Законодательство

Вопрос: Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в разных городах одной области, то где он должен получить патент, удостоверяющий право на применение ПСН: по месту регистрации индивидуального предпринимателя или в каждом городе, где он осуществляет деятельность?

Вопрос: В феврале 2012 г. физлицом в банке был получен потребительский кредит сроком на 5 лет.

Налогоплательщик застраховался от несчастных случаев и болезней в соответствии с Условиями участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка.

В ноябре 2012 г. налогоплательщик погасил кредит досрочно.

В соответствии с Условиями участия в программе страхования при прекращении участия клиента в программе с возвращаемых ему сумм удерживается НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщику вернули сумму денежных средств, составляющую часть уплаченной им суммы за свое страхование. Никаких сумм сверх данной суммы налогоплательщику не выплачивалось.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ эти суммы денежных средств?

Вопрос: С 01.01.2013 вступает в силу Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области". Согласно п. 52 ст. 2 данного Закона патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилого фонда, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Что понимается под определением "общая площадь" для целей определения размера потенциально возможного к получению годового дохода: общая площадь одного объекта, сдаваемого внаем, или общая площадь всех объектов, находящихся в собственности у налогоплательщика, которые он планирует сдавать внаем?

Вопрос: Работник организации обратился в суд с иском к организации-работодателю в связи с неисполнением последней ст. ст. 130 и 134 ТК РФ в части индексации заработной платы. В ноябре 2012 г. по решению суда с организации в пользу работника была взыскана задолженность по заработной плате и выплачена денежная компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаченные работнику организации суммы?

Вопрос: Для осуществления безналичных расчетов через систему "Клиент-банк" организация применяет первичный учетный документ - электронное платежное поручение. Банк не печатает платежные поручения и выписки по счетам организации, сославшись на приложение к договору о предоставлении услуг с использованием системы "Клиент-банк": полученный по системе электронный документ, подписанный корректной электронной подписью, равнозначен документу, оформленному должным образом на бумажном носителе.

Необходимо ли организации в целях подтверждения расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, иметь распечатанное на бумажном носителе платежное поручение с электронной подписью или достаточно хранить платежное поручение в электронном виде?

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя является деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта (код по ОКВЭД 60.24.1).

ИП имеет в собственности пять состоящих на государственном регистрационном учете автомобилей, из них два исправных (три зарегистрированных тягача категории "Е", из них два находятся в ремонте (вышли из строя двигатели), и два бензовоза категории "С", на одном из которых вышел из строя двигатель).

ИП оказывает по договору услуги по перевозке моторного топлива юридическим и физическим лицам. С 04.06.2009, после увольнения последнего водителя, ИП перевозки осуществляет лично, заполняет путевые листы и товарно-транспортные накладные по форме 1-Т.

ИП ведет учет обязательств согласно действующему законодательству о бухгалтерском учете, плату с заказчиков автоуслуг взимает за фактически оказанные услуги. В первичных учетных документах моментом начала хозяйственной операции (возникновения обязательства по договору) считается запись в графе "16" товарно-транспортной накладной о времени прибытия на место погрузки, а моментом завершения хозяйственной операции - запись в графе "17" товарно-транспортной накладной о времени убытия с места разгрузки.

При исчислении суммы ЕНВД в отношении данного вида деятельности используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов". Для определения показателя ИП использует сведения товарно-транспортных накладных, подписанных уполномоченными представителями заказчиков.

Ранее, до 04.06.2009, когда ИП имел наемных работников, физический показатель в некоторых налоговых периодах был более 1. После 04.06.2009 ИП перевозки осуществляет самостоятельно и данный показатель считает равным "1", так как используется один автомобиль.

Правомерно ли при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывать в качестве физического показателя количество непосредственно используемых в налоговом периоде транспортных средств?

Вопрос: ОАО на регулярной основе является заказчиком научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. При этом ОАО включает расходы на НИОКР в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Отчеты по НИОКР составляются на бумажном носителе и в электронном виде (сканируются).

В соответствии с п. 8 ст. 262 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты о выполненных НИОКР при использовании права, предусмотренного п. 7 ст. 262 НК РФ, одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль по итогам налогового периода.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

НК РФ не устанавливает формат (тип файла, например pdf или иной) электронной формы документов, которые в соответствии с НК РФ прилагаются к налоговой декларации (расчету) в электронной форме.

