Законодательство

О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций

Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организацией и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов  индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок их заполнения.

О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по ЕНВД

О порядке продажи входных билетов на посещение спортивных мероприятий и церемоний Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года

«Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм»

ФНС России скорректировала порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Вопрос: О квалификации для целей исчисления налога на прибыль дохода в виде безвозмездной и безвозвратной субсидии, полученной по договору из бюджета субъекта Российской Федерации в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с осуществлением метрополитеном перевозок пассажиров и багажа по регулируемому тарифу.

О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства

Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Минфина России от 29.10.2012 г. № 03-03-10/121 по вопросу о порядке проведения инвентаризации предстоящих расходов на оплату отпусков.

Вопрос: Вдове участника Великой Отечественной войны предоставлен в собственность земельный участок с назначением для строительства индивидуального жилого дома. В каком размере нужно уплатить госпошлину за государственную регистрацию права собственности на земельный участок и на построенный жилой дом на данном участке?

Вопрос: О порядке учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в составе вычета по НДПИ или при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: О порядке аннулирования первичных и представления новых извещений в случае возврата поставщику производителем алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции приобретенного этилового спирта и зачете (возврате) излишне уплаченной суммы авансового платежа акциза.

Вопрос: ООО является юридическим лицом, зарегистрированным в РФ, основным видом деятельности которого является реализация фармацевтической продукции.

ООО планирует арендовать объект недвижимости (офисные помещения), который требует осуществления капитальных вложений. Капитальные вложения будут произведены силами привлеченных подрядчиков, при этом планируется, что результаты произведенных подрядчиками работ будут учитываться в качестве отделимых или неотделимых улучшений арендованного имущества в зависимости от типа работ.

Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 13.04.2010 N 03-03-06/2/75 с 1 января 2010 г. налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельный срок полезного использования, отличный от принятого для арендованных объектов основных средств, но установленный Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. При этом в случае, если Классификацией основных средств для конкретных капитальных вложений срок полезного использования не установлен, следует учитывать положение п. 6 ст. 258 НК РФ, согласно которому для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Для целей исчисления налога на прибыль вправе ли ООО применительно к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений арендованных объектов основных средств, произведенным после 1 января 2010 г., устанавливать самостоятельный срок их полезного использования, отличный от срока полезного использования арендованных объектов основных средств, в случае если в Классификации отсутствуют нормы, регулирующие принадлежность данных капитальных вложений к какой-либо амортизационной группе?

Вопрос: Организация осуществляет проектные работы на коммерческой основе. Одновременно на исполнении могут находиться до 30 договоров подряда на осуществление проектно-изыскательских работ с различными сроками выполнения как с поэтапной сдачей работ заказчику, так и без нее. Это договоры - как краткосрочные (срок исполнения - 1 - 8 месяцев), так и долгосрочные (срок исполнения - более года). Организационно-штатная структура организации не позволяет в прямом порядке относить затраты (например, по зарплате, расходу бумаги, канцелярии) на каждый отдельный договор.

Организация с целью введения единообразия в бухгалтерском, налоговом и управленческом учете намерена:

1) руководствуясь п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, ст. ст. 271, 272 НК РФ, в учетной политике для целей налогового и бухгалтерского учета указать срок работ длительного цикла;

2) выручку от выполнения работ по конкретному договору признавать в бухгалтерском и налоговом учете способом "по мере готовности". Степень готовности (в процентах) и сумма готовности (в рублях) по конкретному договору подтверждаются "экспертным методом";

3) выручку за отчетный период определять как сумму выручки "по готовности" и выручки по подписанным актам выполненных работ. Для целей исчисления НДС выручка принимается только по подписанным актам выполненных работ;

4) после подписания актов приемки выполненных работ и передачи проектной документации заказчику выручку "по готовности" переводить в дебиторскую задолженность с одновременным начислением НДС;

5) для целей бухгалтерского учета к прямым расходам, связанным с производством, относить понесенные в отчетном периоде расходы, непосредственно связанные с производством и отражаемые на счете 20 "Основное производство".

Для целей налогового учета, руководствуясь Письмом Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/1/247, при формировании состава прямых расходов учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством, применяемый для целей бухгалтерского учета;

6) затраты организации, понесенные в отчетном периоде при выполнении работ по договорам, относить на себестоимость в этом же отчетном периоде;

7) для распределения прямых затрат на соответствующие договоры использовать процент доли выручки за отчетный период по договору к выручке за отчетный период по всем договорам;

8) понесенные в отчетном периоде расходы, не связанные непосредственно с производством, отражать на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и учитывать как косвенные расходы для целей бухгалтерского и налогового учета.

Правомерен ли такой порядок признания выручки и расходов для целей исчисления налога на прибыль?