Законодательство

Вопрос: 1. ИП при государственной регистрации в 2010 г. заявил о применении УСН с объектом налогообложения "доходы". Через месяц ИП получил патент на право применения УСН на основе патента по виду деятельности "предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу". Далее на протяжении двух лет он применял УСН на основе патента. Вправе ли ИП вернуться к применению УСН с объектом налогообложения "доходы" без подачи в налоговый орган уведомления после истечения срока действия с 1 января 2013 г. патента?

2. В случае если законом субъекта РФ будет установлена возможность применения с 1 января 2013 г. ПСН на территории этого субъекта в отношении вида деятельности "услуги по переводу", вправе ли будет ИП, получивший патент, применять ПСН в отношении оказания услуг по переводу по заказам юридических лиц, не оказывая такие услуги физическим лицам?

Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. Приостановление отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

Статьей 134 НК РФ установлена ответственность банка в случае исполнения им поручения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ, при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Операции по счету клиента банка - организации приостановлены на основании решения налогового органа. В этот период в банк к указанному счету поступают распоряжение клиента на перечисление зарплаты, позднее - распоряжение налогового органа о переводе денежных средств в бюджет.

Учитывая разъяснения Минфина России в Письмах от 06.11.2012 N 03-02-07/1-279 и от 04.02.2011 N 03-02-07/1-38, какое распоряжение к банковскому счету плательщика банк должен исполнить в первую очередь при поступлении денежных средств на счет плательщика? Необходимо ли банку для проведения операции по списанию денежных средств во исполнение распоряжения клиента о перечислении зарплаты или о выдаче наличных денежных средств по денежному чеку на выплату зарплаты предварительно получить решение налогового органа об отмене ранее принятого решения о приостановлении операций по счету?

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Минфином России.

Согласно Приказу Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" в Приложении N 1 к Приказу под графой "Подпись" предусмотрено место для печати.

В соответствии с абз. 4 п. 31 Приложения N 2 к Приказу при заполнении декларации организациями указываются построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Чем следует руководствоваться при заполнении налоговой декларации по НДС: абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ, который допускает представление декларации без печати, или Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, который требует обязательного заверения подписи печатью?

Имеет ли право налоговый орган проводить проверку налоговой декларации с подписью руководителя организации, не заверенной печатью, или обязан отказать в ее принятии?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ организации связи по договору с собственником или иным владельцем зданий, опор линий электропередачи, контактных сетей железных дорог, столбовых опор, мостов, коллекторов, туннелей, в том числе туннелей метрополитена, железных и автомобильных дорог и других инженерных объектов и технологических площадок, а также полос отвода, в том числе полос отвода железных дорог и автомобильных дорог, могут осуществлять на них строительство, эксплуатацию средств связи и сооружений связи.

Из Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ не следует, что такой договор подлежит обязательной государственной регистрации и что такие договорные отношения в обязательном порядке должны быть возмездными.

При этом виброопоры воздушной линии электропередач не передаются в пользование в целом, а предоставляются в пользование в части размещения объектов связи (ограниченное пользование).

В случае заключения такого безвозмездного договора вправе ли МУП:

1) в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения налогом на прибыль не учитывать расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей, а также в связи с отсутствием объекта налогообложения не исполнять обязанности по исчислению и уплате налога;

2) в соответствии со ст. 146 НК РФ в связи с отсутствием объекта налогообложения по НДС не исполнять обязанности по исчислению и уплате такого налога?

Вопрос: О порядке ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики организации.

Вопрос: О применении субъектами малого предпринимательства Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.

Вопрос: О сфере отношений, регулируемых Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н.

Вопрос: О содержании отчета о движении денежных средств организации.

Вопрос: Об учете отдельных инвентарных объектов основных средств в составе объекта недвижимого имущества, в отношении которого исчисляется и уплачивается налог на имущество организаций; о порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС по объектам недвижимости при проведении их модернизации (реконструкции), в случае если данные объекты в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Вопрос: О применении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, социально ориентированными некоммерческими организациями.

Вопрос: Об условиях принятия организацией к бухгалтерскому учету актива в качестве основного средства.

Вопрос: О применении положений Федеральных законов от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" и от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" при закупке ОАО оборудования, в случае если доля участия РФ в уставном капитале ОАО менее 50%.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уменьшения выручки, отражаемой в отчете о прибылях и убытках, на сумму уплаченных таможенных платежей в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Вопрос: Организация находится на территории, присоединенной с 01.07.2012 к г. Москве. Снятие с учета в налоговых органах по старому месту нахождения и постановка на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, в том числе извещение организации о присвоении нового КПП, осуществлялись без ее участия.