Достаточно ли представить отчеты по выполненным НИОКР в электронной форме (в виде скан-образа отчета по НИОКР) по телекоммуникационным каналам связи (одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль) для исполнения ОАО обязанности, предусмотренной п. 8 ст. 262 НК РФ, с учетом того, что декларация также представляется по телекоммуникационным каналам связи?

Вопрос: ООО предоставляет имущество (технику и оборудование) в финансовый лизинг.

В соответствии с разработанным ООО трехсторонним договором поставки грузополучателем объекта лизинга является лизингополучатель, который самостоятельно присутствует при отгрузке имущества и от своего имени подписывает акты приема-передачи по договору поставки и товарную накладную, при этом собственником имущества становится лизингодатель.

При покупке имущества в городах вне места нахождения лизинговой компании (ООО) лизингополучатель в большинстве случаев своими силами осуществляет доставку предмета лизинга.

Периодически возникает следующая ситуация: лизингополучатель получает предмет лизинга по договору поставки в последних числах месяца (28, 29 числа) и указанная дата проставляется в актах приема-передачи и товарных накладных по договору доставки, а последующая передача имущества непосредственно в лизинг по договору финансового лизинга осуществляется в первых числах следующего месяца (разрыв между передачей имущества от поставщика и передачей имущества в лизинг возникает в связи с периодом нахождения имущества в пути в процессе доставки). Учитывая изложенное, на конец месяца предмет лизинга как основное средство учитывается на балансе ООО, а после передачи его лизингополучателю в соответствии с условиями договора финансового лизинга лизингополучатель становится балансодержателем основного средства и плательщиком налога на имущества организаций.

Возникает ли у ООО обязательство уплачивать налог на имущество организаций за месяц, в котором по факту лизинговое имущество ООО еще не было получено, так как находилось в пути, а согласно отгрузочным документам, подписанным лизингополучателем у поставщика, имущество получено в последних числах месяца (28, 29)?

Вопрос: При обращении в суд заявителя за представление дополнительных материалов (доказательств) к апелляционной жалобе обязывают уплачивать государственную пошлину.

Правомерно ли требование об уплате государственной пошлины за представление в суд дополнительных материалов (доказательств) к материалам дела, находящегося на рассмотрении в апелляционной инстанции?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является оптовая торговля алкогольной продукцией. 21.09.2012 в отношении ООО была проведена выездная внеплановая проверка Межрегиональным управлением Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по федеральному округу по заявлению о переоформлении лицензии.

Согласно Федеральному закону N 171-ФЗ данный вид деятельности подлежит лицензированию, как и помещение, в котором хранится алкогольная продукция. При лицензировании помещения в лицензию включается полный адрес склада, а также номер помещения.

Склад ООО находится в пристройке к основному зданию, однако является собственностью другого арендодателя и поэтому выделен отдельным инвентарным номером, что и отражено в технической документации.

В связи с тем что и офис, и склад относятся к одному административному округу, подведомственны одной налоговой инспекции и располагаются по одному адресу, ООО считает, что у него нет обязанности регистрировать обособленное подразделение по месту нахождения склада.

Однако при прохождении проверки, проведенной Межрегиональным управлением Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по федеральному округу, ООО получило предписание, обязывающее зарегистрировать обособленное подразделение в отношении склада на основании ст. 83 НК РФ.

Необходима ли регистрация обособленного подразделения по месту нахождения склада?

Вопрос: Организация провела конкурс произведений живописи и графики, посвященный 175-летию железных дорог России, при участии генерального партнера и партнера конкурса. Конкурс проводится среди молодых художников и графиков России.

В соответствии с положением конкурса победителям были присуждены денежные премии.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Учитывая, что конкурс проводился не в целях рекламы товаров (работ, услуг) организатора, полученный доход победителей конкурса в виде денежного приза должен облагаться НДФЛ по ставке 13%.

В то же время существует и иная точка зрения, согласно которой указанный доход должен облагаться по ставке 35% в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ. В рамках проведения конкурса был размещен атрибут бренда (логотип) генерального партнера и партнера конкурса на информационных материалах о конкурсе (флаерах, афишах, баннерах), и в связи с этим конкурс может рассматриваться как способ рекламы генерального партнера и партнера конкурса. Атрибут бренда (логотип) организации не является товаром, работой, услугой как в силу ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ, так и в силу ст. 38 НК РФ. Следовательно, реклама бренда (логотипа) не является основанием для применения ставки по НДФЛ 35% при выплате денежных премий победителям конкурса.

