Законодательство

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 20.04.2012 N 03-04-06/6-119 освобождается от налогообложения НДФЛ доход физлиц в виде сумм оплаты работодателем санаторно-курортных путевок бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.

Одновременно разъясняется, что не освобождается от налогообложения НДФЛ доход физлиц в виде сумм оплаты работодателем санаторно-курортных путевок бывшим работникам, достигшим пенсионного возраста и уволившимся по сокращению штатов.

Возможно ли п. 9 ст. 217 НК РФ дополнить нормой, предусматривающей освобождение от налогообложения НДФЛ указанного дохода бывших работников, достигших пенсионного возраста и уволенных по сокращению численности или штатов?

Вопрос: В соответствии с локальным нормативным актом ОАО выплачивает материальную помощь ушедшим на пенсию работникам - участникам ВОВ. Данные выплаты, не предусмотренные законодательными актами РФ, г. Москвы и Московской области, не включаются ОАО в расходы для целей налогообложения прибыли. Выплаты осуществляются путем направления денежных средств на сберегательные счета физических лиц. Часть выплат остается невостребованной и возвращается банком на расчетный счет организации.

Включаются ли в состав доходов ОАО в целях исчисления налога на прибыль невостребованные суммы материальной помощи, не включенные ранее в состав расходов?

Вопрос: Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, который устанавливается федеральными законами.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в Перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом?

Вопрос: Участниками ООО являются юрлицо и физлицо.

Общим собранием участников ООО принято решение об увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной чистой прибыли ООО по итогам 2012 г. с пропорциональным увеличением номинальной стоимости долей участников ООО без изменения размеров их долей.

ООО считает, что у участников ООО не возникает экономической выгоды и дохода, подлежащего налогообложению налогом на прибыль, потому что при увеличении уставного капитала ООО в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ имущество (чистая прибыль) ООО, за счет которого увеличивается уставный капитал, остается в собственности ООО, права на него не переходят к участникам ООО. При увеличении уставного капитала ООО в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ размер доли участника остается неизменным и, следовательно, участник ООО не приобретает ни дополнительных прав в отношении ООО, ни какого-либо имущества.

У ООО в целях исчисления налога на прибыль также не возникает дохода, так как согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ передача имущества (вклад) в уставный капитал не признается реализацией товаров, работ или услуг, а доход в виде имущества, получаемого в виде вклада в уставный капитал (включая доход в виде превышения цены долей над их номинальной стоимостью), не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Облагается ли налогом на прибыль доход, полученный участниками ООО при увеличении за счет нераспределенной чистой прибыли за 2012 г. номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО без изменения размеров долей участников?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС индивидуальным предпринимателем - инвестором, перешедшим с УСН на общую систему налогообложения и осуществившим частичное финансирование строительства части объекта недвижимого имущества (нежилого здания) в период применения УСН.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль деятельности резидента Республики Казахстан через филиал на территории РФ по строительству завода по переработке серы, планирующего перерабатывать и реализовывать серу на территории РФ через филиал.

Вопрос: Об определении сторон сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, совершенных агентами (комиссионерами) по поручению принципала (комитента) от своего имени, но за счет принципала, в целях признания их контролируемыми и представления уведомлений о контролируемых сделках.

Вопрос: ООО заканчивает обустройство месторождения, находящегося в Каспийском море, ввод в эксплуатацию которого запланирован на декабрь 2009 г. Данное месторождение находится в пределах участка дна северной части Каспийского моря, на котором Россия обладает суверенным правом на недропользование.

Суверенное право России на недропользование установлено в соответствии с двухсторонними соглашениями:

- Соглашение между РФ и Республикой Казахстан о разграничении дна северной части Каспийского моря в целях осуществления суверенных прав на недропользование от 06.07.1998, ратифицированное Федеральным законом от 05.04.2003 N 40-ФЗ и вступившее в силу 16.05.2003;

- Соглашение между РФ и Азербайджанской Республикой о разграничении сопредельных участков дна Каспийского моря от 23.09.2002, ратифицированное Федеральным законом от 02.07.2003 N 90-ФЗ и вступившее в силу 04.08.2003.

Водное пространство Каспийского моря остается в общем пользовании прикаспийских государств.

В настоящее время международно-правовой статус Каспийского моря не определен, в том числе не установлены государственные и таможенные границы внутри акватории Каспийского моря. Определение данного статуса возможно только при заключении пятистороннего соглашения между всеми прикаспийскими государствами.

Обладание РФ суверенным правом по недропользованию предполагает, что деятельность по недропользованию в северной части Каспийского моря должна регулироваться российским законодательством и к ней должна применяться российская юрисдикция.

