Законодательство

Вопрос: Налогоплательщик (физическое лицо) приобрел квартиру за счет субсидии на строительство или приобретение жилья, полученной на основании именного свидетельства. Государственный орган, выдавший указанное свидетельство, перевел денежные средства на счет застройщика, а не физического лица. Налогоплательщик не может представить в налоговый орган платежное поручение о перечислении им денежных средств на счет застройщика, но может представить копию именного свидетельства и договор купли-продажи, где указано, что жилье приобретено за счет бюджетных средств.

Вправе ли он уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, на сумму расходов по приобретению квартиры?

Вопрос: Некоммерческое партнерство является некоммерческой организацией, имеющей статус саморегулируемой организации.

В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", ст. 12 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" источниками формирования имущества некоммерческого партнерства являются регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов), другие не запрещенные законом источники.

Денежные средства, получаемые от юрлиц - членов некоммерческого партнерства (вступительный взнос, регулярные членские взносы, взнос в компенсационный фонд), признаются целевыми поступлениями, заложенными в смету доходов. В смету расходов заложена денежная сумма на уплату госпошлины в случае взыскания в судебном порядке неуплаченных членских взносов.

В связи с несвоевременной оплатой членских взносов некоммерческое партнерство подало в арбитражный суд исковые заявления о взыскании задолженности по оплате членских взносов с юрлиц - членов некоммерческого партнерства. При обращении в суд некоммерческое партнерство уплатило госпошлину. Расходы на уплату госпошлины были понесены в соответствии с утвержденной сметой расходов и признаны целевыми расходами.

Арбитражный суд рассмотрел предъявленные некоммерческим партнерством требования и вынес решения о взыскании с юрлиц - членов некоммерческого партнерства задолженности по уплате членских взносов, расходов по оплате госпошлины. В случаях, если при предъявлении исковых требований имело место уменьшение заявленных требований, судом также указано в решении о необходимости возврата из федерального бюджета некоммерческому партнерству излишне уплаченной госпошлины.

В п. 3 ст. 250 НК РФ указано, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Относятся ли расходы по уплате госпошлины, возмещенные ответчиком истцу на основании решения суда о взыскании произведенных судебных расходов (путем перечисления денежной суммы в рамках исполнительного производства), к внереализационным доходам?

Требуется ли некоммерческому партнерству включать в состав доходов в целях исчисления налога на прибыль денежные суммы, возмещенные ему ответчиком на основании решения суда о взыскании расходов по оплате госпошлины, а также денежные суммы, возвращенные из федерального бюджета в качестве излишне уплаченной госпошлины?

Вопрос: ООО является импортером алкогольной продукции. ООО заключен договор с рекламным агентством, по которому агентство осуществляет за вознаграждение размещение рекламных роликов, содержащих информацию о товаре ООО, на телевизионных панелях в торговых залах розничных сетей магазинов - продавцов алкоголя.

В договоре с рекламным агентством, в частности, указано, что размещение рекламных роликов осуществляется по технологии InDoor TV. Данная технология по своей сути представляет собой технологическую систему организации вещания видео-, аудиоматериала, включающую: плазменные панели, станции вещания и управления, усилители, передатчики и приемники сигналов и т.д. Источником сигнала для данной системы служит персональный компьютер. Все компоненты системы между собой, а также вся система и персональный компьютер соединены линиями связи (кабели, шнуры, провода и т.п.). Трансляция и управление осуществляются с помощью специализированного программного обеспечения.

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к ненормируемым расходам относятся расходы на рекламные мероприятия через информационно-телекоммуникационные сети, при этом понятие информационно-телекоммуникационных сетей не конкретизируется. В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ к информационно-телекоммуникационной сети относятся технологические системы, предназначенные для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.

ООО считает, что расходы на размещение рекламных роликов, содержащих информацию о товаре ООО, на телевизионных панелях в торговых залах розничных сетей магазинов - продавцов алкоголя по технологии InDoor TV относятся к ненормируемым расходам в целях налогообложения налогом на прибыль.

Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по розничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами универсального ассортимента в магазинах формата "гипермаркет" со свободным доступом посетителей к товарам.

