Законодательство

Вопрос: Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Организация приобрела бывшие в употреблении объекты основных средств, в том числе движимое имущество, до 2013 г., но получила их в качестве взноса в УК в 2013 г.

Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество в случае принятия его на учет в качестве основных средств в 2013 г.?

Вопрос: Банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение в фиксированном размере или в процентном выражении в соответствии с решением уполномоченного органа и условиями кредитного договора или договора на выдачу банковской гарантии.

Согласно Письму Минфина России от 25.07.2007 N 03-03-06/2/142 если исходя из условий кредитного договора сумма комиссии указана в денежном выражении, то банк учитывает полученный доход в виде комиссионного вознаграждения в соответствии с положениями ст. 290 НК РФ.

В ст. 290 НК РФ определены доходы от банковской деятельности, но отсутствует указание на отнесение их к доходам от реализации или внереализационным доходам.

К какому виду доходов в целях налога на прибыль банк должен отнести комиссионные вознаграждения, полученные за предоставление кредитов и выдачу банковской гарантии, если они определены в фиксированном (абсолютном) размере: к доходам от реализации или внереализационным доходам?

Вопрос: Согласно ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в установленном порядке, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Течение срока исковой давности было прервано предъявлением иска в суд в установленном порядке. По данному иску было вынесено решение о взыскании долга с ответчика, которое вступило в законную силу, следовательно, течение срока исковой давности возобновилось на основании ст. 203 ГК РФ. Возможно ли в целях налога на прибыль списание безнадежных долгов после истечения срока исковой давности с момента вступления в законную силу решения суда?

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету НДС на основании счетов-фактур, в которых неверно указаны стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумма НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате вознаграждения американской экспедиционной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ и оказывающей услуги на территории США, а также об учете российской организацией расходов на выплату вознаграждения при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от организации пенсионерами, бывшими работниками, детьми и гражданами социально незащищенных категорий.

Вопрос: Работник организации представил в бухгалтерию уведомление от 29.03.2013 о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г. С какого месяца (марта или апреля) бухгалтерия не должна удерживать НДФЛ с доходов работника? Возможен ли возврат НДФЛ за январь - февраль, если в уведомлении указано право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г.?

Вопрос: Налогоплательщик в апреле 2012 г. заключил договор мены долей в праве собственности на квартиру с внуком. Согласно договору налогоплательщик поменял принадлежащие ему на праве собственности 2/5 доли в трехкомнатной квартире на 1/3 доли в двухкомнатной квартире, принадлежащей на праве собственности внуку.

В договоре стороны признали доли в праве собственности на квартиру равноценными и произвели обмен без доплаты. Срок владения долями и у налогоплательщика и у внука составил менее трех лет.

В каком размере налогоплательщик и внук вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вправе ли налогоплательщик при продаже в дальнейшем доли на квартиру для целей НДФЛ включить в сумму расходов стоимость переданной им доли на квартиру, указанной в договоре мены?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 20.04.2012 N 03-04-06/6-119 освобождается от налогообложения НДФЛ доход физлиц в виде сумм оплаты работодателем санаторно-курортных путевок бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.

Одновременно разъясняется, что не освобождается от налогообложения НДФЛ доход физлиц в виде сумм оплаты работодателем санаторно-курортных путевок бывшим работникам, достигшим пенсионного возраста и уволившимся по сокращению штатов.

Возможно ли п. 9 ст. 217 НК РФ дополнить нормой, предусматривающей освобождение от налогообложения НДФЛ указанного дохода бывших работников, достигших пенсионного возраста и уволенных по сокращению численности или штатов?

Вопрос: В соответствии с локальным нормативным актом ОАО выплачивает материальную помощь ушедшим на пенсию работникам - участникам ВОВ. Данные выплаты, не предусмотренные законодательными актами РФ, г. Москвы и Московской области, не включаются ОАО в расходы для целей налогообложения прибыли. Выплаты осуществляются путем направления денежных средств на сберегательные счета физических лиц. Часть выплат остается невостребованной и возвращается банком на расчетный счет организации.

Включаются ли в состав доходов ОАО в целях исчисления налога на прибыль невостребованные суммы материальной помощи, не включенные ранее в состав расходов?

Вопрос: Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, который устанавливается федеральными законами.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в Перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом?

Вопрос: Участниками ООО являются юрлицо и физлицо.

Общим собранием участников ООО принято решение об увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной чистой прибыли ООО по итогам 2012 г. с пропорциональным увеличением номинальной стоимости долей участников ООО без изменения размеров их долей.

