Законодательство

Вопрос: Об обязанности уплатить госпошлину при исполнении запроса компетентных органов иностранного государства (Республики Абхазии) по истребованию из компетентных органов Российской Федерации повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния гражданином, проживающим на территории Республики Абхазии.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, получил патент на осуществление вида деятельности "Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода (за исключением переводов литературы и архивных документов)" (п. 46 ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области"). Вправе ли индивидуальный предприниматель применять патентную систему налогообложения в случае предоставления данных услуг юрлицам?

Вопрос: В связи с рождением ребенка работодатель оказал женщине материальную помощь в сумме 50 000 руб. Может ли ее супруг получить материальную помощь в такой же сумме? Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Вопрос: В соответствии со ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Вправе ли налогоплательщик, уплачивающий ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и получивший в предыдущих налоговых периодах убыток, перенести этот убыток на будущее по итогам отчетных периодов текущего года (месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года)?

Вопрос: Основной деятельностью МУП является реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП имеются теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения и находящиеся в собственности муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к указанным объектам. В разделе "Имущество, относящиеся к линиям электропередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью" данного Перечня поименовано оборудование тепловых и электрических сетей.

Имеет ли право МУП на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении тепловых сетей, находящихся на балансе МУП, на основании п. 11 ст. 381 НК РФ?

Вопрос: Организация как налоговый агент удержала в 2009 г. с налогоплательщика, не являющегося резидентом РФ, НДФЛ и перечислила в бюджет РФ. По итогам 2009 г. налогоплательщик приобрел статус налогового резидента РФ, и организация на основании его заявления произвела перерасчет суммы НДФЛ. Сумма излишне удержанного налоговым агентом налога налогоплательщику не возвращена. Налогоплательщик в течение истекшего периода сохранял статус налогового резидента.

Кто производит возврат суммы НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом: налоговый орган по месту нахождения налогового агента или налоговый орган, в котором налогоплательщик поставлен на учет по месту жительства?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном данным пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с п. 9 с. 76 НК РФ в случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения такого заявления налогоплательщика принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

В форме решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, утвержденной Приказом ФНС России от 16.04.2012 N ММВ-7-8/238@, указано, что решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика отменяется по конкретным видам и номерам счетов в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Таким образом, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика изначально предполагает запрет операций в пределах указанной в данном решении суммы. При этом реализация положений п. 9 ст. 76 НК РФ (направление налогоплательщиком заявления в налоговые органы и соответствующее решение налогового органа) должна приводить к иному правовому результату, который заключается в сохранении приостановления операций по определенному счету (счетам) в пределах сумм, указанных в решении о приостановлении, и полной отмене приостановления операций по иным (всем остальным) счетам налогоплательщика.

Является ли решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, заполненное согласно п. 9 ст. 76 НК РФ, достаточным основанием для возобновления банком операций по указанным в нем счетам либо банк должен дополнительно к такому решению получить стандартное решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика?

Вправе ли банк в случае получения указанного решения об отмене приостановления операций по счетам считать, что приостановление операций по счетам, указанным в данном решении, является отмененным в полном объеме, а приостановление операций по счетам, не указанным в данном решении, сохраняется, как и до указанного решения, в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций клиента-налогоплательщика по счетам в банке?

Вправе ли банк открывать клиенту новые счета после получения по данному клиенту указанного решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика?

Вопрос: В соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты открытия конкурсного производства до даты погашения требований конкурсного кредитора на сумму требований конкурсного кредитора начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов. А в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Таким образом, гл. 25 НК РФ не содержит прямого указания на включение в налоговую базу по налогу на прибыль начисленных, но не полученных доходов в виде процентов, предусмотренных п. 2.1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ.

Обязан ли банк для целей исчисления налога на прибыль осуществлять начисление указанных процентов и на основании каких норм НК РФ?

Вправе ли банк создавать резервы по сомнительным долгам по процентам, начисленным на сумму требований конкурсного кредитора, в соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ одновременно с их начислением?

Вопрос: В соответствии со ст. 844 ГК РФ сберегательный сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Таким образом, сберегательный сертификат объединяет в себе свойства банковского вклада и ценной бумаги.