1. Пункт 1 ст. 83 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков встать на учет в налоговых органах, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений организации, по месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества.

Эксплуатация месторождения в Каспийском море будет осуществляться с использованием искусственных сооружений (морских ледостойких стационарных платформ, точечного причала, подводного трубопровода и др.), на которых будет находиться персонал, работающий на условиях вахтового метода.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Местом нахождения ООО является г. Астрахань. Эксплуатация месторождения, находящегося в Каспийском море, будет осуществляться обособленным подразделением ООО.

Порядок постановки на учет определен только для обособленных подразделений и недвижимого имущества, находящихся на территории РФ.

В каком налоговом органе подлежит постановке на учет ООО по месту нахождения обособленного подразделения, находящегося в Каспийском море?

В каком налоговом органе подлежит постановке на учет ООО по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося в Каспийском море?

2. Искусственные сооружения (морские ледостойкие стационарные платформы, точечные причалы, подводный трубопровод и др.) являются объектами недвижимого имущества и находятся вне места нахождения ООО.

Статьи 376, 385 НК РФ устанавливают порядок определения налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

При этом налог определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы, определенной в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с законодательством какого субъекта РФ исчисляется и уплачивается налог на имущество организаций в отношении искусственных сооружений, находящихся в Каспийском море? Возможно ли применение законодательства Астраханской области?

Можно ли руководствоваться п. 3 ст. 383 НК РФ и уплачивать налог на имущество организаций по местонахождению ООО?

В какой налоговый орган следует подавать налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций? Правильно ли, что в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ ООО должно представлять налоговую отчетность по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика?

3. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

ООО планирует осуществлять реализацию углеводородного сырья, добываемого на месторождении, находящемся в Каспийском море, несколькими способами:

- путем погрузки на танкеры с плавучего нефтехранилища с последующей транспортировкой на экспорт (в порты прикаспийских государств - Исламской Республики Иран, Азербайджанской Республики);

- путем погрузки на танкеры с плавучего нефтехранилища с последующей транспортировкой в порты, находящиеся на территории РФ (Махачкала), перевалкой в систему магистральных нефтепроводов ОАО и дальнейшей транспортировкой на экспорт либо на нефтеперерабатывающие заводы, находящиеся на территории РФ;

- путем транспортировки по подводным трубопроводам на территорию РФ с последующей перевалкой в систему магистральных нефтепроводов ОАО и дальнейшей транспортировкой на экспорт либо на нефтеперерабатывающие заводы, находящиеся на территории РФ;

- путем транспортировки по подводным трубопроводам на территорию РФ с последующей передачей на нефтеперерабатывающие заводы, находящиеся на территории РФ.

Возникает ли объект налогообложения по НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ при использовании указанных способов реализации углеводородного сырья, добываемого на месторождениях, находящихся в Каспийском море?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Возможно ли применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации углеводородного сырья, добытого из месторождений, находящихся в Каспийском море, из акватории Каспийского моря в порты прикаспийских государств, то есть за пределы территории РФ?

4. При эксплуатации месторождения в Каспийском море на искусственных сооружениях (морские ледостойкие стационарные платформы, плавучее нефтехранилище) будет находиться персонал, работающий на условиях вахтового метода.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

На основании п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Являются ли налоговыми резидентами РФ физические лица, фактически находящиеся не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев на искусственных сооружениях в Каспийском море?

Является ли доход, полученный физическими лицами при работе на искусственных сооружениях в Каспийском море, доходом от источников в РФ?

5. В соответствии с п. 11 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Распространяется ли п. 11 ст. 258 НК РФ на основные средства, используемые при эксплуатации месторождений, находящихся в Каспийском море?

Вопрос: По договору лизинга ОАО (лизингодатель) приобрело буровое оборудование (буровые установки) для дальнейшей передачи его в обусловленном в договоре состоянии в лизинг лизингополучателю. Лизингодатель оплачивал стоимость подрядных работ по договору подряда, производимых с целью доведения бурового оборудования до упомянутого состояния.

По завершении подрядных работ были подписаны акты сдачи-приемки работ и одновременно подписаны акты передачи бурового оборудования в лизинг по договору лизинга. Лизингополучателю было предоставлено право передавать имущество в сублизинг/субаренду. Лизинговые платежи лизингополучателем оплачивались с даты подписания актов передачи бурового оборудования в лизинг. Имущество, переданное лизингодателем лизингополучателю по договору лизинга, учитывается у лизингодателя.

