Законодательство

Вопрос: В ООО работают граждане Китая, которые на момент приема на работу не имели статуса налоговых резидентов РФ. Данные работники находились в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде, в связи с чем приобрели статус налоговых резидентов, который уже не поменяется до конца налогового периода.

Все суммы вознаграждения, полученные работниками от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Суммы налога, удержанные с доходов работников по ставке 30% до получения ими статуса налоговых резидентов РФ, подлежат зачету.

В течение налогового периода за 2009 г. НДФЛ исчислен нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, также произведен возврат налога на основании представленных налогоплательщиками заявлений. По состоянию на 01.01.2010 и на 01.01.2011 в целом по организации возникла значительная переплата по налогу в бюджет.

Вправе ли организация зачесть переплату по НДФЛ по итогам 2009 г. в счет текущих платежей за 2010 г., а также переплату по налогу по итогам 2010 г. в счет текущих платежей за 2011 г.?

Вопрос: Банк по договору купли-продажи или по соглашению об отступном получает недвижимое имущество.

В целях бухгалтерского учета данное недвижимое имущество учтено в составе основных средств как недвижимость, временно не используемая в основной деятельности.

В целях налогового учета до принятия решения о направлении указанного недвижимого имущества для использования в деятельности банка имущество не признается амортизируемым, а расходы на его содержание и НДС, уплаченный при приобретении недвижимого имущества, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В случае принятия решения о направлении данного имущества для использования в деятельности банка (например, заключения договора аренды) статус имущества будет изменен и оно будет переведено в состав амортизируемого имущества в целях налогового учета.

В этом случае расходы банка на содержание имущества за период, когда оно не признавалось амортизируемым и не использовалось в основной деятельности, а также сумма НДС, уплаченная при приобретении данного недвижимого имущества, будут учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

После прекращения договора аренды имущество учитывается в налоговом учете в составе амортизируемого имущества, но при этом начисление амортизации прекращается до дальнейшего использования в деятельности банка.

В случае возобновления использования имущества в деятельности банка начисление амортизации будет продолжено по норме, установленной в момент ввода в эксплуатацию, а срок полезного использования (амортизации) увеличен на период, когда такое имущество не участвовало в деятельности, направленной на получение дохода.

Правомерно ли банк учитывает расходы на содержание имущества для целей исчисления налога на прибыль?

Вправе ли банк учитывать суммы уплаченного НДС в указанном порядке, если с момента перехода права собственности на недвижимое имущество до начала его использования в деятельности банка либо реализации пройдет более 3 лет?

Вопрос: На основании ст. 36 ЗК РФ по договору купли-продажи ОАО приобрело у субъекта РФ - г. Москвы право собственности на земельный участок, на котором расположены здания, строения и сооружения ОАО.

Для обеспечения выкупа земельного участка ОАО осуществило расходы на консультационные и юридические услуги третьих лиц:

- расходы на оказание консультационных услуг по анализу земельного законодательства и определению у ОАО правовой возможности приобретения в собственность земельного участка;

- расходы на оказание комплексных услуг по подготовке/согласованию/получению полного перечня документов (в том числе землеустроительной документации), необходимых для постановки участка на кадастровый учет и получения кадастрового паспорта и кадастрового плана на земельный участок;

- расходы на оказание консультационных услуг по подготовке документов, необходимых для госрегистрации права собственности на земельный участок;

- расходы на оказание услуг, связанных с подачей документов в государственный орган, осуществляющий регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, и получением документов о государственной регистрации права;

Кроме этого, ОАО понесло расходы по уплате госпошлины.

Вправе ли ОАО учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль? Если да, то в каком порядке они учитываются: единовременно в момент их осуществления, при последующей реализации земельного участка или в ином порядке?

Вопрос: О компетенции налоговых органов по предоставлению инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, и по региональным налогам.

Вопрос: Подлежит ли уплате госпошлина физическим лицом, отбывающим наказание в виде лишения свободы, за предоставление копий судебных документов, учитывая, что нормы пп. 10 п. 1 ст. 333.19 и пп. 20 п. 1 ст. 333.36 НК РФ не действуют с 1 января 2013 г.?

Вопрос: В коллективном договоре организации, зарегистрированном в установленном порядке, предусмотрена доплата в виде возмещения части расходов работника, возникающая при покупке продукции производства данной организации.

Может ли организация учитывать при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда указанную доплату, если она предусмотрена коллективным договором?

Вопрос: О порядке учета доходов от реализации ценных бумаг и расходов на их приобретение продавцами по первой и второй частям договора РЕПО, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения недоимки по НДФЛ в течение календарного года (до окончания налогового периода), связанной с корректировкой налоговой базы в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ, у налогоплательщика-физлица.

