Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", но планирует перейти на ПСН по виду деятельности "сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности".

Согласно Закону г. Москвы от 31.10.2012 N 53 размер потенциально возможного к получению годового дохода по данному виду деятельности составляет 1 000 000 руб.

Таким образом, если сумма дохода за налоговый период более 1 000 000 руб. и менее 60 000 000 руб., налог с полученной разницы не уплачивается и право на применение ПСН не утрачивается. Правомерно ли это?

Вопрос: Женщина в 2011 г. приобрела квартиру. В августе 2012 г. она вышла на пенсию и не работает. В 2012 г. женщина получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2011 г., а в 2013 г. планирует подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 8 месяцев работы в 2012 г. и перенести остаток налогового вычета в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ на 2010, 2009 гг. Налоговый орган разъяснил, что она имеет право получить налоговый вычет только за 2010 г. Имеет ли право женщина получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 г.?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО, уплачивающего ЕСХН, является овощеводство. В связи со спецификой деятельности ООО, носящей сезонный характер, основная часть работников принимается на работу в феврале - марте и увольняется в августе - октябре. Большинство работников являются гражданами Китая, временно пребывающими в РФ и не имеющими статуса налогового резидента РФ на момент принятия на работу.

По итогам календарного года данные граждане приобретают статус налогового резидента. При этом все суммы вознаграждений, полученные работником за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Удержанные суммы НДФЛ с доходов работника до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов подлежат зачету на основании п. 3 ст. 226 НК РФ.

По результатам произведенного перерасчета возникает излишне удержанный НДФЛ, сумма которого сохраняется на момент увольнения работника и выезда на постоянное место жительства в Китай. На основании п. 1 ст. 231 НК РФ налогоплательщика уведомляют о возникновении факта излишнего удержания НДФЛ в течение 10 дней со дня его обнаружения.

Но у данных граждан нет возможности несколько раз приезжать в РФ для подачи налоговой декларации в налоговый орган, открытия лицевого счета, подачи заявления на возврат излишне удержанных сумм НДФЛ и получения данных сумм.

Может ли ОАО за счет собственных средств осуществлять возврат сумм излишне удержанного НДФЛ в момент увольнения работников с последующим зачетом излишне уплаченного НДФЛ в счет текущих платежей следующего года?

Вопрос: В 2010 г. в ООО к работнику было применено дисциплинарное взыскание в виде увольнения по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Работник обратился в суд с иском о восстановлении на работе, возмещении компенсации за время вынужденного прогула и морального ущерба. В 2011 г. суд первой инстанции поддержал доводы ООО, отказав истцу в удовлетворении иска в полном объеме. В 2012 г. суд второй инстанции (городской суд) принял решение:

- восстановить работника в должности;

- все вопросы, касающиеся финансов (вынужденный прогул, моральный вред и т.д.), вернуть на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Работник вышел на работу согласно этому решению, проработал два дня и уволился по собственному желанию. С 06.04.2012 истец не является работником ООО.

Далее, в суде первой инстанции при новом рассмотрении финансовых вопросов заключено мировое соглашение, в условиях которого сказано: ответчик выплачивает истцу 370 000 руб. до 18.06.2012, а истец отказывается от прочих исковых требований. Таким образом, по мировому соглашению ООО должно выплатить истцу одну неделимую сумму в размере 370 000 руб., которая не разбивается на компенсацию за вынужденный прогул и пр.

ООО при выплате истцу указанной суммы пришло к выводам о том, что страховые взносы ООО на указанную выплату не начисляются, что выплата указанной суммы по мировому соглашению с бывшим сотрудником является внереализационным расходом, и, так как нет возможности в дальнейшем удержать с истца сумму начисленного НДФЛ, решено возложить обязанность по его уплате на получателя суммы, выплачиваемой по мировому соглашению, путем направления соответствующего письменного уведомления.

Правомерно ли сделало выводы ООО?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и осуществляет следующие виды деятельности:

- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, исследование конъюнктуры рынка;

- сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества.

Наемных работников у ИП нет.

Имеет ли ИП право в 2013 г. одновременно применять по виду деятельности "сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества" ПСН, а по виду деятельности "консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, исследование конъюнктуры рынка" - УСН?

Вправе ли ИП по истечении срока действия патента по виду деятельности "сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества" вернуться на УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду собственные нежилые помещения. Планирует применять патентную систему налогообложения.

В состав нежилого помещения входят подвал и первый этаж. На нежилое помещение выдано одно свидетельство о праве собственности, в описание объекта права в свидетельстве включены и подвал, и первый этаж.

В настоящее время объект сдан в аренду целиком одному арендатору, но ранее (и возможно, в будущем) сдавался по частям разным арендаторам.

Сколько объектов следует указать в заявлении на получение патента по предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения в данном случае: одно помещение (указав общую площадь объекта, включающего подвал и первый этаж) или два помещения (указав по отдельности подвал и первый этаж соответствующих площадей)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП принадлежит на праве собственности объект недвижимости, который состоит из нескольких помещений с различной площадью. Каждое помещение данного объекта сдается в аренду под офис по отдельному договору аренды с различными арендаторами. У ИП нет наемных работников.