Согласно указанной статье сберегательные сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Сертификат "на предъявителя" не содержит никаких отметок о его владельце. На именном сертификате указываются имя и паспортные данные владельца.

Поскольку сберегательный сертификат является вкладом, в целях расчета НДФЛ к процентам по сберегательному сертификату применяются нормы п. 27 ст. 217 НК РФ.

Проценты по рублевому вкладу не подлежат обложению НДФЛ, если размер выплачиваемых банком процентов не превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены проценты. Если же сумма выплачиваемых процентов превышает установленные размеры, то полученный в этом случае налогоплательщиком доход в виде процентов (в части превышения размера, установленного ст. 217 НК РФ) облагается банком по ставке 35% - для физических лиц - налоговых резидентов РФ, по ставке 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Уступка прав по предъявительскому сберегательному сертификату осуществляется путем простой передачи сертификата бенефициаром другому физическому лицу. Указанная сделка между физическими лицами не подлежит какому-либо виду регистрации.

Если сертификат предъявляется к погашению физическим лицом - первым и единственным его держателем, то дохода у физического лица не возникает, т.к. он просто получает возврат суммы вклада. Если же сертификат предъявляется к погашению лицом, получившим данный сертификат от другого физического лица (путем покупки, дарения и др.), то, с одной стороны, банк при погашении сертификата является источником выплаты дохода и налоговым агентом, с другой стороны, у него нет достаточных данных, позволяющих установить, возникает у физического лица доход или нет.

При передаче физическим лицом сертификата на предъявителя новому владельцу моментом получения дохода будет являться момент передачи данного сертификата. При приобретении сертификата НДФЛ будет рассчитываться исходя из разницы между размером вклада и стоимостью покупки сертификата. При получении сертификата в подарок такой доход не подлежит обложению НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ и возникает ли объект налогообложения по НДФЛ в виде полученного вклада в случае, если сертификат предъявляется к погашению лицом, получившим данный сертификат от другого физического лица путем покупки, дарения и др.?

Возникает ли у банка обязанность уведомления налогового органа о факте изменения держателя сертификата и направления справки по форме 2-НДФЛ?

Облагается ли НДФЛ сумма процентов по сберегательному сертификату, выплаченных физическому лицу, получившему данный сертификат от другого физического лица путем покупки, дарения и др.?

Вопрос: Поскольку в ч. 4 ст. 55.16 ГрК РФ прямо установлена обязанность по размещению средств компенсационного фонда в депозиты и (или) депозитные сертификаты, то уплата связанных с этой процедурой налогов может рассматриваться в качестве расходов, связанных с размещением средств компенсационного фонда СРО в целях сохранения и увеличения его размера. Следовательно, на пополнение компенсационного фонда должны направляться доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда, за вычетом сумм налогов, подлежащих уплате.

Вправе ли СРО уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда, за счет данных доходов, в том числе когда общим собранием членов СРО принято решение о включении расходов по уплате налога на прибыль с указанных доходов в состав расходов, связанных с размещением средств компенсационного фонда СРО?

Вопрос: МУП производит добычу, очистку, обеззараживание и подачу потребителям города питьевой воды, а также прием сточных вод. Объемы ежемесячной подачи питьевой воды потребителям и приема сточных вод на очистные сооружения предприятия фиксируется приборами учета.

Ранее МУП применяло нормативы по водоснабжению и водоотведению, поэтому весь поданный в город объем воды распределялся между потребителями и МУП работало рентабельно.

В связи с реформированием ЖКХ и созданием управляющих компаний и ТСЖ учет поданной потребителям питьевой воды производится в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 23.05.2006 N 307 и от 06.05.2011 N 354, по общедомовым, индивидуальным приборам учета и нормативам, в связи с чем возникает разница между объемами фактически произведенной, поставленной и потребленной населением города питьевой воды (не принимается к начислениям около 20% объема поданной воды - 180 тыс. куб. м).

Данное количество нераспределенной воды напрямую переходит в количество сточных вод, принятых МУП, что фиксируется приборами учета при их поступлении на очистные сооружения. В связи с этим МУП несет материальные затраты по приобретению нераспределенной воды.

МУП уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на всю сумму фактически понесенных расходов, отвечающих требованиям ст. 252 НК РФ, в том числе и расходов на приобретение нераспределенной воды.

