Законодательство

Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность через представительства на территории Китая и Вьетнама, направляет работников для осуществления трудовой деятельности за границей на длительный срок (более 1 года).

В целях обеспечения выполнения работниками представительств трудовых функций организация арендует жилые помещения для их проживания в стране пребывания и несет расходы в виде арендных платежей.

Из содержания п. 29 ст. 270 НК РФ следует, что в целях налогообложения налогом на прибыль не подлежат учету расходы, связанные с отдыхом, лечением и организацией досуга работников, а также другие аналогичные расходы. Расходы на аренду жилья для работников, осуществляющих трудовую деятельность в зарубежных представительствах, связаны с содержанием этих работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей за пределами РФ, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей указанных работников. Данные расходы подлежат учету при исчислении налога на прибыль на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ как арендные платежи.

Если работники выезжают к месту пребывания вместе с семьями, организация оплачивает обучение детей работников в специализированной языковой школе. Данные расходы могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как иные расходы, связанные с производством и реализацией.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает нежилые помещения (два офиса) в субаренду, а также сдает в аренду собственную квартиру.

В случае перехода на патентную систему налогообложения с 2013 г. каким образом определяется размер потенциально возможного к получению годового дохода в отношении деятельности по сдаче квартиры в аренду, а офисов в субаренду?

Возможно ли применение патентной системы налогообложения при сдаче помещений в субаренду? Помещения не находятся в собственности ИП, а арендуются у ООО - собственника.

Вопрос: В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая том числе в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению НДФЛ. То есть признается факт получения экономической выгоды при получении по наследству права собственности на объект недвижимости.

В то же время согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. То есть признается факт получения экономической выгоды в результате продажи объекта недвижимости, находящегося в собственности, в том числе и полученного по наследству.

Не является ли налогообложение НДФЛ доходов от продажи объекта недвижимости, полученного по наследству, нарушением п. 3 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которым налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, а также недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав?

Не препятствует ли применение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в отношении доходов от продажи физлицом объекта недвижимости, полученного по наследству, реализации гражданином права на наследование, предусмотренного ч. 4 ст. 35 Конституции РФ?

Вопрос: О налогообложении НДС на территории РФ услуг по присвоению рейтинга, оказываемых филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, лицам, зарегистрированным в государствах - членах Таможенного союза.

Вопрос: В мае 2012 г. индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением на получение патента на право применения УСН на основе патента по форме N 26.2.П-1 сроком на один год. ИП получил патент по виду деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" со сроком действия с 1 июля 2012 г. по 30 июня 2013 г.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ в отношении данного вида деятельности не применяется патентная система налогообложения. Пунктом 3 ст. 8 Закона N 94-ФЗ установлено, что патенты действуют по 31 декабря 2012 г. включительно, а стоимость патента подлежит перерасчету в соответствии с продолжительностью действия патента.

25 июля 2012 г. ИП оплатил 1/3 стоимости патента за 6 месяцев. Налоговый орган принял решение об отзыве патента, ссылаясь на неполную оплату стоимости патента, так как изначально он был выдан на 12 месяцев.

Правомерно ли это, если на момент оплаты 1/3 стоимости патента Закон N 94-ФЗ был официально опубликован?

Вопрос: Организация занимается сельским хозяйством и уплачивает ЕСХН. Организация в 2011 г. купила грузовой автомобиль за 270 000 руб., а в 2012 г. реализовала этот автомобиль за 220 000 руб.

Для целей подтверждения права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей доход организации от реализации произведенной ею сельхозпродукции должен составлять не менее 70% от общего дохода.

Каков порядок учета для целей ЕСХН доходов организации в виде суммы, полученной от реализации грузового автомобиля?

Вопрос: Организатор рекламной акции установил в качестве главного приза для победителей фотосессию в г. Москве. Для победителей, проживающих не в г. Москве, в правилах акции предусмотрена оплата проезда от места жительства до места проведения фотосессии и обратно, проживания и питания на срок проведения фотосессии. Организовать проезд, проживание и питание победителей организатор акции поручил стороннему юрлицу, привлеченному по договору оказания услуг. Кто признается налоговым агентом по НДФЛ и должен исполнить обязанность по уведомлению налогового органа и налогоплательщиков о получении физлицами - победителями акции дохода в натуральной форме, размер которого превышает 4000 руб., - организатор акции или привлеченный им посредник?

