Законодательство

По вопросу обложения НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет, в которой была произведена перепланировка и получено новое свидетельство о праве

Об увеличении акцизных ставок

Вопрос: О применении налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров.

Вопрос: О порядке аннулирования извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза в связи с закупкой производителем алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта в меньшем объеме по сравнению с указанным в первоначально представленном извещении об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Вопрос: Депозитарий банка выполняет расчеты по сделкам купли-продажи ценных бумаг через расчетно-клиринговые центры на условиях "поставка против платежа" на основании соглашений, заключаемых с клиентами банка - иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство в РФ. Объектами сделки купли-продажи ценных бумаг выступают акции, облигации и любые другие финансовые активы, подлежащие депозитарному учету.

По условиям соглашений депозитарий, не являясь стороной по сделке купли-продажи ценных бумаг, проводит расчеты за вознаграждение и по поручению иностранных организаций. Депозитарий направляет в расчетно-клиринговый центр поручение от своего имени, составленное на основании распоряжения иностранной организации, поданного в депозитарий. Расчетно-клиринговый центр при исполнении расчетов одновременно осуществляет списание денежных средств с корреспондентского счета банка и зачисление ценных бумаг на междепозитарный счет депо банка в расчетно-клиринговом центре, либо в обратном порядке в случае, если иностранная организация является продавцом ценных бумаг. Сделки являются внебиржевыми и заключаются без привлечения банка в качестве брокера. Для учета денежных средств иностранной организации, поступивших на счет депозитария в расчетно-клиринговом центре, открывается специальный счет при проведении расчетов, а также для учета денежных средств, поступивших при отчуждении иностранной организацией ценных бумаг. Таким образом, на специальном счете может учитываться доход по ценным бумагам, принадлежащим иностранной организации.

Признается ли депозитарий банка налоговым агентом по налогу на прибыль при выполнении по поручению иностранных организаций расчетов по сделкам купли-продажи ценных бумаг?

Вопрос: Организация является оптовым поставщиком чайной и кофейной продукции. Организация заключила договор с рекламным агентством, согласно которому агентство за вознаграждение размещает рекламные ролики на телевизионных панелях в торговых залах магазинов.

Подлежат ли нормированию расходы по размещению роликов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет торговлю мебелью по договорам купли-продажи с физическими лицами. Реализация мебели осуществляется по каталогам с помощью интернет-сайта у себя на дому с последующим заказом выбранной покупателем мебели у завода-изготовителя. Завод изготавливает мебель в течение двух месяцев со дня оформления заказа и доставляет своими силами покупателю (адрес доставки ИП указывает в бланке заказа).

Подпадает ли вышеуказанная деятельность индивидуального предпринимателя под уплату ЕНВД?

Вопрос: Имеет ли право организация (ООО) представлять сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения по форме N 2-НДФЛ в налоговые органы по месту нахождения головной организации?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. В договоре указано, что в квартире выполнена частичная отделка, и перечислены те работы по отделке, которые выполнил застройщик.

В соответствии с договором застройщик выполнил стяжку полов.

Вправе ли налогоплательщик включить в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ расходы, связанные с работами по облицовке пола кафельными плитками и устройству паркетного пола, а также стоимость материалов?

Вопрос: В 2010 г. налогоплательщик приобрел в собственность квартиру. В 2012 г. налогоплательщик подарил двум своим несовершеннолетним детям по 1/3 доли в праве собственности на указанную квартиру. Собственников стало трое. В 2013 г. планируется продать квартиру.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры, в частности доходы, полученные от продажи долей в праве собственности на квартиру, принадлежащих несовершеннолетним детям?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 42 кв. м и подсобными помещениями.

При расчете ЕНВД ИП применяет величину физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)", равную 18 кв. м, так как остальная площадь магазина не используется по назначению (на такой площади складируется товар, размещена газовая плита и т.д.).

Освобождается ли ИП от налогообложения налогом на имущество физлиц в отношении всей площади магазина или только в отношении той части площади, которая используется для розничной торговли?

Какую отчетность ИП должен будет представлять в налоговый орган в случае снятия его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?

Вопрос: В июле 2011 г. налогоплательщик вышел на пенсию. В конце декабря 2011 г. он приобрел квартиру. В 2012 г. пенсионер представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2011 г. Также он представлял декларации за 2010, 2009, 2008 гг. Вправе ли пенсионер перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 гг.?

Вопрос: Банк реализует программу по страхованию заемщиков-физлиц, в рамках которой по страховым рискам "смерть" и "инвалидность" банк является страхователем и выгодоприобретателем. Страховая выплата, в случае наступления страхового случая, равна сумме основного долга на дату присоединения к программе страхования. При поступлении страховой суммы банк погашает задолженность по кредиту в пределах суммы основного долга, начисленных процентов и штрафных санкций, начисленных в аналитическом учете.