Правомерны ли действия МУП?

Вопрос: О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства или территории, включенных в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России, но действующим через постоянное представительство.

Вопрос: Об отнесении сделок между лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства или территории, включенных в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, но действующим через постоянное представительство, к сделкам между взаимозависимыми лицами в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по передаче российской автономной некоммерческой организацией в безвозмездное пользование имущества другой российской автономной некоммерческой организации.

Вопрос: О порядке учета с 1 января 2013 г. для целей исчисления налога на прибыль расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, а также расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям.

Вопрос: ОАО является собственником земельного участка с несколькими видами разрешенного использования. Общая площадь земельного участка 16 362 кв. м, в том числе 7568 кв. м застроенной площади, 8794 кв. м - незастроенной. Кадастровым паспортом на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на участок определено разрешенное использование: для эксплуатации офисных, производственных и складских помещений и книжно-канцелярской базы.

Решением Государственной думы города утверждены ставки земельного налога для каждого вида разрешенного использования: в отношении земельных участков, занятых под торговыми и офисными помещениями, - 1,5%; под складскими и производственными - 1,1%.

Какую налоговую ставку следует применить для расчета земельного налога с застроенной площади земельного участка, эксплуатируемой под торговыми и офисными помещениями, а также под складскими и производственными помещениями, и какую налоговую ставку следует применить в отношении незастроенной площади участка?

Вопрос: Профсоюзная организация организовала и оплатила экскурсию со своего счета за счет целевых взносов организации, перечисленных на культурно-массовые мероприятия. Сметой предусмотрены расходы на проведение экскурсий, культмассовые мероприятия, подарки к юбилейным датам.

На основании протокола профсоюзного комитета на каждого работника были выделены билеты в качестве подарка к 23 февраля и 8 марта (в том числе детям до 16 лет). Стоимость билетов составила 1750 руб. Работник получил 3 билета на себя и двоих несовершеннолетних детей. Общая стоимость составила 5250 руб. Организация запросила у профсоюзного комитета списки участников экскурсии, ссылаясь на то, что она была организована на средства организации. Доход работника был увеличен на стоимость билетов, был удержан НДФЛ.

Учитывая, что счет, с которого оплачена экскурсия, не принадлежит организации, правомерно ли удержание НДФЛ с дохода работника в виде стоимости билетов на экскурсию?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру в 2007 г. В этом же году зарегистрировано право собственности на квартиру. В середине 2009 г. налогоплательщик вышел на пенсию и не имел доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В 2012 г. налогоплательщик представил декларацию по доходам за 2009 г. и у него образовался неиспользованный остаток имущественного налогового вычета.

Возможно ли согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и разъяснениям, данным в Письме Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на 2008 и 2007 гг.?

Вопрос: ОАО является собственником земельного участка с несколькими видами разрешенного использования. Общая площадь земельного участка 16 362 кв. м, в том числе 7568 кв. м застроенной площади, 8794 кв. м - незастроенной. Кадастровым паспортом на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на участок определено разрешенное использование: для эксплуатации офисных, производственных и складских помещений и книжно-канцелярской базы.

Решением Государственной думы города утверждены ставки земельного налога для каждого вида разрешенного использования: в отношении земельных участков, занятых под торговыми и офисными помещениями, - 1,5%; под складскими и производственными - 1,1%.

Какую налоговую ставку следует применить для расчета земельного налога с застроенной площади земельного участка, эксплуатируемой под торговыми и офисными помещениями, а также под складскими и производственными помещениями, и какую налоговую ставку следует применить в отношении незастроенной площади участка?

Вопрос: Межрегиональная общественная организация является некоммерческой организацией. Извлечение прибыли не является целью деятельности организации. Организация не осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), не занимается предпринимательской деятельностью, земельного участка не имеет и не арендует. Автотранспорта на балансе нет. В связи с этим налоговая декларация по НДС не представляется в налоговый орган.

Организация организует подготовку и проведение выставки художников. Для осуществления данной деятельности был подписан договор о спонсорской рекламе с банком на получение спонсорских средств в сумме 2 796 794 руб., включая НДС.

Каков порядок учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль данных спонсорских средств?