Законодательство

Вопрос: В состав активов ПИФа приобретены акции, которые впоследствии были внесены управляющей компанией ПИФа в уставный капитал ООО.

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права).

Таким образом, при внесении акций в уставный капитал ООО их стоимость для ООО определяется исходя из данных налогового учета участника.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ).

Между тем законодательство о налогах и сборах не предусматривает для управляющей компании ПИФа правил учета расходов по приобретенным акциям. Управляющая компания ПИФа не ведет налоговый учет в отношении акций, приобретенных в состав активов ПИФа.

Управляющая компания ПИФа как сторона, передающая акции в уставный капитал ООО, не определяет по данным налогового учета стоимость (остаточную стоимость) этих акций, но она может документально подтвердить произведенные за счет средств ПИФа расходы на приобретение акций.

Как следует из п. 2 ст. 280 НК РФ, для целей исчисления налога на прибыль стоимость акций определяется исходя из цены приобретения ценной бумаги.

Вправе ли ООО определять стоимость внесенных участником - управляющей компанией ПИФа в увеличение уставного капитала акций по цене их приобретения участником?

Вопрос: Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2013) к имуществу, освобожденному от налогообложения, относились магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью данных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

Согласно п. 3 ст. 380 НК РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов, устанавливаются налоговые ставки, не превышающие 0,4 процента в 2013 г. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

Постановлением Правительства от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (далее - Перечень).

В Перечень включены сеть тепловая магистральная и оборудование энергетическое прочее.

Вправе ли организация - арендатор магистральных сетей и энергетического оборудования на основании п. 11 ст. 381 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2013) применять освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении капитальных вложений в арендованные объекты при условии, что договором аренды не предусмотрено возмещение стоимости неотделимых улучшений и арендодатель возмещение не осуществляет?

Какой нормой должна руководствоваться организация при исчислении и уплате налога на имущество организаций начиная с 2013 г.: п. 3 ст. 380 или п. 11 ст. 381 НК РФ?

Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Построенная скважина введена в эксплуатацию в январе 2013 г. Оплата регистрационного сбора и услуг по изготовлению технического паспорта осуществлена в марте 2013 г. Первоначальная стоимость объекта была сформирована без учета указанных сумм оплаты.

Включаются ли в целях исчисления налога на прибыль в первоначальную стоимость основных средств расходы, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество (регистрационный сбор) и с изготовлением техпаспорта?

Вопрос: Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю строительными материалами и арендует торговый зал и три склада на территории торговой базы. Товар хранится на складах.

Розничная торговля осуществляется в торговом зале площадью 105 кв. м, в котором установлена ККТ. Товар передается со складов в торговый зал и там отпускается покупателям. Торговый зал находится в офисном здании, он переоборудован арендодателем из нескольких кабинетов, назначение помещений в правоустанавливающих документах не изменено. В экспликации к плану строения помещения, переоборудованные в торговый зал, обозначены как кабинеты.

Вправе ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД (физический показатель - площадь торгового зала)?

Вопрос: Организация в целях привлечения новых клиентов и повышения уровня использования продуктов и услуг заказывает как сувенирную продукцию (ручки, пакеты, обложки на паспорт), так и другие подарки (френч-прессы, зонты, пледы и др.) со своей символикой. Подарки и сувениры раздаются в рамках рекламной акции на улице, а также в центральном и дополнительных офисах организации посетителям (возможно, потенциальным клиентам) при оказании им информационно-консультационных услуг.

Может ли организация учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты, связанные с приобретением подарков и сувениров?

Необходимо ли начислять НДС на стоимость передаваемых подарков?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью 35 кв. м.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

Может ли ИП перейти на ПСН с 1 июня 2013 г. или переход возможен только с 1 января 2014 г.?

Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, получающим пенсии в соответствии с законодательством РФ.

Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль убытков организации, реорганизованной в форме присоединения.

Вопрос: При приобретении услуг, местом реализации которых признается РФ, у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, организация - налоговый агент обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС. По договору стоимость услуг не включает НДС.

Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств организации - налогового агента?

