Законодательство

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель (далее - ИП), осуществляющий оптовую продажу товаров, для целей исчисления НДФЛ за 2012 г. учесть фактически произведенные и документально подтвержденные в 2012 г. расходы на закупку товаров, реализованных, но не оплаченных покупателями в 2012 г.?

В какой момент можно считать, что закупаемые у поставщиков ИП товары непосредственно связаны с извлечением доходов: в момент их реализации или в момент их оплаты покупателем?

Вопрос: Организация перестает использовать принадлежащее ей на праве собственности офисное здание в производственной деятельности в связи с закрытием филиала с последующей его продажей.

В соответствии со ст. ст. 259.1 и 259.2 НК РФ прекращение начисления амортизации происходит в случаях физического выбытия или полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества. Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. 3 ст. 256 НК РФ.

На консервацию продолжительностью свыше трех месяцев здание не переводится, из состава амортизируемых основных средств не исключается, амортизация по нему продолжает начисляться ежемесячно.

Необходимо ли исключить из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы начисленной амортизации, если организация не использовала здание до момента его реализации?

Вопрос: В 2010 г. налогоплательщик приобрел квартиру и в этом же году вышел на пенсию. В 2013 г. пенсионер обратился в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008, 2009 и 2010 гг.

Налоговый орган отказал в приеме налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2008 и 2009 гг., сославшись на Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130, согласно которому количество налоговых периодов уменьшается, если налогоплательщик обращается за получением имущественного вычета не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды 2008, 2009 и 2010 гг.?

Вопрос: В апреле 2013 г. физлицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 г., в которой был заявлен остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с покупкой квартиры, перенесенный с предыдущего налогового периода (2011 г.).

Налоговый орган отказался принять налоговую декларацию, так как налогоплательщик не представил документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о праве собственности на квартиру, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам). Все указанные документы были представлены физлицом в налоговый орган ранее, вместе с декларацией по НДФЛ за 2011 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и других документов).

В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ отсутствует требование для налогоплательщика представлять документы, подтверждающие право на вычет, ежегодно при каждом обращении в налоговый орган за получением остатка имущественного налогового вычета.

Должен ли налогоплательщик при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. для получения остатка имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры повторно представлять документы, подтверждающие право на вычет, если такие документы были представлены налогоплательщиком ранее за прошлый налоговый период?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, не подлежат налогообложению НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в установленном п. 3 ст. 220 НК РФ порядке.

Банк приобрел права требования по кредитам, выданным физическим лицам. От первоначального кредитора банку переданы кредитные досье налогоплательщиков - физических лиц, в том числе оригиналы подтверждений налогового органа о наличии права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, ранее предоставленные первоначальному кредитору.

Необходимо ли в целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, представлять в банк (новый кредитор) новое подтверждение с указанием в нем в качестве налогового агента нового кредитора?

Документ, подтверждающий право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, может быть оформлен налоговыми органами как в произвольной форме в виде письма в адрес налогоплательщика с указанием его Ф.И.О., подтверждением того, что ему предоставлен имущественный налоговый вычет, но без указания в нем наименования налогового агента и реквизитов кредитного договора; в форме справки, рекомендованной в Письме ФНС России от 27.07.2009 N ШС-22-3/594@, так и в форме уведомления, указанной в п. 3 ст. 220 НК РФ (Приложение к Приказу ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления").

Вправе ли банк (налоговый агент) применить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в случае если налогоплательщиком представлен документ, выданный налоговым органом по форме, не соответствующей Приложению к Приказу ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления"?

Вопрос: Представительство иностранной организации планирует направить в июле 2013 г. двух работников на работу в головной офис, расположенный в Японии, сроком на один год с возможным продлением до двух лет. По трудовому договору место работы работника будет находиться в Японии. Все свои трудовые обязанности работник представительства будет выполнять за пределами территории РФ. Начисление и выплата зарплаты работнику будут осуществляться представительством в РФ.

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ признается доходом налогоплательщика от источников за пределами РФ. Таким образом, суммы дохода, выплачиваемые представительством работнику за его работу за границей, относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Подпункт 3 п. 1 ст. 228 НК РФ устанавливает, что физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, производят исчисление и уплату НДФЛ в отношении данного вида дохода самостоятельно, а также несут обязательство по подаче налоговой декларации в российские налоговые органы. Работник представительства, работающий за границей, исчисляет и уплачивает НДФЛ в отношении полученного им за такую работу дохода самостоятельно, а также несет обязательство по подаче налоговой декларации в российские налоговые органы.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ организация - налоговый агент производит исчисление сумм и уплату НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых она является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются работником самостоятельно.

