Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений в многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Вопрос: Об уплате налогов за налогоплательщиков третьими лицами.

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины физическим лицом от имени представляемой организации.

Вопрос: О возможности доначисления НДФЛ на основе сведений, полученных от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

Вопрос: На основании договоров пожертвования некоммерческая организация получает пожертвования на ведение уставной деятельности. Уставом организации предусмотрено право осуществлять издательскую деятельность, создавать и реализовывать книжную продукцию.

Правомерно ли не учитывать суммы пожертвований в составе доходов при исчислении налога на прибыль, если они будут использованы на издание и приобретение книг с целью дальнейшей реализации, а доходы от продажи книг будут направлены на ведение уставной деятельности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет розничную торговлю в нескольких объектах стационарной торговой сети на территории муниципального образования. Площадь торгового зала каждого из объектов менее 50 кв. м.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту. Сколько патентов необходимо приобрести ИП: на каждый объект или один общий на все объекты?

ИП имеет две точки общественного питания. В первой точке площадь зала обслуживания посетителей более 50 кв. м, во второй - менее 50 кв. м. Согласно Федеральному закону N 94-ФЗ патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту. Можно ли по одному и тому же виду деятельности в первой точке применять ЕНВД, а во второй - патентную систему налогообложения?

Вопрос: В бухгалтерском учете организации отражен нематериальный актив - "База данных: комплекс ценных технических решений".

Объект создан организацией, относится к интеллектуальной собственности и отвечает условиям принятия к учету в качестве нематериального актива (далее - НМА), изложенным в п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

Первоначальная стоимость НМА сформирована в соответствии с п. п. 8 - 9 ПБУ 14/2007 по совокупности затрат.

Научная, техническая и коммерческая ценность данного НМА позволяют полагать, что его рыночная стоимость может существенно превышать первоначальную стоимость.

Таким образом, учитывая требования п. п. 16 - 22 ПБУ 14/2007 и специфику данного НМА, целесообразна переоценка данного НМА по рыночной стоимости.

Возникает ли доход для целей исчисления налога на прибыль в случае переоценки НМА?

Вопрос: ЗАО приобрело в 2012 г. у физического лица автомобиль ГАЗ-32213 2008 г. выпуска по цене 420 тыс. руб. В договоре указано 49 месяцев срока эксплуатации (полезного использования) данного ТС.

Как в целях исчисления налога на прибыль организация должна определять амортизационную группу, срок использования и начислять амортизацию по приобретаемым у физических лиц основным средствам - бывшим в употреблении транспортным средствам, если в договорах купли-продажи указан период эксплуатации соответствующего транспортного средства?

ЗАО сдает транспортные средства в аренду заказчикам по договорам аренды транспортных средств с экипажем; арендная плата зависит от подписанных заказчиком часов аренды и использования ТС.

Вправе ли организация применять повышающий коэффициент согласно пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, в размере 2 при сдаче в аренду транспортных средств на 16 часов и на 22 часа в сутки?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

В случае прекращения трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (соглашение сторон) организация заключает с работником дополнительное соглашение о расторжении трудового договора. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность работодателя в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенном размере.

Является ли данная компенсация, выплачиваемая уволенному работнику по соглашению сторон по основаниям и в размерах, которые прямо не предусмотрены ст. 178 ТК РФ, компенсационной выплатой, связанной с увольнением работника?

Применяются ли к данным выплатам положения п. 3 ст. 217 НК РФ?

Вправе ли организация осуществить возврат НДФЛ, исчисленного с суммы компенсации в размере трех среднемесячных зарплат, выплаченных при прекращении трудового договора по соглашению сторон, как с сумм выплат, не подлежащих обложению НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?

Является ли возврат излишне удержанного НДФЛ правом либо обязанностью налогового агента?

Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим и юридическим лицам, а также заключает договоры со страховыми компаниями на ремонт автомобилей.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Исходя из положений ст. 346.27 НК РФ под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (автобусов, легковых и грузовых автомобилей) понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

Относятся ли ремонт и техобслуживание автомобилей, принадлежащих юридическим лицам, к деятельности, облагаемой ЕНВД?

В соответствии с п. п. 15, 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, организация заключает договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, выписывает акт выполненных работ и заказ-наряд, в котором предусматривается замена конкретных запчастей. В заказ-наряде содержатся следующие сведения:

- перечень оказываемых услуг (выполняемых работ) и их цена;

- перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество.

Сумма по запчастям выделена отдельной строкой, указывается с наценкой. Бухгалтерский учет по движению запчастей ведется на субсчете 41-4 "Покупные изделия". Общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства.

