Законодательство

Вопрос: О применении НДС в отношении комиссий, получаемых банком в случае отказа клиента-заемщика от получения денежных средств в рамках соглашения о синдицированном кредитовании.

Вопрос: Об исчислении земельного налога, если кадастровая стоимость земельного участка признана равной рыночной стоимости на основании судебного решения или решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка.

Вопрос: О применении вычета НДС, предъявленного налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства объекта основных средств.

Вопрос: Организация в целях налога на прибыль признает доходы и расходы в виде курсовой разницы по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте, на последнее число каждого месяца.

Обязана ли организация осуществлять переоценку процентов за пользование заемными средствами на последнее число каждого месяца?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель уплачивать госпошлину за госрегистрацию права собственности на объекты недвижимости в безналичной форме путем перечисления денежных средств с расчетного счета на счет Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по месту нахождения объекта недвижимости?

Вправе ли регистрирующий орган отказать в приеме документов на государственную регистрацию, если ИП представил платежное поручение об уплате госпошлины вместо квитанции об оплате?

Вопрос: В 2010 - 2011 гг. ИП владел на праве собственности более чем 20 транспортными средствами. 20 транспортных средств использовались в деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов, остальные переданы в аренду с экипажем и без экипажа другим индивидуальным предпринимателям.

Вправе ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД на основании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов с использованием 20 транспортных средств и ОСН в отношении сдачи в аренду с экипажем и без экипажа остальных транспортных средств?

Вопрос: Статьей 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

К таким доходам согласно пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ относится доход в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.

Является ли льготой по налогу на прибыль отнесение дохода, предусмотренного пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вправе ли депозитарий при составлении списка владельцев акций по требованию Центрального депозитария РФ, составляющих инвестиционный портфель управляющей компании ПФР и имущество негосударственного пенсионного фонда, находящегося в доверительном управлении управляющей компании, указывать, что у доверительного управляющего средствами пенсионного фонда имеется налоговая льгота, установленная пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: ООО предоставляет своим работникам легковые автомобили для выполнения должностных обязанностей и оплачивает стоимость топлива по безналичному расчету. Работники подтверждают расходы на приобретение топлива для служебного автомобиля путевыми листами и чеками, в которых отражается количество приобретаемого топлива. Таким образом, данные расходы являются экономически обоснованными для целей исчисления налога на прибыль.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта. НК РФ не предусмотрено нормирование данных расходов.

Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость топлива в случае превышения норм расхода топлив на автомобильном транспорте, установленных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р?

Вопрос: Основным видом деятельности организации (ООО) является разведение свиней. Для работников, работающих на свинокомплексах, предусмотрена выдача спецодежды. Категории работающих и нормы расхода спецодежды для каждой категории работающих определены локальным нормативным актом, утвержденным приказом организации. Для оформления выдачи спецодежды организация использует ведомость выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений по форме МБ-7.

Организация не ведет личные карточки учета СИЗ, форма которых предусмотрена Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н "Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты".

Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на расходы на спецодежу?

Вопрос: Нежилое помещение принадлежит на праве общей долевой собственности нотариальной палате, являющейся некоммерческой организацией, и физлицам.

Физлица, в соответствии со ст. 582 ГК РФ, передали часть своих долей в праве общей долевой собственности на нежилое помещение нотариальной палате в качестве пожертвования для использования в общеполезных целях, а именно для помещения нотариальной палаты.

Облагается ли налогом на прибыль рыночная стоимость переданных нотариальной палате долей или пожертвованные доли, в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ, признаются доходом, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в связи с чем их рыночная стоимость не будет облагаться налогом на прибыль?

Вопрос: Основным видом деятельности банка является кредитование и предоставление финансовых услуг физлицам. Специфика банковского розничного бизнеса предусматривает необходимость проведения многочисленных встреч - переговоров с физлицами, являющимися фактическими либо потенциальными клиентами банка, в том числе VIP-клиентами.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

В то же время перечень предусмотренных ст. 264 НК РФ прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым, так как согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, могут быть отнесены и другие непоименованные в данном перечне расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Поскольку затраты банка направлены на поддержание сотрудничества и повышение лояльности привлеченных клиентов, а также на развитие бизнеса путем привлечения новых клиентов, данные расходы являются экономически обоснованными, соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, и не противоречат требованиям, предъявляемым ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Вправе ли банк уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму представительских расходов, осуществляемых банком при проведении официальных приемов, переговоров и (или) обслуживании физлиц, являющихся как фактическими, так и потенциальными клиентами банка?