Представительство не признается налоговым агентом в отношении дохода, выплачиваемого работнику, работающему за границей, и, соответственно, не несет обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ.

Пункт 2 ст. 209 НК РФ устанавливает, что доход, полученный от источников за пределами РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не является объектом налогообложения по НДФЛ в РФ. Таким образом, если в течение календарного года (налогового периода) работник представительства утратит статус налогового резидента РФ (нахождение на территории РФ менее 183 дней за налоговый период), его доход, полученный за работу за границей, не будет подлежать налогообложению в РФ.

Правомерно ли это? Вправе ли представительство иностранной организации остановить удержание НДФЛ у источника с момента перевода работника на работу за рубеж?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Вправе ли банк, являясь налоговым агентом по НДФЛ, удерживать исчисленную по банковским продуктам сумму НДФЛ из выплачиваемых банком клиенту в текущем налоговом периоде:

- денежных средств, которые в полном объеме относятся к доходам клиента, не облагаемым НДФЛ, в частности при выплате денежного подарка в сумме, не превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);

- денежных средств, в отношении которых у банка отсутствуют основания для осуществления каких-либо удержаний (при выплате процентов по договору банковского вклада (п. 2 ст. 839 ГК РФ));

- денежных средств, выплачиваемых по гражданско-правовому договору в счет оплаты стоимости приобретаемого имущества, принадлежащего клиенту на праве собственности, если он самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет;

- сумм, подлежащих уплате банком на основании вступившего в законную силу судебного решения?

Вопрос: В 2003 г. налогоплательщик заключил договор долевого участия в строительстве жилого дома. Налогоплательщик передал застройщику более 1 млн руб., имеются все квитанции. По данному договору налогоплательщик должен был стать собственником квартиры в многоквартирном доме в 2006 г. Застройщик не выполнил принятые на себя обязательства и не завершил строительство к указанному сроку, а также был признан банкротом. В 2010 г. дольщики обратились в районный суд с иском о признании права собственности на доли в не завершенном строительством объекте. Решением суда иски были удовлетворены в полном объеме, и 12.05.2010 налогоплательщик получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на 3/250 доли в объекте незавершенного строительства.

Собственники долей в объекте незавершенного строительства самостоятельно продолжили строительство и завершили его в 2012 г. В этом же году районный суд вынес решение о прекращении права общей долевой собственности на объект незавершенного строительства и признании права собственности на квартиры. 15.04.2013 налогоплательщик получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Налоговый орган разъяснил, что при продаже квартиры необходимо уплатить НДФЛ, так как квартира находится в собственности налогоплательщика менее трех лет. Правомерно ли это?

Вопрос: ОАО заключило договор на производство оборудования, срок изготовления которого превышает один налоговый период.

В соответствии с предметом договора ОАО как поставщик принимает на себя следующие обязательства:

- разработать технический проект и рабочую документацию на оборудование;

- изготовить, укомплектовать, провести необходимые испытания и поставить на площадку заказчика оборудование по номенклатуре и ценам, указанным в спецификации;

- осуществить монтаж и наладку оборудования на территории заказчика.

В обязанности поставщика входят:

- разработка технического задания на изготовление оборудования;

- разработка рабочего проекта изготовления оборудования;

- разработка прикладного программного обеспечения;

- разработка проектно-конструкторской документации для монтажа составных частей оборудования;

- закупка комплектующих для оборудования;

- разработка программы испытаний оборудования на площадке поставщика и на площадке заказчика;

- осуществление монтажа и наладки оборудования на площадке заказчика.

Поэтапная сдача каких-либо результатов работ при производстве оборудования договором не предусмотрена. Право собственности на оборудование и риск его случайной гибели переходят от поставщика с даты подписания уполномоченным представителем заказчика товарной накладной.

В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Одновременно согласно ст. 316 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.

Необходимо ли для целей исчисления налога на прибыль признавать равномерно доходы только по договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)? Следует ли ОАО признавать доходы в момент перехода права собственности на оборудование на основании документа, указанного в договоре (товарной накладной)?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (далее - Закон) арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую указанным Законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 20 Закона условиями членства в саморегулируемой организации арбитражных управляющих являются наличие у члена саморегулируемой организации договора обязательного страхования ответственности, внесение членом саморегулируемой организации установленных ею взносов, в том числе взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации.

Арбитражный управляющий в процессе своей профессиональной деятельности обязан включать в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о предприятии-должнике, а также проводить торги по продаже имущества должника в электронной форме.