Считается ли такая установка запчастей неотъемлемой частью услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства?

Признается ли розничной торговлей запчастями, подпадающей под уплату ЕНВД, передача в собственность клиента запчастей (по розничной цене), используемых при ремонте и техническом обслуживании автотранспортных средств?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел по договорам купли-продажи у трех физических лиц доли (соответственно 1/18, 2/9 и 1/18) в праве собственности на жилой дом, на которые были получены три свидетельства о государственной регистрации права собственности. В результате налогоплательщик стал владельцем 1/3 доли в праве собственности на жилой дом, которая соответствует одному изолированному жилому помещению. При этом в дальнейшем налогоплательщик перерегистрировал свое право на 1/3 доли в жилом доме.

В целях подтверждения права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщик представил в налоговый орган одно свидетельство о государственной регистрации 1/3 доли в праве собственности на жилой дом и три договора купли-продажи долей.

Налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение только одной доли в праве собственности на жилой дом (только по одному договору).

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: В октябре 2006 г. мать и первый сын приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В августе 2009 г. мать умирает. Первый сын, второй сын и отец получают в наследство по 1/6 доли в праве собственности на квартиру. В августе 2010 г. получено свидетельство о государственной регистрации. В ноябре 2011 г. отец и второй сын дарят первому сыну 2/6 доли. В марте 2012 г. квартира продана за 2 700 000 руб. Облагается ли НДФЛ 1/2 доли в праве собственности на квартиру, находящуюся в собственности менее 3 лет? Если облагается, то в каком размере?

Вопрос: Пенсионерка до 01.10.2010 работала в сельской школе учителем. Сумма НДФЛ за 2009 г. составила 15 тыс. руб. В июле 2012 г. она купила квартиру в РФ за 2 млн руб., а в сентябре 2012 г. вышла на работу в эту же школу по договору на один год на прежнюю должность. Зарплата составляет 8500 р. Имеет ли право пенсионерка на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 - 2010 гг., если она обратилась в налоговую инспекцию в 2012 г.?

Вопрос: 15.12.2011 налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел ценные бумаги без участия налогового агента (брокерской организации). С брокерской организацией налогоплательщик имеет действующий договор. 19.12.2011 налогоплательщик перевел ценные бумаги из реестра в депозитарий брокерской организации. 21.12.2011 продал их на бирже ММВБ. 23.12.2011 налогоплательщик получил денежные средства за проданные ценные бумаги. Документы, подтверждающие расходы, налоговому агенту представлены не были. Брокерская организация удержала НДФЛ без учета расходов на приобретение ценных бумаг.

26.12.2011 налогоплательщик представил брокерской организации подтверждающие документы. Налоговый агент документы не принял, так как они представлены позже установленного срока.

28.02.2012 налогоплательщик учел данные расходы самостоятельно при представлении налоговой декларации по НДФЛ в целях возврата излишне удержанного налога по операциям с ценными бумагами.

По результатам камеральной налоговой проверки установлен факт переплаты НДФЛ в 2011 г. Налоговым органом рекомендовано уменьшить исчисленную сумму налога. Налоговый орган указал, что возврат излишне удержанного НДФЛ должен производить налоговый агент.

Правомерны ли действия налогового органа?

04.07.2012 налогоплательщик, руководствуясь п. 1 ст. 231 НК РФ и рекомендацией налогового органа, обратился к налоговому агенту с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложением подтверждающих документов и решения налогового органа. Брокерская организация отказывается принимать подтверждающие документы и, соответственно, возвращать излишне удержанный НДФЛ. Свой отказ налоговый агент мотивирует несвоевременными действиями со стороны налогоплательщика, ссылается на Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-06/4-146.

Необходимым условием возврата излишне удержанной суммы НДФЛ согласно п. 1 ст. 231 НК РФ является представление налогоплательщиком соответствующего заявления.

Правомерно ли представление налогоплательщиком налоговому агенту заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, если они не были представлены своевременно до завершения налогового периода?

Вопрос: Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Если налогоплательщик в одном налоговом периоде продал квартиру и приобрел новую квартиру, то он вправе воспользоваться также имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением новой квартиры, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при условии, что ранее данный имущественный налоговый вычет не использовал.

Возможен ли зачет НДФЛ, исчисленного с дохода от продажи квартиры, в счет уплаты НДФЛ с учетом применения имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры, если продажа старой квартиры и покупка новой произошли в одном налоговом периоде? Или сначала необходимо уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры, а потом получить имущественный вычет в связи с приобретением новой квартиры и далее подать заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ?