В соответствии с п. 48.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням.

Облагаются ли НДФЛ суммы штрафных санкций, погашенных банком за счет полученной страховой выплаты, если данные санкции не признаны судом?

Вопрос: 05.05.2012 ЗАО было преобразовано в ООО. ООО, так же как и ЗАО, осуществляет на основании лицензии медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. В соответствии со ст. 284.1 НК РФ ЗАО в 2011 г. подало в налоговый орган по месту нахождения заявление о переходе на применение в 2012 г. налоговой ставки 0% по налогу на прибыль и до 05.05.2012 применяло эту ставку. Вправе ли ООО применять налоговую ставку 0% в 2012 г.? Необходимо ли ООО дополнительно подать в налоговый орган заявление о применении в 2012 г. налоговой ставки 0%?

Вопрос: ООО с 2002 г. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основной вид деятельности - городские пассажирские перевозки автобусами, движущимися по расписанию. На праве собственности у ООО находятся транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 N 239 "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)" ООО осуществляет перевозку пассажиров по тарифам, утвержденным указанным Постановлением, в том числе перевозку граждан льготных категорий.

За перевозку льготных категорий граждан ООО на расчетный счет ежемесячно из бюджета муниципального образования получает субсидию в целях возмещения части затрат, связанных с предоставлением дополнительной меры социальной поддержки отдельным категориям граждан в виде права льготного проезда.

В случае если количество транспортных средств ООО, используемое для перевозки пассажиров, 20 единиц и менее, то доход от данного вида деятельности будет подпадать под систему налогообложения в виде ЕНВД.

Будут ли суммы полученных субсидий за перевозку льготных категорий граждан являться частью дохода, получаемого от перевозки пассажиров и подлежащего налогообложению ЕНВД?

Вопрос: Супруги в 2006 г. приобрели квартиру в общую равнодолевую собственность. Свидетельство о государственной регистрации права получено в 2006 г.

В июле 2009 г. супруга реализовала свое право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

В 2011 г. супруга приобрела в собственность 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру у уже бывшего супруга с использованием средств ипотечного кредита и стала единоличным собственником квартиры.

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение 1/2 доли в праве собственности на квартиру?

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на погашение процентов по ипотечному кредиту, а также на произведенный ремонт квартиры?

Вопрос: Организация закупает молоко, перерабатывает его и реализует. Доля доходов от реализации готовой продукции (масло, сыр) составляет около 75% от общих доходов от реализации.

Налоговый орган отказал организации в применении нулевой ставки по налогу на прибыль, объяснив это тем, что организация самостоятельно не производит сельхозпродукцию и, следовательно, не может быть признана сельхозпроизводителем.

Но согласно Письму Минфина России от 15.10.2007 N 03-04-06-02/200 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ не содержит норм, запрещающих признавать сельхозпроизводителями при достижении установленного показателя лиц, осуществляющих отдельные виды деятельности, перечисленные в данной статье (например, только производство и реализацию сельхозпродукции или переработку (первичную или последующую) и реализацию такой продукции). Таким образом, из ее положений не следует, что сельхозпроизводителями могут быть только лица, осуществляющие полный производственный цикл.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является разведение свиней. ООО имеет несколько свинокомплексов. Для защиты поголовья от различных болезней, вирусов, возбудителей африканской чумы, а также во исполнение Приказа Минсельхоза России от 23.07.2010 N 258 ООО разработало регламент по соблюдению требований биобезопасности, согласно которому работникам и посетителям запрещается проносить на территорию свинокомплекса продукты питания.

На основании ст. 163 ТК РФ ООО обязано обеспечивать нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства, поэтому ООО обеспечивает своих работников и посетителей продуктами питания.

Таким образом, в данной ситуации стоимость питания не является доходом работников и посетителей, в связи с чем не облагается НДФЛ.

Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Организация осуществляет управление многоквартирными домами и техническое обслуживание их общего имущества, заключив с собственниками жилых помещений агентские договоры управления многоквартирным домом.

Организация обеспечивает в вышеуказанных домах предоставление коммунальных услуг населению и ремонт общего имущества, заключив от своего имени договоры с ресурсоснабжающими и специализированными организациями.

На основании п. п. 6.2 - 7 ст. 155 ЖК РФ собираемые организацией по законодательно установленным тарифам суммы платежей за коммунальные и иные услуги перечисляются в полной сумме ресурсоснабжающим и специализированным организациям.

Помимо участия в расчетах между ресурсоснабжающими и специализированными организациями и населением за коммунальные и иные услуги, организация самостоятельно осуществляет техническое обслуживание общего имущества управляемых домов по установленному муниципалитетом тарифу. Поступающие средства являются доходом организации.

Применяется ли в целях исчисления налога на прибыль в отношении платежей, поступающих организации, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения налогом на прибыль на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ нежилого здания, полученного ООО во временное безвозмездное пользование от его участника - физического лица.