Законодательство

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС дополнительных образовательных услуг в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых некоммерческая образовательная организация не выдает документы об образовании.

Вопрос: О принятии к вычету у правопреемника реорганизованной (реорганизуемой) организации сумм НДС, предъявленных указанной организации, частично ею оплаченных, но не принятых к вычету, а также о регистрации в книге покупок счетов-фактур в указанном случае.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС организации-лицензиара при выдаче неисключительной лицензии на использование музыкального произведения в фильме, получившем удостоверение национального фильма.

Вопрос: Об отсутствии с 1 января 2013 г. ограничения для индивидуальных предпринимателей, выбравших при применении УСН в качестве объекта налогообложения "доходы" или применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД и не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, по уменьшению сумм соответствующего налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов.

Вопрос: Организация оказывает услуги по перевозкам экспортных и импортных грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции, в котором предусмотрены следующие обязанности экспедитора:

- организовать перевозку груза транспортом и по маршруту заказчика;

- заключить от своего имени договор перевозки;

- обеспечить отправку, получение и сохранность груза и прочие обязанности.

Перевозчиками экспортных и импортных грузов являются иностранные организации - резиденты ФРГ и Литовской Республики, не имеющие представительства на территории РФ, оказывающие услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом российской организации (экспедитору).

Какие налоги следует уплатить за иностранную организацию - перевозчика?

Освобождаются ли от налогообложения налогом на прибыль доходы, выплачиваемые российской организацией иностранной организации - перевозчику? Если да, то какие документы необходимо для этого представить в налоговый орган?

Вопрос: Физлицо реализует долю в уставном капитале ООО. Можно ли при исчислении НДФЛ уменьшить сумму дохода, полученную от реализации доли, на сумму, внесенную в уставный капитал ООО, при наличии подтверждающих документов?

Вопрос: Организация оказывает услуги по техническому осмотру транспортных средств и применяет в отношении данного вида деятельности УСН с объектом "доходы".

С 2013 г. в отношении данных услуг возможно применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Налогоплательщики будут вправе добровольно выбирать систему налогообложения в виде ЕНВД наравне с другими режимами.

Как в добровольном порядке отказаться от уплаты ЕНВД, чтобы в 2013 г. продолжить применение УСН?

Каков порядок отказа от применения системы налогообложения в виде ЕНВД в 2013 г. в отношении видов деятельности, по которым уплачивается ЕНВД в 2012 г.?

Вопрос: ООО оказывает услуги по абонентскому обслуживанию юридических лиц по информационному сопровождению. В связи с этим у работников ООО установлен разъездной характер работы. Работники используют легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до или свыше 2000 куб. см. Работники управляют по доверенности легковыми автомобилями, собственниками которых являются их родственники или супруги.

Вправе ли ООО учесть при исчислении налога на прибыль сумму компенсации, выплачиваемой работникам согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, если работник управляет автомобилем по доверенности?

Вопрос: Российская организация (исполнитель) заключила договор с иностранной организацией (заказчиком) на выполнение услуг по инженерно-техническому сопровождению работ по проектированию, строительству и ремонту объекта, расположенного на территории Боснии и Герцеговины.

По условиям договора исполнитель должен встать на налоговый учет в Боснии и Герцеговине и самостоятельно уплачивать налог с доходов, полученных за пределами РФ. В связи с этим исполнитель открывает филиал на территории Боснии и Герцеговины.

Все договоры, связанные с деятельностью на территории иностранного государства, заключены с головной организацией в РФ.

Выручка от оказания услуг за пределами РФ поступает на расчетный счет головной организации. Все затраты (аренда помещения, заработная плата, услуги сторонних организаций), связанные с расходами филиала, несет головная организация.

Налог на территории Боснии и Герцеговины уплачивается с полной суммы выручки (без учета понесенных расходов).

Можно ли в данной ситуации полностью зачесть налог, уплаченный за пределами РФ (при условии представления всех подтверждающих документов), при уплате налога на прибыль в РФ?

Вопрос: Супруги по договору купли-продажи от 02.06.2009 приобрели в общую долевую собственность квартиру.

За три месяца до выхода на пенсию 17.04.2009 муж был уволен с работы по сокращению штатов. Жена уволилась с работы по соглашению сторон 20.04.2009.

Муж получал пособие по безработице до 12.08.2009, затем вышел на пенсию. Жена получала пособие по безработице до 10.09.2010, затем вышла на пенсию.

В 2010 г. супруги представили в налоговый орган декларации по НДФЛ в отношении полученных за 2009 г. доходов. Каждый из супругов получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ, а остаток имущественного налогового вычета был перенесен на следующий налоговый период.

После выхода на пенсию доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13%, у супругов нет и в будущем не предполагается.

Могут ли супруги перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды?

Если да, то на какие налоговые периоды?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - сдача в аренду помещений для размещения магазинов, ресторанов. Договорами аренды предусмотрена обязанность арендаторов оплачивать арендную плату и возмещать коммунальные расходы, включающие оплату потребленной электроэнергии, воды, теплоснабжения. Договоры на поставку коммунальных услуг заключены с ООО.

Включается ли сумма возмещенных коммунальных платежей в доход, учитываемый при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Если с арендаторами будут заключены агентские договоры на поставку коммунальных услуг, какая сумма будет учитываться в доходах: стоимость коммунальных платежей и сумма агентского вознаграждения или только сумма агентского вознаграждения?