Как правильно указать данные вычеты при заполнении налоговой декларации по НДФЛ?

Вопрос: По кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Заемщик не исполняет обязательства по договору. Банк принимает решение о списании с баланса ссудной задолженности за счет резерва на возможные потери по ссуде. Банк фактически прекращает отражение в бухгалтерском учете обязательств, вытекающих из кредитного договора.

При этом списание безнадежной задолженности с баланса в соответствии с гражданским законодательством не прекращает обязательств физического лица по погашению долга по кредитному договору. В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета списанная задолженность отражается на внебалансовых счетах в течение 5 лет в целях наблюдения за возможностью взыскания. По истечении 5 лет банк списывает задолженность с внебалансовых счетов.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доход физического лица - заемщика в форме списанной за счет резерва ссудной задолженности не поименован в качестве доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.

В период нахождения сумм задолженности на внебалансовом счете банк вправе осуществлять все возможные мероприятия для взыскания средств на покрытие суммы задолженности.

Банк полагает, что у заемщика - физического лица дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, при списании с баланса задолженности в связи с признанием ее безнадежной не возникает, а по истечении 5 лет в момент списания суммы задолженности с внебалансового счета возникает доход для целей НДФЛ и банк обязан исполнить функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 НК РФ.

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: В 2011 г. супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями.

Супруг ранее (2006 - 2009 гг.) использовал полностью свое право на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением в единоличную собственность однокомнатной квартиры.

Брачный договор между супругами не заключался. До настоящего времени супруга не пользовалась правом на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением какого-либо жилого помещения (квартиры) как в свою собственность, так и в собственность несовершеннолетних детей.

С 2011 г. по настоящее время супруга не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, в связи с присмотром и уходом за несовершеннолетними детьми.

Между супругами достигнуто соглашение о распределении в пользу супруга имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, соответствующем долям в праве собственности на квартиру, оформленным в собственность детей.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

В соответствии с Письмами Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/9-191 и от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199 согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

То есть родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, также может получить имущественный налоговый вычет за своих несовершеннолетних детей.

В соответствии с абз. 3 п. 2.2 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 N 6-П, реализуя право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, родитель (притом что ранее данный налоговый вычет он не получал) лишается возможности воспользоваться им впоследствии, поскольку в этом случае имущественный налоговый вычет дает налоговую выгоду именно родителю как лицу, обязанному платить налог на свои доходы.

Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.

Имеет ли право супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих несовершеннолетних детей в данном случае?

Вопрос: Распоряжением субъекта РФ за ГУП было закреплено на праве хозяйственного ведения движимое имущество - облигации внешних облигационных займов РФ с окончательной датой погашения в 2030 г. Ценные бумаги приняты ГУП к учету по стоимости, отраженной в учете у передающей стороны.

Впоследствии собственник принял решение об увеличении уставного фонда ГУП путем внесения в качестве вклада вышеуказанных ценных бумаг.

ГУП был заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым ценные бумаги были реализованы.

Вправе ли ГУП, руководствуясь ст. 277 НК РФ, при исчислении налога на прибыль по сделке купли-продажи ценных бумаг учесть в составе расходов стоимость ценных бумаг, полученных в виде вклада в уставный фонд?

Вопрос: В соответствии с нормами ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках.

В соответствии с п. 4 указанной статьи сведения о контролируемых сделках могут быть подготовлены по группе однородных сделок.

Согласно ст. 129.4 НК РФ неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Каким образом будет применяться ответственность, предусмотренная ст. 129.4 НК РФ: за каждое уведомление о контролируемых сделках в случае его непредставления в налоговые органы в установленный срок или представления недостоверных сведений, либо за каждую контролируемую сделку (группу однородных сделок), содержащуюся в не представленной в установленный срок форме уведомления, или в отношении которой были представлены недостоверные сведения?

Вопрос: Международная консалтинговая корпорация - резидент США осуществляет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, которое является самостоятельным плательщиком налога на прибыль по российскому законодательству и ведет бухгалтерский учет, представляя в налоговые органы соответствующую отчетность.

Вправе ли корпорация при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 6 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал учесть расходы, понесенные для целей постоянного представительства, а именно заработную плату и бонусы руководства представительства, установленные в соответствии с законодательством США, отчисления по заработной плате (социальный и медицинский налог), произведенные работодателем в США, командировочные расходы приезжающих из-за рубежа в РФ иностранных специалистов?