Вопрос: У однокомнатной квартиры два собственника: вдова (3/4 доли в праве собственности) и сестра умершего (1/4 доля в праве собственности). Подлежит ли налогообложению НДФЛ по ставке 13% передача сестрой умершего вдове своей доли в порядке дарения?

Вопрос: Организация с 2002 г. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В соответствии с абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы.

В случае если организация при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 - 2011 гг. не воспользовалась своим правом включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке за 2009 - 2010 гг., то вправе ли организация при расчете налоговой базы за 2012 г. включить в расходы общую сумму разницы с 2009 по 2011 гг.?

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель в целях применения УСН соблюдать ограничение, предусмотренное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а именно ограничение по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, если такое ограничение, в соответствии с указанной нормой НК РФ, установлено только для организаций?

Вопрос: В силу п. 9 ст. 89 НК РФ на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, а также его действия на территории налогоплательщика, связанные с указанной проверкой. Налоговый орган практикует вызов для допроса свидетелей, являющихся сотрудниками налогоплательщика. Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Вправе ли налоговый орган проводить допрос свидетеля в период, когда проведение налоговой проверки приостановлено?

Вопрос: До 2013 г. индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через павильон. С 2013 г. ИП перешел на патентную систему налогообложения. Обязан ли ИП применять с 2013 г. контрольно-кассовую технику? Применяется ли патентная система налогообложения в отношении деятельности в сфере развозной торговли по договорам розничной торговли?

Вопрос: Налогоплательщик является профессиональным переводчиком. До введения Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ гл. 26.5 НК РФ налогоплательщик применял УСН на основе патента.

Предпринимательская деятельность по выполнению переводов не входит в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения. Данный вид предпринимательской деятельности, в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, относится к бытовым услугам.

При осуществлении указанной деятельности ПСН может применяться только в случае оказания услуг физическим лицам. То есть переводчики вынуждены при оказании услуг юридическим лицам переходить на применение УСН или общего режима налогообложения. О данном факте налогоплательщику стало известно после приобретения патента.

В каком порядке применяется ПСН при оказании услуг по выполнению переводов с одного языка на другой?

Кто вправе разъяснить порядок применения Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ?

Вопрос: О налогообложении НДС коммунальных услуг, оказываемых ресурсоснабжающими организациями, а также коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами.

Вопрос: Физлицо зарегистрировано как индивидуальный предприниматель с 1998 г. В 2004 г. ИП получил свидетельство о внесении записи в ЕГРИП об ИП, зарегистрированном до 01.01.2004. С начала ведения предпринимательской деятельности основным видом являлась розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами, кроме мыла (через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м). При этом ИП не представлял заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Так как с 2013 г. система налогообложения в виде ЕНВД будет носить добровольный характер, должен ли ИП подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в 2013 г.? Какую дату следует указать в качестве начала деятельности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (работодатель) занимается розничной торговлей и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. При условии отсутствия работников и осуществления деятельности самостоятельно с 2013 г. вправе ли предприниматель уменьшить исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных страховых взносов за себя без ограничения 50%?

Вопрос: Физлицо занимается сетевым маркетингом и планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Применяется ли патентная система налогообложения в отношении данной деятельности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, не имеет наемных работников.

В каком порядке с 01.01.2013 уменьшается сумма ЕНВД на уплаченные страховые взносы? Действует ли ограничение в 50% от суммы налога или же можно уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов исходя из стоимости страхового года без ограничений?

Вопрос: 22 декабря 2011 г. между ООО (заемщиком) и банком (кредитором) был заключен кредитный договор об открытии кредитной линии сроком до 30 октября 2018 г., сумма кредита была перечислен на расчетный счет ООО 22 декабря 2011 г.

Период с момента предоставления кредита до момента погашения основного долга разделен на процентные периоды.