ООО считает, что у участников ООО не возникает экономической выгоды и дохода, подлежащего налогообложению налогом на прибыль, потому что при увеличении уставного капитала ООО в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ имущество (чистая прибыль) ООО, за счет которого увеличивается уставный капитал, остается в собственности ООО, права на него не переходят к участникам ООО. При увеличении уставного капитала ООО в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ размер доли участника остается неизменным и, следовательно, участник ООО не приобретает ни дополнительных прав в отношении ООО, ни какого-либо имущества.

У ООО в целях исчисления налога на прибыль также не возникает дохода, так как согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ передача имущества (вклад) в уставный капитал не признается реализацией товаров, работ или услуг, а доход в виде имущества, получаемого в виде вклада в уставный капитал (включая доход в виде превышения цены долей над их номинальной стоимостью), не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Облагается ли налогом на прибыль доход, полученный участниками ООО при увеличении за счет нераспределенной чистой прибыли за 2012 г. номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО без изменения размеров долей участников?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС индивидуальным предпринимателем - инвестором, перешедшим с УСН на общую систему налогообложения и осуществившим частичное финансирование строительства части объекта недвижимого имущества (нежилого здания) в период применения УСН.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль деятельности резидента Республики Казахстан через филиал на территории РФ по строительству завода по переработке серы, планирующего перерабатывать и реализовывать серу на территории РФ через филиал.

Вопрос: Об определении сторон сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, совершенных агентами (комиссионерами) по поручению принципала (комитента) от своего имени, но за счет принципала, в целях признания их контролируемыми и представления уведомлений о контролируемых сделках.

Вопрос: ООО заканчивает обустройство месторождения, находящегося в Каспийском море, ввод в эксплуатацию которого запланирован на декабрь 2009 г. Данное месторождение находится в пределах участка дна северной части Каспийского моря, на котором Россия обладает суверенным правом на недропользование.

Суверенное право России на недропользование установлено в соответствии с двухсторонними соглашениями:

- Соглашение между РФ и Республикой Казахстан о разграничении дна северной части Каспийского моря в целях осуществления суверенных прав на недропользование от 06.07.1998, ратифицированное Федеральным законом от 05.04.2003 N 40-ФЗ и вступившее в силу 16.05.2003;

- Соглашение между РФ и Азербайджанской Республикой о разграничении сопредельных участков дна Каспийского моря от 23.09.2002, ратифицированное Федеральным законом от 02.07.2003 N 90-ФЗ и вступившее в силу 04.08.2003.

Водное пространство Каспийского моря остается в общем пользовании прикаспийских государств.

В настоящее время международно-правовой статус Каспийского моря не определен, в том числе не установлены государственные и таможенные границы внутри акватории Каспийского моря. Определение данного статуса возможно только при заключении пятистороннего соглашения между всеми прикаспийскими государствами.

Обладание РФ суверенным правом по недропользованию предполагает, что деятельность по недропользованию в северной части Каспийского моря должна регулироваться российским законодательством и к ней должна применяться российская юрисдикция.

1. Пункт 1 ст. 83 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков встать на учет в налоговых органах, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений организации, по месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества.

Эксплуатация месторождения в Каспийском море будет осуществляться с использованием искусственных сооружений (морских ледостойких стационарных платформ, точечного причала, подводного трубопровода и др.), на которых будет находиться персонал, работающий на условиях вахтового метода.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Местом нахождения ООО является г. Астрахань. Эксплуатация месторождения, находящегося в Каспийском море, будет осуществляться обособленным подразделением ООО.

Порядок постановки на учет определен только для обособленных подразделений и недвижимого имущества, находящихся на территории РФ.

В каком налоговом органе подлежит постановке на учет ООО по месту нахождения обособленного подразделения, находящегося в Каспийском море?

В каком налоговом органе подлежит постановке на учет ООО по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося в Каспийском море?

2. Искусственные сооружения (морские ледостойкие стационарные платформы, точечные причалы, подводный трубопровод и др.) являются объектами недвижимого имущества и находятся вне места нахождения ООО.

Статьи 376, 385 НК РФ устанавливают порядок определения налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

При этом налог определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы, определенной в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с законодательством какого субъекта РФ исчисляется и уплачивается налог на имущество организаций в отношении искусственных сооружений, находящихся в Каспийском море? Возможно ли применение законодательства Астраханской области?

Можно ли руководствоваться п. 3 ст. 383 НК РФ и уплачивать налог на имущество организаций по местонахождению ООО?

В какой налоговый орган следует подавать налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций? Правильно ли, что в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ ООО должно представлять налоговую отчетность по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика?

3. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

ООО планирует осуществлять реализацию углеводородного сырья, добываемого на месторождении, находящемся в Каспийском море, несколькими способами:

- путем погрузки на танкеры с плавучего нефтехранилища с последующей транспортировкой на экспорт (в порты прикаспийских государств - Исламской Республики Иран, Азербайджанской Республики);

- путем погрузки на танкеры с плавучего нефтехранилища с последующей транспортировкой в порты, находящиеся на территории РФ (Махачкала), перевалкой в систему магистральных нефтепроводов ОАО и дальнейшей транспортировкой на экспорт либо на нефтеперерабатывающие заводы, находящиеся на территории РФ;

- путем транспортировки по подводным трубопроводам на территорию РФ с последующей перевалкой в систему магистральных нефтепроводов ОАО и дальнейшей транспортировкой на экспорт либо на нефтеперерабатывающие заводы, находящиеся на территории РФ;

- путем транспортировки по подводным трубопроводам на территорию РФ с последующей передачей на нефтеперерабатывающие заводы, находящиеся на территории РФ.

Возникает ли объект налогообложения по НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ при использовании указанных способов реализации углеводородного сырья, добываемого на месторождениях, находящихся в Каспийском море?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Возможно ли применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации углеводородного сырья, добытого из месторождений, находящихся в Каспийском море, из акватории Каспийского моря в порты прикаспийских государств, то есть за пределы территории РФ?

4. При эксплуатации месторождения в Каспийском море на искусственных сооружениях (морские ледостойкие стационарные платформы, плавучее нефтехранилище) будет находиться персонал, работающий на условиях вахтового метода.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

На основании п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Являются ли налоговыми резидентами РФ физические лица, фактически находящиеся не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев на искусственных сооружениях в Каспийском море?

Является ли доход, полученный физическими лицами при работе на искусственных сооружениях в Каспийском море, доходом от источников в РФ?

5. В соответствии с п. 11 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Распространяется ли п. 11 ст. 258 НК РФ на основные средства, используемые при эксплуатации месторождений, находящихся в Каспийском море?

Вопрос: По договору лизинга ОАО (лизингодатель) приобрело буровое оборудование (буровые установки) для дальнейшей передачи его в обусловленном в договоре состоянии в лизинг лизингополучателю. Лизингодатель оплачивал стоимость подрядных работ по договору подряда, производимых с целью доведения бурового оборудования до упомянутого состояния.

По завершении подрядных работ были подписаны акты сдачи-приемки работ и одновременно подписаны акты передачи бурового оборудования в лизинг по договору лизинга. Лизингополучателю было предоставлено право передавать имущество в сублизинг/субаренду. Лизинговые платежи лизингополучателем оплачивались с даты подписания актов передачи бурового оборудования в лизинг. Имущество, переданное лизингодателем лизингополучателю по договору лизинга, учитывается у лизингодателя.

Фактическое использование (эксплуатация) лизингополучателем бурового оборудования, включая пуск его в работу, предполагает соблюдение отраслевого законодательства и законодательства в сфере промышленной безопасности.

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль начисление амортизации с даты передачи бурового оборудования в лизинг лизингополучателю?

Вопрос: Организация (ООО) приобретает долю в уставном капитале российской организации у иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ. В составе активов приобретаемой российской организации отсутствует недвижимое имущество.

Применяется ли в данном случае положение п. 1 ст. 284.2 НК РФ, касающееся владения иностранной организацией долей в уставном капитале российской организации более пяти лет?

Облагаются ли налогом на прибыль доходы иностранной организации по данной сделке в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, исследование конъюнктуры рынка;

- сдачу внаем собственного нежилого недвижимого имущества общей площадью 2191,3 кв. м. под офисы и торговые помещения. Данный объект состоит из нескольких помещений с различной площадью (50 кв. м., 180 кв. м., 590 кв. м. и т.д.). Каждое помещение сдается в аренду по отдельному договору аренды с различными арендаторами.

ИП планирует перейти по виду деятельности "Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества" на ПСН. Патент планирует приобрести на 6 месяцев.

Вправе ли ИП по истечении срока действия патента применять УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывая, что он применяет ее по второму виду деятельности с начала налогового периода?

Вопрос: В 2013 г. физлицо продало квартиру, находившуюся в его собственности более трех лет. На дату получения дохода от продажи квартиры налогоплательщик не являлся налоговым резидентом РФ.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ такой доход, если по итогам 2013 г. налогоплательщик будет являться налоговым резидентом РФ?