Вопрос: В 2011 г. банк - налоговый агент удерживал и перечислял НДФЛ по результатам сделок с ценными бумагами клиентов-физлиц.

По итогам 2011 г. в соответствии с произведенными расчетами у клиентов образовались убытки от операций с ценными бумагами, т.е. у них был излишне удержан НДФЛ.

При выплате доходов банк рассчитывает финансовый результат в соответствии со ст. 214.1 НК РФ. Суммы удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств.

При выплате доходов работникам банк удерживает НДФЛ с доходов и согласно п. 6 ст. 226 НК РФ перечисляет суммы удержанного НДФЛ не позднее дня даты перечисления дохода на счета налогоплательщиков.

Вправе ли банк осуществлять возврат излишне удержанной суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей по иным налогоплательщикам, а именно:

- в части НДФЛ, исчисленного с доходов в виде зарплаты и других выплат работникам банка;

- в части НДФЛ, исчисленного с дивидендов, выплачиваемых акционерам-физлицам?

Если вправе, то какие документы необходимо оформить банку?

Вопрос: ООО является организатором всероссийской негосударственной лотереи. Лотерейные билеты распространяются через третьих лиц (далее - распространители) на основании агентского договора. Распространители лотерейных билетов действуют от имени, за счет и по поручению организатора лотереи, выигрыш выплачивает организатор за счет собственных средств.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Названные российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата НДФЛ в соответствии с этой статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ).

В п. 2 ст. 226 НК РФ содержится исключение из указанного правила по доходам, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

В пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрен особый порядок налогообложения физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей.

По мнению ООО, в силу п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ ни ООО, ни распространители не являются налоговыми агентами, поэтому не обязаны исчислять НДФЛ с выигрышей и представлять в налоговые органы сведения о суммах выигрышей. Таким образом, выигравшие участники лотерей самостоятельно производят уплату НДФЛ и представляют декларации по полученным в налоговом периоде выигрышам.

Является ли распространитель лотерейных билетов налоговым агентом по НДФЛ?

Вопрос: Автор коллекционной карточной игры на основании гражданско-правовых договоров через третьих лиц планирует изготавливать данную игру.

В 2013 г. автор игры намерен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН при реализации комплектов этой игры.

Будет ли в 2013 г. в целях применения патентной системы налогообложения деятельность индивидуального предпринимателя по продаже на основе договоров розничной купли-продажи комплектов такой игры, изготовленных третьими лицами, являться розничной торговлей, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ?

Имеет ли право предприниматель, применяющий УСН, дополнительно применять патентную систему налогообложения при продаже отдельных видов товаров?

Вопрос: ОАО произвело работы по замене двух лифтов в нежилом здании.

К каким расходам в целях исчисления налога на прибыль относятся расходы на замену лифтов, если основные параметры новых и старых лифтов (грузоподъемность, скорость, количество этажей, обслуживаемых лифтом) остались прежними: к расходам на модернизацию или к расходам на капитальный ремонт здания?

Увеличивает ли стоимость замены лифтов первоначальную стоимость основного средства в соответствии со ст. 257 НК РФ или данная стоимость учитывается единовременно в составе расходов по налогу на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", является собственником помещений, а также тепло- и электросетей в здании. ИП заключил договоры о предоставлении энергоресурсов. Для доступа к коммунальным услугам другой собственник помещений в здании заключил с ИП договор, согласно которому оплачивает 50% стоимости тепло- и электроснабжения. ИП требует от собственника помещения оплаты еще 6% от суммы оплаты по указанному договору, в связи с тем что он обязан уплатить налог с сумм поступлений в соответствии с законодательством.

Должен ли ИП учитывать в целях исчисления налога, уплачиваемого с связи с применением УСН, суммы возмещения стоимости энергоресурсов?

Вопрос: Иностранная организация - резидент Франции имеет на территории РФ представительство, через которое осуществляет деятельность подготовительного и вспомогательного характера. Предпринимательская деятельность на территории РФ не осуществляется. Иностранная организация перечисляет российскому представительству денежные средства на ведение указанной деятельности. В результате переоценки остатков средств в иностранной валюте на счете представительства образовалась курсовая разница.

Возникает ли у представительства иностранной организации обязанность уплатить налог на прибыль в данном случае?

Вопрос: С 1 января 2013 г. вступает в силу гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ.

Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли, использовать форму безналичного расчета?

От уплаты каких налогов освобождается предприниматель в случае применения патентной системы налогообложения?

Вопрос: Физлицо владеет 100%-ной долей в уставном капитале ООО. Физлицо планирует продать часть доли в размере 10% за 5 млн руб. При этом ранее физлицо внесло в уставный капитал 100 млн руб., с которых был уплачен НДФЛ.

Согласно Письму Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288 при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ уменьшить сумму дохода, полученную от продажи части доли, на соответствующую сумму, внесенную в уставный капитал, на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность по разработке программного обеспечения (далее - ПО) с его последующей реализацией.

С организацией, не являющейся резидентом РФ, ИП (принципал) заключает агентский договор, в соответствии с которым организация (агент) оказывает услуги по маркетингу и доставке готового ПО конечным пользователям с использованием собственной программно-аппаратной инфраструктуры. Организация удерживает вознаграждение в размере 30% и другие необходимые сборы с суммы, за которую было продано ПО, а оставшуюся сумму перечисляет на счет ИП.

Что является доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: сумма, за которую было продано ПО, или сумма, перечисленная на счет ИП? Возникает ли у ИП обязанность по уплате НДС за оказанные организацией услуги?