Вопрос: В декабре 2011 г. физлицо купило автомобиль за 590 000 руб. В процессе эксплуатации потребовался ремонт двигателя (170 000 руб.), после чего в июле 2012 г. автомобиль был продан за 700 000 руб. По всем операциям имеются надлежащим образом оформленные документы. При подаче декларации по форме 3-НДФЛ физлицо уменьшило сумму облагаемых НДФЛ доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, а именно на расходы по приобретению и улучшению потребительских качеств (ремонт), на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Налоговый орган указал, что расходы на ремонт не относятся к указанным расходам.

Признаются ли расходы на ремонт двигателя автомобиля, произведенные в период его эксплуатации, расходами по улучшению потребительских качеств в целях получения имущественного вычета по НДФЛ?

Вопрос: Супруги на совместные средства купили в июне 2008 г. катер и в июне 2011 г. автомобиль. Данное имущество было оформлено на имя супруга.

В ноябре 2011 г. супруг умер. Супруга, вступив в наследство в мае 2012 г., переоформила на свое имя катер и автомобиль. В июле 2012 г. она продала автомобиль, а в сентябре 2012 г. - катер.

Применяются ли какие-либо льготы по НДФЛ при налогообложении доходов от продажи катера и автомобиля в данном случае?

Вопрос: Налогоплательщик в 2012 г. продал квартиру, перешедшую в его собственность по договору дарения от отца менее трех лет назад. Квартира была приобретена отцом налогоплательщика с привлечением заемных средств. Заемщиком по договору целевого процентного займа от 13.05.2008 является отец налогоплательщика. 14.04.2010 подписано дополнительное соглашение, в соответствии с которым созаемщиком по договору целевого процентного займа становится налогоплательщик (дочь заемщика). В январе 2011 г. отец подарил квартиру налогоплательщику - дочери, которая, являясь созаемщиком, выплачивает остаток долга ипотечной компании.

Вправе ли налогоплательщик уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а именно на сумму, выплаченную налогоплательщиком ипотечной компании?

Вопрос: При реорганизации в форме присоединения в январе 2013 г. основные средства на основании передаточного акта были приняты к учету ООО-правопреемником на дату внесения записи о реорганизации. В дальнейшем ООО было реорганизовано в форме преобразования в ЗАО.

Освобождается ли от налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства реорганизованной организацией после 1 января 2013 г., если оно поступило на основании передаточного акта в результате реорганизации в форме присоединения (преобразования)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", осуществляет предпринимательскую деятельность в области розничной торговли через интернет-магазин (код ОКВЭД - 52.61.2).

Вправе ли ИП принимать предоплату от физических и юридических лиц за реализуемые товары через электронные платежные системы? Какими документами ему необходимо подтвердить факт получения денежных средств?

Вправе ли ИП для получения денежных средств (предоплаты), помимо расчетного счета, использовать банковскую карту (лицевой счет физического лица)?

Вопрос: О квалификации для целей НДФЛ дохода в виде ежемесячных надбавок к должностному окладу, производимых работникам госкорпорации в период их работы в иностранных государствах, включенных в перечень государств со сложной общественно-политической обстановкой, либо которые находятся в условиях чрезвычайного положения или в состоянии вооруженного конфликта, а также периодических доплат за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Вопрос: Об освобождении малоимущих граждан от уплаты госпошлины при обращении в суд по делам о неправомерных (противоправных) действиях чиновников всех рангов.

Вопрос: По операциям с ценными бумагами налогоплательщик в 2010 г. получил доход, а в 2011 - 2012 гг. - убытки. Может ли налогоплательщик получить налоговый вычет по НДФЛ в отношении данных убытков и если да, то какой: профессиональный или имущественный? Какие документы необходимо представить для получения вычета?

Вопрос: Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации акций, если они принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

Согласно Федеральному закону от 28.12.2010 N 395-ФЗ данная норма применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных начиная с 01.01.2011.

В 2012 г. налогоплательщик продал акции, принадлежавшие ему около 18 лет.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы от реализации акций в данном случае?

Вопрос: ИП, применяющий УСН, год назад купил квартиру. Вправе ли ИП получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в будущем, когда будет получен акт приема-передачи квартиры по договору участия в долевом строительстве, уменьшить сумму доходов от продажи в 2012 г. подаренной квартиры на расходы по приобретению трехкомнатной квартиры в строящемся доме, осуществленные в 2012 г.?