Для размещения таких сведений и проведения электронных торгов арбитражному управляющему необходимо идентифицировать себя личной электронной цифровой подписью, которая получается за плату в одном из удостоверяющих центров.

Доходы, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Включаются ли в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ расходы арбитражного управляющего в виде:

- суммы членских взносов в СРО арбитражных управляющих;

- суммы дополнительных членских взносов, установленных СРО и уплаченных арбитражным управляющим за его назначение на одну из процедур банкротства предприятия должника;

- суммы взносов в компенсационный фонд СРО;

- суммы, уплаченной при заключении договора обязательного страхования ответственности арбитражного управляющего;

- суммы, уплаченной арбитражным управляющим удостоверяющему центру за ежегодное приобретение личной ЭЦП;

- текущих затрат, связанных с профессиональной деятельностью, в том числе: почтовых расходов, затрат, связанных с приобретением расходных материалов для оргтехники, а также затрат на разовую аренду транспортного средства, в случае если предприятие должника не находится в населенном пункте, где постоянно проживает арбитражный управляющий?

Какими документами подтверждаются фактически произведенные арбитражным управляющим расходы?

Вопрос: В связи со смертью матери 7 июля 2005 г. налогоплательщик унаследовал 1/2 доли в праве собственности на имущество умершей, в том числе на квартиру. Государственная регистрация права собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру не производилась. В августе 2010 г. между наследниками было заключено соглашение о разделе наследственного имущества, в результате чего квартира перешла в единоличную собственность налогоплательщика. Государственная регистрация права собственности на данную квартиру произведена 27 сентября 2010 г. В настоящее время квартиру планируется продать.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи квартиры?

Вопрос: В 2005 г. супруги купили квартиру в общую долевую собственность (по 1/2 доли) стоимостью 450 тыс. руб. Жена получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью, а муж частично. В 2009 г. муж умер. Вправе ли жена получить оставшуюся часть имущественного налогового вычета супруга, если она является единственным наследником?

Вопрос: В ответ на исковое заявление ИП налоговый орган указал, что ссылка истца на письменные разъяснения Минфина России является необоснованной, в связи с тем что письма Минфина России не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными актами и указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам и налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах.

Обязаны ли налоговые органы руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах?

Вопрос: Физлицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), осуществляющего деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

1. В соответствии с п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ в отношении указанного вида деятельности может применяться ПСН. Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В соответствии с п. 9 ст. 346.43 НК РФ минимальный и максимальный размеры потенциально возможного годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Исходя из ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН устанавливается на 2013 г. в размере, равном 1.

Утратит ли ИП право на применение ПСН, если фактически полученный доход за год превысит сумму потенциально возможного к получению годового дохода?

2. Вправе ли ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, оказывать услуги как юридическим, так и физическим лицам, осуществляя наличный и безналичный расчет?

3. Вправе ли физлицо одновременно с подачей заявления на регистрацию в качестве ИП подать заявление на получение патента?

Вопрос: О применении ПСН при увеличении у индивидуального предпринимателя количества физических показателей ведения предпринимательской деятельности в течение срока действия патента.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов организации-судовладельца от использования судов, зарегистрированных в РМРС, для каботажных и (или) международных перевозок; об учете в целях налога на прибыль арендной платы, полученной арендодателем судов, зарегистрированных в РМРС, за время совершения арендатором международных перевозок и за время ремонта или простоя указанных судов.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи выделенного земельного участка.

Вопрос: Об отсутствии оснований для получения военнослужащим имущественного налогового вычета по НДФЛ при приватизации квартиры, ранее предоставленной ему по договору социального найма в бессрочное владение и пользование, если площадь квартиры превышала установленные нормы и в связи с этим военнослужащий компенсировал затраты федерального бюджета.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) оказывает юридическим лицам услуги в области дизайна (код ОКВЭД - 74.87.4) и услуги по оформлению интерьера жилых помещений (код ОКВЭД - 74.87.5). Может ли ИП в целях применения ПСН представить в налоговый орган заявление на получение патента на основании пп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?

Вопрос: Согласно Письмам Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/7-1311, от 01.02.2013 N 03-04-05/7-87 и от 28.03.2013 N 03-04-05/7-301, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Квартира приобретена супругами в 2008 г. в общую долевую собственность по договору купли-продажи. Договор нотариально заверен не был и не имеет силу брачного договора. По мнению супруга, несмотря на то что по документам квартира приобретена в общую долевую собственность, по закону она считается общей совместной собственностью.

Вправе ли супруг при приобретении квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере, то есть в сумме 2 млн руб.?