Законодательство

О ежемесячных авансовых платежах на I квартал 2013 г. при образовании КГН

Вопрос: Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" была предоставлена возможность физическим лицам заплатить налоги с доходов (подлежащих налогообложению в РФ), полученных до 1 января 2006 г., посредством уплаты декларационного платежа. Согласно п. 1 ст. 2 вышеуказанного Закона физические лица вправе в период со дня вступления в силу Закона и до 1 января 2008 г. самостоятельно исчислить и уплатить декларационный платеж, то есть с 1 марта по 31 декабря 2007 г. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 1 Закона физические лица вправе уплатить декларационный платеж без представления документов о видах и источниках доходов.

Налогоплательщик за период 01.01.2003 - 31.12.2006 имел доходы, подлежащие налогообложению в РФ, по которым не были уплачены налоги.

Может ли налогоплательщик уплатить в 2012 г. НДФЛ по доходам, полученным за период 01.01.2003 - 31.12.2006, без представления документов о видах и источниках доходов, учитывая, что Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ предусматривает уплату налогов в ограниченный период с 01.03.2007 по 31.12.2007?

Вопрос: Налогоплательщик в 2011 г. приобрел квартиру и по доходам за 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. В сентябре 2014 г. налогоплательщик планирует выйти на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, иметь не будет. По доходам за 2012, 2013 гг. и 8 месяцев 2014 г. налогоплательщик планирует получить соответствующие части имущественного налогового вычета, при этом останется часть неиспользованного остатка данного вычета.

Имеет ли право налогоплательщик перенести остаток неиспользованного налогового вычета по НДФЛ на налоговые периоды, предшествующие возникновению права на получение вычета?

Сможет ли налогоплательщик воспользоваться остатком имущественного налогового вычета по НДФЛ, если в 2016 г. продолжит работать?

Вопрос: Согласно ст. 275.1 НК РФ организации, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Убыток, полученный подразделением налогоплательщика при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, признается в соответствии со ст. 275.1 НК РФ при соблюдении определенных условий.

При невыполнении хотя бы одного из этих условий убыток, полученный при осуществлении деятельности с использованием объектов ОПХ, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий 10 лет. Направить на погашение этого убытка можно только прибыль, полученную при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ.

Налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов ОПХ, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ, в соответствии с абз. 10 ст. 275.1 НК РФ вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.

На балансе подразделений ОАО имеются объекты ОПХ, расположенные в различных муниципальных образованиях. При этом ОАО, как крупнейший налогоплательщик, имеет сложную иерархическую структуру. В одном муниципальном образовании, в котором находится объект ОПХ, состоят на налоговом учете в налоговых органах несколько филиалов ОАО с их обособленными подразделениями.

На основании вышеизложенного в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ в каком порядке необходимо производить расчет процентного отношения численности работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Согласно ст. 275.1 НК РФ организации, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Убыток, полученный подразделением налогоплательщика при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, признается в соответствии со ст. 275.1 НК РФ при соблюдении определенных условий.

При невыполнении хотя бы одного из этих условий убыток, полученный при осуществлении деятельности с использованием объектов ОПХ, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий 10 лет. Направить на погашение этого убытка можно только прибыль, полученную при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ.

Налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов ОПХ, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ, в соответствии с абз. 10 ст. 275.1 НК РФ вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.

На балансе подразделений ОАО имеются объекты ОПХ, расположенные в различных муниципальных образованиях. При этом ОАО, как крупнейший налогоплательщик, имеет сложную иерархическую структуру. В одном муниципальном образовании, в котором находится объект ОПХ, состоят на налоговом учете в налоговых органах несколько филиалов ОАО с их обособленными подразделениями.

На основании вышеизложенного в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ в каком порядке необходимо производить расчет процентного отношения численности работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: О порядке уплаты авансовых платежей и налога на прибыль организаций, а также порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль при закрытии участником консолидированной группы налогоплательщиков своих обособленных подразделений в течение налогового периода.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ средств регионального материнского (семейного) капитала.

Вопрос: О порядке применения вычетов НДС, а также о представлении уточненной налоговой декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиком вычета НДС в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на такой вычет.

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 20.07.2011 N 03-11-11/190 налогоплательщики, осуществляющие услуги по договорам аренды автомобиля с экипажем, имели право на применение УСН на основе патента. Возможно ли применение патентной системы налогообложения в отношении услуги, предоставляемой индивидуальным предпринимателем по договорам аренды автомобиля с экипажем, с 2013 г.?

Вопрос: Налогоплательщик является пенсионером с 2006 г., в январе 2011 г. он уволился с работы и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имел.

В феврале 2011 г. пенсионер приобрел квартиру. В 2012 г. налогоплательщик представил декларации по доходам за 2009 - 2011 гг. и получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. В выплате остатка имущественного налогового вычета по доходам за 2008 г. налоговым органом было отказано.

Правомерен ли отказ налогового органа, учитывая Письмо Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577?

Вопрос: Налогоплательщик в 2011 г. приобрел жилое помещение, состоящее из двух соединенных квартир на одном этаже. В договоре купли-продажи жилого помещения точно указаны данные каждой квартиры: номер квартиры в доме, общая площадь квартиры, цена квартиры и инвентарный номер согласно кадастровому паспорту. Стоимость жилого помещения по договору купли-продажи составляет сумму стоимости квартир, из которых состоит жилое помещение. В 2012 г. налогоплательщик разделил жилое помещение на отдельные квартиры и получил отдельные свидетельства о государственной регистрации права на каждую квартиру, в которых общая площадь квартиры соответствует площади, указанной в договоре купли-продажи. В 2012 г. одна из квартир была продана. Стоимость проданной квартиры превысила цену, указанную в договоре купли-продажи жилого помещения.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вправе ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на стоимость ее приобретения в размере цены данной квартиры, закрепленной в договоре купли-продажи жилого помещения?