ООО два раза в год проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей, по результатам которой выявляются как излишки товарно-материальных ценностей, так и их недостачи.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Подпункт 5 п. 2 ст. 265 НК РФ предусматривает две группы расходов: 1) недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц; 2) убытки от хищений, виновники которых не установлены.

Между тем такие группы расходов недостаточно разграничены между собой, поскольку первая группа расходов фактически включает вторую группу, так как причиной недостач материальных ценностей, так же как и убытков, могут быть хищения. При этом законодатель, выделяя хищения в качестве причины убытков, не предусмотрел аналогичных квалифицирующих признаков для недостач. Более того, законодатель прямо предусмотрел в качестве общего условия обеих групп расходов факт отсутствия виновных лиц и обязанность по обращению в обоих случаях в уполномоченный орган государственной власти для получения документа, подтверждающего обозначенный факт.

ООО обращается в органы внутренних дел с заявлениями о преступлении, выразившемся в хищении товара.

Заявления ООО либо не принимаются в принципе, либо органы внутренних дел принимают постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, мотивируя их невозможностью установить время и причины образования товарных недостач, их виновных лиц, а также невозможностью определить, составляет каждая товарная недостача самостоятельный случай хищения или нет. При этом обстоятельства отказа в возбуждении уголовного дела полностью зависят от усмотрения уполномоченного органа государственной власти.

Отсутствие ответа уполномоченного органа государственной власти или получение ответа, не отражающего причин недостач и указания на отсутствие виновных лиц, формально препятствует ООО в учете недостач в качестве расходов при исчислении налога на прибыль.

Предусматривает ли пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ две самостоятельные группы расходов: 1) недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц; 2) убытки от хищений, виновники которых не установлены?

При выявлении недостач материальных ценностей следует ли ООО обращаться в уполномоченный орган государственной власти? Если да, то в какой?

Какой документ должен быть получен от уполномоченного органа государственной власти для целей подтверждения расходов в виде недостач при исчислении налога на прибыль?

Какие факты должны быть отражены в таком документе?

Если уполномоченный орган государственной власти не принимает никаких актов либо принимает акт, формально не соответствующий требованиям пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, возможно ли для учета недостач представить документы внутреннего учета? Если да, то какие документы могут быть представлены?

Вопрос: В ноябре 2007 г. налогоплательщик подал заявление о выходе из состава учредителей ООО. Его доля в уставном капитале ООО составляла 41,6%, а сумма вклада - 32 174 руб. Уставный капитал ООО составлял 77 396 руб.

За счет средств уставного капитала в 1995 г., на основании договора купли-продажи ООО было выкуплено нежилое помещение (магазин) за 74 359 руб.

В связи с выходом налогоплательщика из состава учредителей ООО приняло меры по выводу активов, а именно 03.04.2008 продало помещение магазина физическому лицу, которое, в свою очередь, перепродало его другому физическому лицу по договору от 02.09.2008, которое в итоге стало собственником помещения.

В августе 2008 г. платежным поручением ООО перечислило на счет налогоплательщика сумму его доли в чистых активах в размере 258 755 руб., определенную на основании балансовой стоимости чистых активов.

Не согласившись с такой оценкой, налогоплательщик обратился в арбитражный суд области с исковым заявлением об определении реальной стоимости чистых активов на дату подачи заявления о выходе из состава учредителей и стоимости доли в них. На основании определения суда была проведена переоценка помещения магазина, и решением суда первой инстанции в ноябре 2008 г. была признана стоимость доли налогоплательщика в уставном капитале организации в сумме 41 630 823 руб.

ООО обжаловало данное решение в апелляционный суд. Апелляционным судом была назначена повторная переоценка стоимости помещения магазина именно на дату подачи заявления налогоплательщика, с отражением ее результатов в бухгалтерском балансе ООО. Решением суда в октябре 2009 г. за налогоплательщиком признана стоимость доли в сумме 25 185 472 руб.