Вопрос: Организация (далее - комитент), применяющая УСН, заключает договоры комиссии со сторонними организациями (далее - комиссионеры), предметом которых является реализация принадлежащих ей товаров через магазины розничной торговли. Комиссионеры ежемесячно представляют комитенту отчеты, но денежные средства от комиссионеров поступают на расчетный счет комитента не сразу.

В каком порядке комитенту необходимо учитывать доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: в момент представления отчетов и в сумме, указанной в отчете, или в момент поступления денежных средств от комиссионеров на расчетный счет или в кассу комитента и в сумме указанных средств?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оформил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Следует ли из этого, что для целей патентной системы налогообложения предприниматель может воспользоваться этим патентом только при оказании услуг физическим лицам? Вправе ли предприниматель оказывать такие услуги юридическим лицам с применением безналичной формы расчета?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в разных городах, состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и в городах по месту осуществления вышеуказанной деятельности в качестве налогоплательщика ЕНВД.

У ИП есть 9 наемных работников, которые работают в разных городах.

В какой налоговый орган ИП должен уплачивать НДФЛ и представлять налоговую декларацию? Каков порядок представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и уплаты удержанного с доходов работников НДФЛ?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - сдача в аренду помещений для размещения торговых мест и хранения продовольственных товаров.

С арендаторами заключены договор аренды помещения и агентский договор. По агентскому договору арендатор поручает организации заключить договор с энергоснабжающей организацией. Агент обязан производить оплату по счетам энергоснабжающей организации и представлять отчет принципалу о выполнении его поручения. Принципал обязан вести учет потребленной электроэнергии по установленному в помещении электросчетчику и сообщать его показания по состоянию на 20-е число текущего месяца агенту, после получения отчета произвести возмещение агенту его расходов по оплате счетов энергоснабжающей организации и выплатить вознаграждение за выполнение поручения.

Договор на покупку электроэнергии заключен после подписания агентских договоров с арендаторами.

Вправе ли организация, учитывая положения ст. 251 НК РФ, не включать в доходы суммы возмещения затрат по оплате счетов энергоснабжающей организации в части оплаты электроэнергии по показаниям приборов учета электроэнергии арендаторов?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях реконструкции соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Организация осуществляет реконструкцию здания на принадлежащем ей земельном участке. В соответствии с п. 3 ст. 7 Закона г. Москвы от 19.12.2007 N 48 "О землепользовании в городе Москве" организация уплачивает за снятие запрета на реконструкцию 80 процентов от кадастровой стоимости земельного участка.

Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль отнести плату за снятие запрета на реконструкцию здания к затратам, связанным с реконструкцией здания, увеличивающим стоимость амортизируемого имущества?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2012 г. осуществлял деятельность по сдаче в аренду жилого дома и земельного участка, принадлежащих ему на праве собственности, при этом применялась УСН с объектом налогообложения "доходы".

В декабре 2012 г. приобретен патент в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

В связи с нерегулярностью платежей арендатора подпадут ли под действие ПСН доходы в виде арендной платы, полученные в 2013 г., но являющиеся погашением задолженности арендаторов за 2012 г.?

Вопрос: Производственная и офисная территория организации расположена вне маршрутов следования общественного транспорта. На основании трудовых договоров организация доставляет своих работников к месту работы и обратно автобусами, следующими по специальным маршрутам. Для этого с транспортной организацией был заключен договор фрахтования.

Также на основании трудового договора организация выплачивает каждому работнику дотацию (компенсацию) на проезд в размере 5 руб. 80 коп. за каждый фактически отработанный день. Выплата данной компенсации обусловлена тем, что, помимо специальных маршрутов, работники добираются до места работы и обратно личным или общественным транспортом до места остановок автобусов, следующих специальными маршрутами.

Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, в качестве расходов на оплату труда признаются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами, за исключением расходов, указанных в п. 26 ст. 270 НК РФ, в случаях, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на доставку работников к месту работы и обратно автобусами специальных маршрутов и расходы на выплату дотаций на проезд, если они предусмотрены трудовыми договорами?

Вопрос: Физическое лицо (далее - акционер), владеющее 3% голосующих акций, входит в состав совета директоров ЗАО.

В связи с трудным финансовым положением ЗАО акционер планирует предоставить ЗАО беспроцентный заем или заем, проценты по которому составят 1% годовых.

Возникнет ли в данном случае у акционера доход, облагаемый НДФЛ? Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ?

Будет ли сделка по выдаче акционером займа в данной ситуации признаваться контролируемой в соответствии с гл. 14.4 НК РФ?

Вправе ли гражданин РФ выдать беспроцентный заем акционерному обществу, в котором он является акционером и членом совета директоров?

Об утверждении перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита

Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами

Проект Федерального налога

В части стимулирования инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и Забайкальского края