В соответствии с пп. 19 п. 2 и п. 5 ст. 346.43 НК РФ, а также п. 2 ст. 346.44 НК РФ ИП может в добровольном порядке перейти на ПСН по данному виду деятельности. ИП планирует получить патент на 6 месяцев со сроком действия с 01.04.2013 по 30.09.2013.

Может ли ИП с 01.10.2013 вновь перейти на УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Вопрос: ООО оказывает услуги по перевалке и хранению на территории порта сыпучих грузов, поступающих из пунктов отправления, находящихся на территории РФ.

Согласно пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ ставка НДС 0% применяется при реализации услуг, оказываемых российскими организациями в морских портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ.

Какая ставка НДС применяется при реализации услуг по хранению груза, если в момент его прибытия в порт пункт назначения неизвестен?

К примеру, на хранение принимается груз, прибывший с территории РФ, который по истечении нескольких месяцев хранения в порту полностью или частично реализуется на экспорт.

Подлежат ли налогообложению НДС по ставке 0% услуги по перевалке и хранению груза, в последующем вывезенного за пределы территории РФ, на основании пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ? Если да, с какого момента применяется ставка НДС 0%: с момента поступления груза в порт на хранение, с момента заключения собственником груза контракта, предусматривающего реализацию груза на экспорт, или с момента оформления товаросопроводительного документа (коносамента), в котором указан пункт, находящийся за пределами РФ?

Вопрос: В бухгалтерском учете ООО-1 отражены следующие виды задолженности с ООО-2:

дебиторская задолженность ООО-2 по выданным им в январе 2004 г. собственным простым векселям на сумму 46 472 320 руб. со сроком оплаты "по предъявлении, но не ранее 05.01.2009";

кредиторская задолженность ООО-2 по выданным в его адрес ООО-1 в мае 2004 г. собственным простым векселям на сумму 46 523 606 руб. со сроком оплаты "по предъявлении, но не ранее 20.05.2009".

На сегодняшний момент по данным государственных органов ООО-2 не ликвидировано. Однако его фактическое местонахождение неизвестно; информационные письма, извещения и соглашения о зачете взаимной задолженности, отправленные по почтовому адресу ООО-2, возвращаются с пометкой "не получено".

Пунктом 34 Положения о переводном и простом векселе (утв. Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 N 104/1341) установлено, что вексель сроком "по предъявлении" должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления (если векселедателем не предусмотрен иной срок). Таким образом, если векселедателем не предусмотрено иное, сроком платежа по такому векселю является день истечения одного года с даты составления векселя. При этом исковые требования против векселедателя, вытекающие из простого векселя, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа (п. п. 70, 78 Положения). С истечением указанных пресекательных сроков (в рассматриваемом случае - четырех лет с даты составления векселя) прекращается материальное право требовать платежа от обязанных по векселю лиц (п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей").

Сумма кредиторской задолженности по выданному организацией простому векселю может быть учтена в составе внереализационных доходов только по истечении четырех лет с даты составления векселя.

Следовательно, в январе 2013 г. истекает срок исковой давности по векселям, выданным в январе 2004 г., и ООО-1 должно учесть данную сумму в составе прочих расходов как сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В мае 2013 г. истекает срок давности по векселям, выданным в мае 2004 г., ООО-1 должно учесть данную сумму в составе прочих доходов как сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В каком порядке будут определяться внереализационные расходы и доходы организации (ООО-1) по налогу на прибыль? Должна ли организация при расчете налоговой базы по налогу на прибыль сделать в одностороннем порядке зачет взаимных требований на сумму меньшего из них и отразить свернутый результат согласно Письму Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620 или должна отдельно отразить в течение разных отчетных периодов сначала уменьшение налоговой базы и суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, на сумму безнадежной дебиторской задолженности, а в следующем отчетном периоде увеличение налоговой базы и суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, на сумму внереализационных доходов по списанной кредиторской задолженности?

Вопрос: В соответствии с ч. 7 ст. 31 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в случаях, предусмотренных п. п. 1 - 6 ч. 6 настоящей статьи, за выдачу специального разрешения, указанного в ч. 1 настоящей статьи, уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Следовательно, государственная пошлина должна уплачиваться при обращении заявителя в соответствующий орган и до совершения юридически значимых действий.

Согласно п. 7 Порядка выдачи специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку опасных грузов (утв. Приказом Минтранса России от 04.07.2011 N 179), к заявлению о выдачи спецразрешения прилагаются:

- копия свидетельства о регистрации транспортного средства, предполагаемого к использованию для перевозки опасных грузов, а также документа, подтверждающего право владения таким транспортным средством на законных основаниях, если оно не является собственностью перевозчика;

- копия свидетельства о допуске транспортного средства к перевозке опасных грузов;

- копия свидетельства о подготовке водителя транспортного средства, перевозящего опасные грузы;

- документы, подтверждающие полномочия представителя, в случае подачи заявления в уполномоченный орган представителем перевозчика.