Вопрос: Супругу в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка необходимо представить в бухгалтерию организации заявление, свидетельство о рождении ребенка и справку о составе семьи из ЖЭК или ТСЖ по месту прописки.

Супруг и дочь зарегистрированы по месту жительства. Супруга зарегистрирована в другом городе.

Как документально подтвердить фактическое совместное проживание супруги с ребенком в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на имущество физических лиц исчисляется всеми собственниками недвижимого имущества независимо от возраста и наличия доходов. Данный Закон не предусматривает освобождения детей от уплаты налога. Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами РФ? Предполагается ли внести изменения в указанный Закон?

Вопрос: Каким документом подтверждается, что единственный родитель не состоит в браке?

Вопрос: В соответствии с Письмом ФНС России от 24.07.2007 N 04-3-02/001613@ индивидуальный предприниматель, являющийся собственником имущества, используемого для осуществления деятельности, в отношении которой применяется УСН, не является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В случае если помещение, принадлежащее предпринимателю, используется для осуществления одного вида деятельности, в отношении которого применяется УСН, то включать его в расчет налога на имущество физических лиц не следует.

Включается ли в состав объектов налогообложения по этому налогу помещение, используемое индивидуальным предпринимателем для осуществления одного вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивается ЕНВД?

Вопрос: Банк (ООО) заключил агентский договор с физическим лицом, являющимся с ним взаимозависимым. При анализе сделки выявилась необходимость корректировки в сторону увеличения цены. Согласно пп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ корректировка суммы НДФЛ осуществляется в соответствии со ст. 227 НК РФ, то есть по физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и по нотариусам.

Должен ли банк как налоговый агент исчислять и перечислять НДФЛ в случае корректировки и в какие сроки? Учитывая отсутствие сопоставимых сделок с невзаимозависимыми лицами, может ли банк применить метод сопоставимых рыночных цен на идентичные (однородные) услуги на рынке услуг?

Вопрос: Физическое лицо в 2008 г. произвело расходы на приобретение квартиры в строящемся доме в сумме 1,5 млн руб. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности получены в 2010 г.

В акте приема-передачи указано, что квартира сдана без отделки (штукатурных работ, стяжки, без электрической разводки (электричество проведено только до квартиры), без водопроводной и канализационной разводки (только стояки)).

Имущественный вычет по указанным выше расходам получен физическим лицом полностью у работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом.

С 2011 г. и до середины 2012 г. в приобретенной квартире производились работы по отделке квартиры на общую сумму порядка 900 тыс. руб. (в том числе штукатурка стен, оклейка стен обоями, цементная стяжка на полы, укладка ламината, установка натяжных потолков, утепление лоджии стеклопакетом и обшивкой, установка межкомнатных дверей, электро-, водо- и канализационная разводка по квартире и т.д.).

Вправе ли физическое лицо увеличить сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. на расходы по отделке, понесенные в 2011 и 2012 гг.?

Вопрос: Организация (агент) заключила агентский договор с физлицом (принципалом), по которому совершает сделки по возмездной передаче третьему лицу прав (обязательств) принципала по предварительным договорам купли-продажи квартир. Принципалом суммы по данным договорам оплачены продавцу. Третьи лица перечисляют на расчетный счет агента денежные средства в пользу принципала. В данной ситуации организация выступает налоговым агентом в отношении физлица и удерживает НДФЛ с положительной разницы между средствами, полученными от третьих лиц в пользу физлица, и средствами, перечисленными им по предварительным договорам купли-продажи продавцу. Правомерны ли действия организации по исчислению и удержанию НДФЛ?

Вопрос: В апреле 2012 г. индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", как физлицо приобрел нежилое помещение. Денежные средства были перечислены со счета ИП. Данное помещение не использовалось в производственной деятельности, так как при регистрации физлица в качестве ИП не указывался такой вид деятельности, как продажа имущества. В октябре 2012 г. помещение было продано. Денежные средства, полученные от его продажи, были перечислены на расчетный счет ИП.

Правомерно ли, что доходы от продажи помещения облагаются НДФЛ? Можно ли на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов?

Если доходы от продажи помещения облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, можно ли на основании п. 1 ст. 221 НК РФ получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

В соответствии с п. 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011 - 2013 годы работодателем предоставляются работникам такие гарантии, как проезд по личным надобностям на территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплата (компенсация) проезда.

На основании коллективного договора ОАО на 2011 - 2013 гг. работники имеют право бесплатного проезда в пригородном сообщении на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы).

До 2008 г. работники железнодорожного транспорта не уплачивали НДФЛ за использование права на бесплатный проезд в поездах дальнего и пригородного сообщения в личных целях. В последующий период на основании разъяснений Минфина России работодатели стали взыскивать НДФЛ, что привело к снижению количества работников железнодорожного транспорта, пользующихся этой льготой.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Таким образом, стоимость бесплатного проезда к месту работы (учебы) предоставляемым работникам железнодорожным транспортом, на основании Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ, относится к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством, и не подлежит налогообложению НДФЛ.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, а также от места жительства до места работы (учебы) работников железнодорожного транспорта общего пользования?