Законодательство

Вопрос: О применении ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых австрийской компании, купившей акции российской организации на вторичном рынке, если их фактическая стоимость более 100 000 долл. США, а номинальная стоимость менее 100 000 долл. США.

Вопрос: В январе 2012 г. налогоплательщик приобрел квартиру. В этом же году вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет. В 2013 г. налогоплательщик представил в налоговые органы налоговые декларации по НДФЛ за 2012, 2011, 2010 и 2009 гг. с целью получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры. За 2009 г. налоговые органы отказались принимать декларацию и подтверждающие документы. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за налоговый период 2009 г.?

Вопрос: В 2011 г. физическое лицо вступило в ЖСК, уплатило паевой взнос и приобрело квартиру в новостройке. В 2012 г. подписан акт о передаче квартиры с правом на вселение. В настоящее время физическое лицо не работает. За какие налоговые периоды лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Вправе ли лицо вернуть НДФЛ, уплаченный по доходам за 2011 г.?

Вопрос: Квартира с 2002 г. находилась в общей долевой собственности отца, матери и сына с равными долями. В 2012 г. отец и мать по договору дарения подарили сыну свои доли в праве собственности на квартиру, в связи с чем сын стал единоличным собственником квартиры. В 2013 г. квартира была продана. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи данной квартиры?

Вопрос: О порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 20__ год "(форма 2-НДФЛ)" при исчислении НДФЛ в 2012 г. на дополнительно начисленную проиндексированную заработную плату и надбавку за сентябрь - декабрь 2011 г., фактически выплаченные в 2012 г.

В части унификации надзорных требований к оценке устойчивости кредитных организаций и требований к участию в системе страхования вкладов

Проект Федерального закона № 258106-6

Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить налоговый вычет по НДФЛ, если оно зарегистрировано по месту временного проживания?

Вопрос: Об уплате налогов при утрате права на применение ПСН индивидуальными предпринимателями, совмещающими ПСН и иные режимы налогообложения.

Вопрос: О порядке формирования банком в целях налога на прибыль резервов на возможные потери по ссудам и по сомнительным долгам в отношении задолженности, возникшей в связи с расторжением кредитного договора.

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 346.32 (п. 3.1 ст. 346.21) НК РФ налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД (налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения "доходы"), уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

Абзацем 5 п. 3.1 ст. 346.21 и абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в данных пунктах расходов более чем на 50%.

Из указанных норм НК РФ следует, что при применении ЕНВД (УСН) исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено гл. 26.3 и 26.2 НК РФ в редакции, действовавшей до 2013 г.

Минфин России в Письме от 29.12.2012 N 03-11-09/99 сообщил, что данный порядок учета страховых взносов возможен только при условии, что налогоплательщики не переходят с применения одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим. При переходе налогоплательщика с одного специального налогового режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся.

В то же время изложенный выше порядок учета страховых взносов при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) при переходе с одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим НК РФ не установлен.

Не определен также и порядок учета страховых взносов при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) при переходе со специального налогового режима на общий режим налогообложения или с общего на специальный.

Поскольку согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, верно ли сделать вывод, что указанные налогоплательщики в любом случае (как оставаясь на том же режиме налогообложения, так и перейдя с 2013 г. на иной режим налогообложения) вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД за I квартал 2013 г. (сумму авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) на сумму уплаченных, например, в январе 2013 г. страховых взносов за декабрь 2012 г. или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.?

2. Абзацем 3 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения "доходы", а также индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (далее - СВФР).

Законодательство РФ не связывает исполнение обязательств по уплате СВФР с определенными периодами времени в течение календарного года, в связи с чем избранная индивидуальными предпринимателями периодичность уплаты СВФР (помесячно, ежеквартально либо единовременно в полном размере) не может быть соотнесена с конкретным налоговым (отчетным) периодом по ЕНВД (УСН) для целей реализации указанных положений НК РФ.

В этих условиях уплаченные индивидуальными предпринимателями суммы СВФР должны учитываться ими при исчислении суммы ЕНВД (суммы налога при УСН) по итогам тех налоговых (отчетных) периодов по налогу, в которых они фактически уплачены.

Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ЕНВД, уплативший СВФР за 2012 г. в I квартале 2013 г., вправе включить данную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по ЕНВД за I квартал 2013 г.

Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ЕНВД, уплативший СВФР за 2013 г. в полном размере, например, во II квартале 2013 г., вправе уменьшить сумму исчисленного за этот квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных СВФР.

Если сумма исчисленного за II квартал ЕНВД меньше, чем сумма уплаченных СВФР, то на не учтенную во II квартале сумму СВФР можно уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за следующие налоговые периоды 2013 г.

Учитывая, что налог при УСН исчисляется нарастающим итогом, суммы СВФР, уплаченные налогоплательщиком, например, в I квартале 2013 г., могут быть учтены при исчислении авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды текущего календарного года и включены в налоговую декларацию по налогу за налоговый период.

Правомерна ли указанная позиция?

3. Как разъяснил Минфин России в Письме от 29.12.2012 N 03-11-09/99, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД, производящие выплаты физическим лицам, с 2013 г. не вправе уменьшать сумму исчисленного ими ЕНВД на сумму уплаченных за себя СВФР.

Правомерно ли тем из них, которые уплатили СВФР за 2012 г. в I квартале 2013 г., учесть уплаченные СВФР, представив уточненные налоговые декларации по ЕНВД за налоговые периоды 2012 г.?

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль убытка от уступки конкурсным кредитором права требования по долговому обязательству, в том числе процентов, начисленных в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления НДС агентом, являющимся налогоплательщиком НДС, в отношении операций по реализации от своего имени покупателям товаров (работ, услуг) принципала, применяющего УСН.

Вопрос: Налогоплательщик с 2005 г. имел в собственности 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. в соответствии с договором о разделе квартиры на четыре жилые комнаты было зарегистрировано новое право собственности на отдельную жилую комнату. Должен ли налогоплательщик уплачивать НДФЛ с доходов от продажи комнаты?

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН в отношении услуг по сдаче в аренду жилого помещения (квартиры), уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении данного имущества?