ООО и вышеуказанные физические лица в мае 2010 г. подписали с налогоплательщиком:

- договор о переводе долга ООО на собственника помещения;

- мировое соглашение между ООО, физическими лицами и налогоплательщиком, согласно которому собственник помещения передает в собственность налогоплательщика часть помещения магазина, а он признает обязательство ООО по выплате действительной доли в имуществе исполненным;

- соглашение об отступном между собственником помещения и налогоплательщиком, согласно которому с момента регистрации права собственности налогоплательщика на часть помещения магазина, определенной соглашением, обязательство собственника (возникшее на основании договора о переводе долга) считается исполненным.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в июле 2010 г. за налогоплательщиком зарегистрировано право на недвижимое имущество, переданное на основании соглашения об отступном.

Доход налогоплательщика за 2010 г. составил 25 185 472 руб. Из них:

- сумма доли налогоплательщика в чистых активах - 258 755 руб., с данной суммы налогоплательщик уплатил НДФЛ;

- сумма переоценки стоимости магазина - 24 926 717 руб. (25 185 472 - 258 755), в соответствии с п. 19 ст. 217 НК РФ налогообложению НДФЛ не подлежит.

На основании договора купли-продажи в октябре 2010 г. налогоплательщик продал данное помещение за 17 100 000 руб., то есть на 7 826 717 руб. меньше стоимости приобретения (соглашение об отступном).

Соответственно, вышеуказанный доход от продажи помещения не облагается НДФЛ в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2010 г. Налоговый орган указал на необходимость уплатить налог с доходов от продажи недвижимого имущества с суммы, превышающей 1 млн руб.

Налогоплательщик представил соглашение об отступном с указанной в нем суммой прекращаемого денежного обязательства, подтверждающее стоимость приобретения данного имущества. Налоговый орган указал на необходимость уплатить НДФЛ с вышеуказанной суммы.

Правомерны ли требования налогового органа? Если да, то с какой суммы необходимо уплатить НДФЛ?

Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате земельного налога, а также о порядке его исчисления.

Вопрос: В соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

В августе 2009 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя. ИП оказывает транспортные услуги и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Кроме этого, 10 апреля 2012 г. он встал на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления розничной торговли.

Обязан ли ИП уплатить ЕНВД за апрель?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрела квартиру в совместную собственность с супругом за счет их общих средств. Для использования в предпринимательской деятельности квартира была переведена из жилых помещений в нежилые. Супруг не осуществляет предпринимательскую деятельность. Имеет ли право ИП учесть данное нежилое помещение в составе амортизируемого имущества в целях получения профессионального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение супруги, если в период обучения она находилась в отпуске по уходу за ребенком?

Вопрос: Учитывая положения Письма Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ, правомерно ли для целей учета материальных расходов не применять положения п. 5 ст. 254 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН?

Вопрос: Каков порядок уплаты госпошлины при регистрации дарения близкому родственнику 1/2 доли в праве собственности на недвижимое имущество (квартиру)?

Вопрос: К нотариусу обратился гражданин - будущий руководитель создаваемого муниципального учреждения для засвидетельствования подлинности его подписи на заявлении о государственной регистрации юридического лица при его создании. На совершение этого действия гражданин был уполномочен постановлением органа местного самоуправления (пп. "д" п. 1.3 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

В каком размере должен быть взыскан нотариальный тариф за совершение указанного нотариального действия?

Вопрос: На основании ст. 1245 ГК РФ изготовители и импортеры оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях, выплачивают правообладателям в лице аккредитованной организации - Российского союза правообладателей вознаграждение (компенсационный сбор). Перечень оборудования и материальных носителей, а также размер и порядок сбора соответствующих средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 829.

Учитываются ли при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, расходы производителей и импортеров электробытовой техники на выплату указанного вознаграждения?

Вопрос: Супруги совместно со своей несовершеннолетней дочерью в 2003 г. заключили договор простого товарищества о строительстве квартиры, внесли вклад в товарищество. В 2004 г. квартира в оконченном строительством доме передана по акту в равнодолевую собственность (по 1/3 доли каждому). Право собственности на квартиру зарегистрировано в том же году. Денежные средства на приобретение квартиры являлись общим имуществом супругов. Документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств, оформлены на супруга.