В соответствии с договором первый процентный период начинается со дня, следующего за днем предоставления кредита, и заканчивается 31 августа 2012 г. включительно. Для ООО первым процентным периодом является период с 23 декабря 2011 г. по 31 августа 2012 г. Продолжительность каждого последующего процентного периода, за исключением последнего, соответствует фактическому количеству дней в каждом последующем календарном месяце. Последний процентный период заканчивается в дату окончательного погашения задолженности включительно.

В соответствии с условиями договора проценты, начисленные на задолженность по основному долгу за каждый процентный период, за исключением первого процентного периода и последнего процентного периода, уплачиваются заемщиком не позднее последнего рабочего дня соответствующего процентного периода. Проценты, начисленные на задолженность по основному долгу за первый процентный период, уплачиваются заемщиком 7 (семью) равными платежами не позднее 31 декабря 2015 г., первый платеж производится заемщиком не позднее 31 декабря 2012 г., каждый последующий платеж производится заемщиком не позднее последнего рабочего дня каждого календарного полугодия. По условиям договора отсчет полугодия ведется с 1 января 2013 г. Проценты, начисленные на задолженность по основному долгу за последний процентный период, уплачиваются заемщиком не позднее даты окончательного погашения задолженности.

Таким образом, согласно условиям договора для ООО банком установлена отсрочка оплаты начисленных процентов за первый процентный период. Оплата процентов, начисленных за первый процентный период, будет производиться в соответствии с условиями договора начиная с последнего рабочего дня декабря 2012 г. и далее по срокам, определенным договором.

ООО учитывает доходы и расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, в связи с чем проценты, начисленные за первый процентный период с 23 декабря 2011 г. по 31 августа 2012 г., были учтены и учитываются в настоящее время на последнее число месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. При признании процентов за первый процентный период в расходах ООО руководствовалось положениями ст. 272 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ расходы в виде процентов признаются осуществленными и включаются в состав соответствующих расходов по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, на конец месяца соответствующего отчетного периода. При этом дата признания расходов в виде процентов не зависит от факта их уплаты. Принцип начисления расходов в виде процентов и признания их на конец месяца отчетного периода реализуется вне зависимости от условий договора кредита или займа. Такой подход поддерживался судами. Например, ФАС Уральского округа в Постановлении от 24.11.2008 по делу N Ф09-8617/08-С3 установил, что отнесение начисленных процентов по договору займа к внереализационным расходам не ставится в зависимость от их выплаты.

Однако в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 по делу о рассмотрении спора по моменту признания процентов по договору займа в расходах для налога на прибыль сделан вывод о том, что срок признания процентов по заемным средствам связан с моментом возникновения у заимодавца права требования уплаты процентов, а не с моментом начисления данных процентов. Но в письмах финансового и налогового ведомств выражена иная, не поддерживающая указанное Постановление Президиума ВАС РФ позиция относительно момента признания процентов по долговым обязательствам в расходах при методе начисления (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-03-05/123, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/475), согласно которой проценты по долговым обязательствам следует признавать в расходах в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от условий договора в отношении даты осуществления расчетов по суммам начисленных за период пользования процентов.

Каков порядок признания в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, процентов, начисленных за первый процентный период по данному кредитному договору?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ дано понятие обособленного подразделения, организации, под которым понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Понятия "филиал" ни ст. 11 НК РФ, ни гл. 26.2 НК РФ не содержат.

В силу ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Согласно ст. 55 ГК РФ филиалом признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Следовательно, создание обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, не влечет утрату права применения УСН.

Организация является туроператором и планирует создать обособленное рабочее место в ином субъекте РФ. Оборудованное рабочее место будет арендоваться у другого юридического лица. На указанном месте будет находиться работник (менеджер), занимающийся реализацией туристских путевок, являющихся бланками строгой отчетности. Полученную выручку один раз в неделю будет забирать представитель организации. Вносить изменения в учредительные документы о создании филиала или представительства организация не планирует. Открытие счета, утверждение положения об обособленном подразделении организация не планирует.

Вправе ли организация при создании обособленного рабочего места применять УСН?