Требование от заявителя совершения иных действий и представления иных документов (в том числе об оплате госпошлины) не допускается.

В силу п. 16 указанного Порядка получение специального разрешения производится в уполномоченном органе после представления заявителем документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за выдачу специального разрешения.

В какой момент заявителем должна быть уплачена государственная пошлина за выдачу спецразрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку опасных грузов: при подаче заявления о выдаче спецразрешения либо после принятия уполномоченным органом решения о выдаче спецразрешения (то есть фактически при получении заявителем спецразрешения)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для образования постоянного представительства иностранной организации в соответствии с п. 4 ст. 5 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, если филиал организации осуществляет деятельность по рассылке товаров российским покупателям во исполнение договоров, заключенных иностранным головным офисом, но не осуществляет иные виды деятельности, совокупность которых может привести к образованию постоянного представительства.

Вопрос: Об определении суммового критерия с целью признания контролируемыми сделок через агента (комиссионера).

Вопрос: О порядке заполнения и представления налогоплательщиком в налоговые органы уведомления о совершенных контролируемых сделках в календарном году, а также о применении ст. 129.4 НК РФ в случае неправомерного непредставления в установленный срок уведомления об этих сделках или представления с недостоверными сведениями.

Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлять деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг населению. В связи с этим будет арендовано нежилое помещение, расположенное на первом этаже многоэтажного жилого дома.

В связи с изменениями, внесенными в ОКУН, какую систему налогообложения вправе применять ИП в данном случае: систему налогообложения в виде ЕНВД, УСН или патентную систему налогообложения?

Вопрос: Банк-арендатор заключил договор аренды помещения для осуществления банковской деятельности на срок более одного года. В договоре отсутствует условие о том, что его действие распространено на период с момента передачи объекта арендатору. При этом фактически помещения переданы по акту приема-передачи и используются для осуществления банковских операций.

На основании п. 2 ст. 651 ГК РФ договор аренды считается заключенным только с момента госрегистрации.

В какой момент банк должен учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде арендных платежей: на дату заключения договора и передачи арендуемых помещений по акту приема-передачи; на дату подачи документов на госрегистрацию; на дату госрегистрации договора аренды?

Вопрос: В 2008 г. ЗАО безвозмездно получило паи ЗПИФа по оценочной стоимости от дочерней организации, в которой ЗАО принадлежало 99% доли в уставном капитале.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации.

Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения данное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

ЗАО владеет паями ЗПИФа 3,5 года. В декабре 2012 г. ЗАО частично реализовало паи ЗПИФа.

Необходимо ли ЗАО уплачивать налог на прибыль с полной стоимости реализованных паев или же налог необходимо уплатить с суммы превышения полной стоимости над оценочной стоимостью паев?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав. При реализации имущества и (или) имущественных прав налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

В соответствии со ст. 320 НК РФ к прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

Банк получает имущество по договору об отступном в связи с тем, что у должника отсутствуют средства для погашения задолженности. Данное имущество подлежит дальнейшей реализации и поэтому учитывается в составе внеоборотных запасов, то есть отдельно от имущества, используемого в основной деятельности.

Для целей налогообложения данное имущество является покупным товаром, предназначенным для реализации. Банк получает от своих должников по договору об отступном автомобили, которые подлежат реализации. До момента их реализации организация несет расходы на эвакуацию автомобилей, а также расходы по их хранению (оплата стоянки).

Вправе ли банк в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы, связанные с приобретением и реализацией автомобилей, в порядке, установленном ст. 320 НК РФ, то есть расходы на хранение учитывать в текущем отчетном периоде, а расходы на транспортировку (эвакуацию) по среднему проценту?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", в своей предпринимательской деятельности не использует труд наемных работников.

С 01.01.2012 предприниматель всю сумму исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшает на сумму страховых взносов, перечисляемых в ПФР и ФОМС.

Предприниматель планирует заключить с другим индивидуальным предпринимателем договор на оказание последним услуг по составлению, подписанию и сдаче отчетности по предпринимательской деятельности предпринимателя.

Вправе ли предприниматель после заключения такого договора уменьшать всю сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил патент на вид деятельности, предусмотренный пп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, - ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий.

Имеет ли право предприниматель для целей исчисления ПСН в рамках применения патента оказывать услуги по ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборы юридическим лицам, в том числе бюджетным организациям (например, ремонт мониторов ЭВМ)?

Вправе ли предприниматель в рамках применения патента оказывать услуги по гарантийному ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, если заказчиками выступают покупатели данных товаров, плательщиком - изготовитель или уполномоченное лицо?

Вопрос: С 2012 г. индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента по виду деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" (ОКВЭД 72.50) в соответствии с пп. 40 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

С 01.01.2013 данный вид деятельности исключен из ст. 346.43 гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ.

Подразделы 14 3010000 "Средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда" и 14 302000 "Техника электронно-вычислительная" ОКОФ включены в разд. 14 0000000 "Машины и оборудование" ОКОФ.

Признается ли деятельность ИП техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования на основании пп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?