28.08.2012 организация получила по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, датированное 01.07.2012. Организация изменила юридический адрес в учредительных документах и зарегистрировала данные изменения 05.09.2012. С какого числа организация вправе указывать новый юридический адрес в первичных документах: с 01.07.2012 или с 05.09.2012?

Вопрос: О порядке начисления пени на исчисленные (восстановленные) авансовые платежи и налог на прибыль при несоблюдении организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, условий применения налоговой ставки 0%.

Вопрос: Работающий пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру и по доходам за 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. Неиспользованный остаток вычета перенесен на последующие периоды. По доходам за 2012 г. также планируется получить часть имущественного налогового вычета. В 2013 г. налогоплательщик планирует уволиться. Его доход за 2013 г., облагаемый НДФЛ по ставке 13%, будет незначительным. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ не будет использован полностью.

Может ли пенсионер в силу нормы абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие периоды? Если да, то на какие: три года, предшествовавшие покупке квартиры (2008 - 2010 гг.), три года, предшествовавшие году увольнения - 2013 г. (2010 - 2012 гг.), или три года, предшествовавшие году прекращения получения дохода (2011 - 2013 гг.)?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключила договор о выкупе по опциону права аренды нежилого коммерческого помещения (с правом перепродажи опциона третьему лицу) для размещения офиса на срок до пяти лет. Договор купли-продажи опциона содержит условия, позволяющие установить предмет, другие существенные условия договора аренды, а также срок, в который стороны обязуются заключить договор аренды помещения.

Опцион приобретен для заключения договора аренды нежилого помещения. Организация полностью погасила свои обязательства по договору купли-продажи опциона и заключила договор аренды нежилого помещения.

Имеет ли право организация учесть затраты на приобретение опциона (права на заключение договора аренды нежилого помещения) в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: ЗАО является организатором сети, которая представляет собой единую информационную систему, обеспечивающую взаимодействие между участниками и операторами, уплачивающими вознаграждение организатору за работу в сети. ЗАО организует работу и развитие сети, ее информационное и технологическое обслуживание, а также привлечение участников и операторов.

В сети работает сервис, оператором которого является расчетная небанковская кредитная организация (РНКО). В рамках работы сервиса осуществляются денежные переводы как на территории РФ, так и за ее границей через банки, присоединившиеся к сервису. Вознаграждение организатора, получаемое от РНКО, увеличивается при росте объема денежных переводов в сервисе.

С целью увеличения доходов организатор проводит стимулирование работников клиентских отделов банков, присоединившихся к сервису, путем организации маркетинговой программы, основной целью которой является привлечение новых клиентов, реклама и увеличение объема денежных переводов. При переводе клиентами денежных средств с использованием сервиса работник, обслуживающий их, получает и накапливает бонусные баллы, предоставляющие ему право на получение награды в виде материальных ценностей и (или) оплаты услуг сотовой радиотелефонной связи за счет накопленных баллов.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физлица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Пунктом 1 ст. 208 НК РФ установлен перечень доходов, относящихся к доходам от источников в РФ, но награды в данном перечне не упомянуты.

Согласно Письму Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-06/6-63 вознаграждение, выплачиваемое физлицам за совершение действий за пределами РФ, относится к доходам от источников за пределами РФ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ награды, получаемые на территории иностранных государств работниками клиентских отделов банков, если они не являются налоговыми резидентами РФ?

Вопрос: Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308 утвержден Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.

Организации в отношении объектов основных средств, включенных в Перечень, имеют право на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций (ст. 381 НК РФ). Перечнем определены ИЭЭФ, единицы измерения и критерии отбора по ИЭЭФ основных средств, определяемые в соответствии с технической документацией.

Вправе ли организация для целей освобождения от налогообложения налогом на имущество организаций определять ИЭЭФ на основе иных характеристик (показателей) оборудования, указанных в технической документации производителя, в случае если в документации не указан ИЭЭФ, содержащийся в Перечне?

Вопрос: О налогообложении акцизами ввозимой на территорию Российской Федерации спиртосодержащей продукции в виде суспензии с объемной долей этилового спирта 20 процентов, а также об отсутствии оснований для налогообложения акцизами при дальнейшей реализации на территории РФ ввезенных подакцизных товаров.