В 2004 - 2007 гг. супруги подали налоговые декларации по НДФЛ и воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета в суммах, пропорциональных их доле в праве собственности на квартиру.

До настоящего времени дочь не использовала имущественный налоговый вычет по НДФЛ, так как находится на иждивении родителей.

Учитывая Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П и от 01.03.2012 N 6-П, имеет ли право любой из родителей в результате подачи корректировочных декларации по НДФЛ за 2004 - 2007 гг. и за 2011 г. получить имущественный налоговый вычет в размере, причитающемся дочери?

Вопрос: Организация является акционером эмитента А. Эмитент А планирует выкупить свои акции, которые не обращаются на ОРЦБ.

Исходя из положений п. 6 ст. 280 НК РФ и Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях гл. 25 НК РФ, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н, расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, может быть определена как оценочная стоимость ценной бумаги, указанная оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги.

Эмитент А провел оценку собственных акций и направил организации выписку из отчета об оценке ценных бумаг (копию страницы из отчета оценщика, заверенную эмитентом), в которой указана рыночная стоимость одной обыкновенной акции. Отчет оценщика является конфиденциальной информацией, поэтому эмитент А представил только выписку из него.

Может ли организация при определении финансового результата от реализации указанных акций для целей исчисления налога на прибыль использовать в качестве подтверждения расчетной цены выписку из отчета оценщика, заверенную эмитентом?

Вопрос: Российская организация (ООО) является 100%-ным акционером ОАО. При этом 49% уставного капитала ООО принадлежит иностранной организации - резиденту Королевства Нидерландов. ООО передало по договору займа денежные средства ОАО. Для ООО единственным источником предоставленных по договору займа средств является долгосрочный синдицированный кредит российских банков, не являющихся аффилированными к иностранной организации.

В 2012 г. какие-либо финансово-хозяйственные сделки участником - резидентом Королевства Нидерландов с ООО и ОАО не заключались. Как следствие, непогашенная задолженность перед иностранной организацией отсутствует.

Правомерно ли мнение, что у ОАО в целях исчисления налога на прибыль отсутствует контролируемая задолженность перед иностранной организацией в части процентов по договору займа?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) реализует и устанавливает пластиковые окна физлицам на основании договора купли-продажи. Изделия из ПВХ приобретаются у организации-изготовителя на основании дилерского договора.

ИП уплачивает ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, площадь которого 39 кв. м".

Правомерно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности или же в данном случае должна применяться УСН?

Вопрос: Согласно ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Вправе ли организация отразить в учетной политике для целей налогообложения налогом на прибыль такой порядок расчета резерва на оплату отпусков, при котором процент отчислений в указанный резерв определяется в разрезе каждого подразделения организации?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-08/8-58 организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений организации - по месту учета организации в налоговых органах по месту нахождения данных обособленных подразделений.

В соответствии с Письмом ФНС России от 14.10.2010 N ШС-37-3/13344 если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется справка по форме 2-НДФЛ, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).

Согласно Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@) справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, и если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну справку.

Физическое лицо, являющееся работником банка (ОАО), получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях банка, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, и, кроме того, получало доход по вкладам в банке, работником которого является.

Учитывая, что в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банке, НДФЛ уплачивается по месту учета головной организации, возможно ли представление сведений об иных доходах работников обособленных подразделений также по месту учета головной организации (одной справкой по форме 2-НДФЛ)?

Вопрос: ООО заключило договор долгосрочного страхования жизни работников с российской страховой организацией, имеющей лицензию на осуществление страхования. Срок договора - не менее пяти лет. В течение периода действия договора не предусмотрены страховые выплаты, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

ООО застраховало одного работника (одного из учредителей ООО). Страховой взнос по договору был уплачен разовым платежом.

Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учесть сумму страхового взноса, уплаченного по указанному договору?

Согласно абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по данному договору, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. Сумма страхового взноса ООО не превышает ограничение 12 процентов от суммы расходов на оплату труда, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода.

Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах всю сумму уплаченного страхового взноса в течение первого года действия договора?