Фактическое использование (эксплуатация) лизингополучателем бурового оборудования, включая пуск его в работу, предполагает соблюдение отраслевого законодательства и законодательства в сфере промышленной безопасности.

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль начисление амортизации с даты передачи бурового оборудования в лизинг лизингополучателю?

Вопрос: Организация (ООО) приобретает долю в уставном капитале российской организации у иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ. В составе активов приобретаемой российской организации отсутствует недвижимое имущество.

Применяется ли в данном случае положение п. 1 ст. 284.2 НК РФ, касающееся владения иностранной организацией долей в уставном капитале российской организации более пяти лет?

Облагаются ли налогом на прибыль доходы иностранной организации по данной сделке в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, исследование конъюнктуры рынка;

- сдачу внаем собственного нежилого недвижимого имущества общей площадью 2191,3 кв. м. под офисы и торговые помещения. Данный объект состоит из нескольких помещений с различной площадью (50 кв. м., 180 кв. м., 590 кв. м. и т.д.). Каждое помещение сдается в аренду по отдельному договору аренды с различными арендаторами.

ИП планирует перейти по виду деятельности "Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества" на ПСН. Патент планирует приобрести на 6 месяцев.

Вправе ли ИП по истечении срока действия патента применять УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывая, что он применяет ее по второму виду деятельности с начала налогового периода?

Вопрос: В 2013 г. физлицо продало квартиру, находившуюся в его собственности более трех лет. На дату получения дохода от продажи квартиры налогоплательщик не являлся налоговым резидентом РФ.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ такой доход, если по итогам 2013 г. налогоплательщик будет являться налоговым резидентом РФ?

Вопрос: У налогоплательщика 29 транспортных средств, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке, а 9 транспортных средств переданы в аренду.

Правомерно ли применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов?

Вопрос: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступившего в силу с 01.01.2013, бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Таким образом, в связи с утратой силы Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 01.01.2013 в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности не входит пояснительная записка.

При этом, учитывая положения ч. 1 ст. 30 Федерального закона N 402-ФЗ, в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах продолжает действовать Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", согласно которому в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств; иные приложения (пояснения).

Как следует из рекомендаций Минфина России от 09.01 2013 N 07-02-18/01, состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно исходя из взаимосвязанных положений п. п. 24 - 27 разд. VI ПБУ 4/99, норм других положений по бухгалтерскому учету в части раскрытия информации, а также пп. "б" п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период. Как правило, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств).

Должны ли пояснения входить в обязательном порядке в состав бухгалтерской отчетности за 2012 г., представляемой организациями в налоговые органы?

Вопрос: В 2012 г. индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" по коду ОКВЭД 51.41 и в этом же году подал заявление на применение УСН на основе патента по коду ОКВЭД 18.22, не уплатив 1/3 стоимости патента. По какой системе налогообложения ИП должен представить налоговую декларацию и уплатить налоги за 2012 г.?

Вопрос: Физлицо - один из учредителей ООО вносит в 2013 г. в качестве вклада в уставный капитал ООО патенты, приобретенные в 2012 г. по согласованной цене - 20 тыс. руб. и оцененные независимым оценщиком в размере 25 млн руб. Возникает ли у физлица, которое вносит патенты в уставный капитал, доход, облагаемый НДФЛ?

Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм оплаты работодателями стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей?

Вопрос: Организация в 2012 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2013 г. объектом налогообложения являются "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В 2012 г. по лицензионному договору было приобретено неисключительное право пользования программным обеспечением. Срок действия лицензии не ограничен. Организация предполагает на основании программного обеспечения разработать свой продукт и его продавать. Все права по лицензионному договору были переданы в 2012 г. В соответствии с условиями договора оплата производится в рассрочку в 2013 и 2014 гг.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Имеет ли организация право в 2013 и 2014 гг. учесть расходы на оплату права пользования программным обеспечением при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в ходе проведения инвентаризации выявила излишки товара. Излишки товара она отразила во внереализационных доходах на основании ст. 346.15, п. 20 ст. 250 Налогового кодекса РФ и с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ.

В дальнейшем излишки товара были реализованы. Может ли организация при продаже выявленных излишков учесть в материальных расходах их стоимость?

Вопрос: У ИП, занимающегося оптовой торговлей, имеется наемный работник. При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" ИП уменьшает сумму налога на страховые взносы, уплаченные за работника и за себя в фиксированном размере, не более чем на 50 процентов от суммы исчисленного налога, а с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" - на страховые взносы, уплаченные за работника и за себя (в виде фиксированных платежей), в 100-процентном размере. Правомерно ли это?