за пределы РФ и будет ли иметь значение соотношение количества рейсов судна в пределах РФ и за пределами РФ в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения в отношении продажи автомобилей и уплачивает ЕНВД в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, розничной продажи запасных частей.

За квартал доходы от продажи автомобилей составили 90% от общей выручки организации, доходы по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, - 10% от общей выручки организации. Общая средняя численность работников организации - 50 человек, из них:

административно-управленческий персонал - 20 человек;

средняя численность работников, занятых в деятельности, в отношении которой применяется общая система налогообложения, - 10 человек;

средняя численность работников, занятых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (услуги сервиса), - 16 человек;

средняя численность работников, занятых в розничной продаже запасных частей (переведена на уплату ЕНВД), - 4 человека.

Порядок распределения численности работников при осуществлении одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется количество работников, НК РФ не определен.

В каком порядке распределяется численность административно-управленческого персонала на среднюю численность работников, занятых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в целях исчисления и уплаты налога?

Вопрос: О вопросе применения норм ст. 269 НК РФ с учетом положений п. IV Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, а также о включении в целях исчисления налога на прибыль в состав расходов российской организации, в случае если задолженность данной организации перед голландской компанией признается контролируемой, суммы предельных процентов, исчисленных в соответствии со ст. 269 НК РФ.

Вопрос: Об определении объекта налогообложения по акцизам при смешении автомобильного бензина с присадками, не понижающими класс указанного нефтепродукта.

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении многопользовательских онлайн-игр.

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также в связи с изменением процентных ставок и других условий договора кредитования.

Вопрос: О налогообложении НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при осуществлении данного ремонта.

Вопрос: О нераспространении п. 4.1 ст. 161 НК РФ, предусматривающего особенности исчисления и уплаты НДС при реализации имущества должников, признанных банкротами, на порядок проведения расчетов за имущество, реализуемое продавцом-банкротом.

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС по приобретенным принципалом товарам (работам, услугам), предъявленного агентом, применяющим УСН, и указанного в счетах-фактурах, составленных на основании счетов-фактур продавца, а также об отсутствии обязанности по уплате агентом сумм НДС, выделенных им в данных счетах-фактурах.

Вопрос: О применении ставки НДС при реализации корня имбиря.

Об особенностях восстановления расходов на капитальные вложения для целей исчисления налога на прибыль организаций