Какая ставка НДФЛ применяется при налогообложении дохода в виде суммы денежной премии, выплачиваемой победителям конкурса?

Вопрос: ОАО приобретает по договору лизинга суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (РМРС). Являясь лизингополучателем и осуществляя эксплуатацию судов, ОАО не учитывает в целях исчисления налога на прибыль доходы, полученные от эксплуатации таких судов, и расходы, связанные с их содержанием и эксплуатацией, определяемые в порядке, предусмотренном пп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 03-03-06/1/800).

В соответствии с пп. 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 г. и зарегистрированных в РМРС.

В рамках программы поддержки российского судостроения согласно Постановлению Правительства РФ от 22.05.2008 N 383 ОАО предоставляется субсидия на возмещение за счет средств федерального бюджета части затрат на уплату процентов по кредитам, включенным лизинговыми компаниями в лизинговые платежи.

В ст. 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы. Исходя из изложенного доходы в виде субсидий, полученные из федерального бюджета в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.05.2008 N 383, признаются внереализационными доходами организации, подлежащими налогообложению по налогу на прибыль.

В результате доходы и расходы по эксплуатации судов не подлежат налогообложению налогом на прибыль, а субсидии, полученные на возмещение затрат на уплату процентов по кредитам, включенных в лизинговые платежи, учитываются в налоговой базе.

ОАО считает, что субсидии, полученные в целях возмещения части затрат на уплату процентов лизинговых платежей, могут рассматриваться в качестве доходов, связанных с деятельностью по эксплуатации судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, а также по сдаче судов в аренду. Доходы по указанной деятельности налогом на прибыль не облагаются. В случае если соблюдаются цели использования судов, приобретенных по договорам лизинга, то такие субсидии также не подлежат налогообложению налогом на прибыль.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: О налогообложении НДС операции по передаче банком (арендатором) арендодателю неотделимых улучшений арендуемого имущества.

Вопрос: О порядке применения вычета НДС при приобретении основных средств (оборудования, не требующего монтажа).

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеет наемных работников.

Вправе ли он уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2012 г., на всю сумму уплаченных за 2012 г. страховых взносов в ПФР и ФОМС? Или же предприниматель вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов только с 1 января 2013 г.?

Вопрос: Налогоплательщик уплатил госпошлину за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на два года. В продлении срока действия лицензии ему было отказано по причине наличия пеней, которые ошибочно были занесены в базу данных налогового органа. Лицензирующий орган отказался принять справку налогового органа об отсутствии задолженности у налогоплательщика, аргументируя тем, что самостоятельно сделает межведомственный запрос. В возврате госпошлины налогоплательщику было отказано.

Правомерно ли это?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН.

Каким образом исчисляется налоговая база при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы? Подлежит ли включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, комиссия оператора платежной системы, удержанная им до перечисления платежей на расчетный счет?

Вопрос: Товарищество на вере осуществляет вид деятельности, соответствующий перечню, установленному законодательством. В его состав входят один ИП и один вкладчик. Вправе ли товарищество на вере применять патентную систему налогообложения?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 333.40 НК РФ заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

В каком порядке производится возврат излишне уплаченной суммы госпошлины родственнику плательщика в случае гибели плательщика?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду недвижимое имущество.

ООО заключило с арендаторами помимо договоров аренды еще и агентские договоры, по которым ООО является агентом и покупает для арендаторов услуги коммунальных служб и других снабжающих организаций. ООО действует от своего имени, но за счет принципала. Коммунальные службы и обслуживающие организации выставляют счета-фактуры на агента. Агент от своего имени перевыставляет их арендаторам.

ООО (арендодатель) учитывает в доходах для целей исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, арендную плату по договорам аренды и агентское вознаграждение как агент по агентским договорам.

Вправе ли ООО не учитывать в доходах стоимость услуг коммунальных служб и обслуживающих организаций?

Каков порядок применения вычета по НДС арендаторами в случае получения счетов-фактур от ООО?