 

Вопрос: ГУП предоставлена субсидия за счет средств областного бюджета на восстановление платежеспособности, а именно на погашение кредиторской задолженности за потребленную электроэнергию и задолженности по уплате пеней в бюджет и во внебюджетные фонды.

ГУП находится в ведомственном подчинении Министерства области, с которым было подписано соглашение о предоставлении указанной субсидии в соответствии с областным законом о бюджете и в рамках реализации ведомственной целевой программы.

Субсидия предоставлена на основании постановления Правительства области в соответствии с бюджетной росписью и кассовым планом главного распорядителя средств областного бюджета в пределах лимитов бюджетных обязательств на безвозмездной и безвозвратной основе. Субсидия носит целевой характер и не может быть использована на другие цели.

Субсидия израсходована в соответствии с целевым назначением и Министерству направлен отчет о ее использовании.

1. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде субсидии, полученной ГУП на погашение кредиторской задолженности за потребленную электроэнергию и по уплате пеней в бюджет и во внебюджетные фонды? Может ли ГУП в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы, осуществленные за счет субсидии?

2. Учитываются ли в целях НДС доходы в виде указанной субсидии?

Вопрос: Некоммерческий благотворительный фонд создан в целях поддержки деятельности религиозных, общественных, культурных и иных организаций, учебных заведений, а также их развития. Фонд ежегодно осуществляет благотворительную поддержку указанных организаций, заключая договоры о целевом благотворительном пожертвовании (на ведение ими своей уставной деятельности и на реализацию проектов), при этом срок действия заключаемых договоров может быть от одного года и более.

Каков порядок отнесения к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, выделенных фондом благополучателю в качестве благотворительного пожертвования денежных средств (гранта)?

Вопрос: В Отраслевом соглашении по атомной энергетике, промышленности и науке на 2012 - 2014 годы отражены отдельные случаи расходования имущества работодателей на нужды профсоюзной организации, а именно:

- предоставление выборным органам профсоюзной организации, действующим в организации, в бесплатное пользование необходимых для их деятельности помещений со всем необходимым оборудованием, отвечающим санитарно-гигиеническим требованиям, организационной и компьютерной техники, транспортных средств и средств связи; обеспечение охраны и уборки выделяемых помещений (п. 12.1.1 Отраслевого соглашения);

- передача в бесплатное пользование профсоюзной организации зданий, сооружений, помещений, а также баз отдыха, спортивных и оздоровительных центров, необходимых для организации отдыха, ведения культурно-просветительной, физкультурно-оздоровительной работы с работниками и членами их семей (п. 12.1.1 Отраслевого соглашения);

- выплата освобожденным профсоюзным работникам, избранным в орган профсоюзной организации, и штатным работникам профкомов премии по результатам достижения ключевых показателей эффективности организации за год (п. 12.1.4 Отраслевого соглашения);

- выплата премий и предоставление социально-трудовых гарантий и льгот, предусмотренных коллективным договором для работников организаций, освобожденным и штатным профсоюзным работникам (п. 12.1.5 Отраслевого соглашения);

- финансирование оплаты труда (полностью или частично) руководителя выборного органа первичной профсоюзной организации за счет средств работодателя (п. 12.1.6 Отраслевого соглашения);

- оплата работодателем времени выполнения работником профсоюзных обязанностей в интересах коллектива работников (п. 12.2.3 Отраслевого соглашения).

Вправе ли работодатели учитывать данные расходы для целей налога на прибыль?

Вопрос: ГУП оказывает услуги по обслуживанию воздушных судов по тарифам, регулируемым правительством области.

ГУП была предоставлена субсидия из областного бюджета на возмещение потерь в доходах, возникающих вследствие государственного регулирования аэропортовых сборов и тарифов за обслуживание воздушных судов.

Подлежат ли включению в состав доходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль денежные средства, выделяемые из бюджета в виде субсидий?

Вопрос: В соответствии с Трудовым кодексом РФ при направлении работника на обучение за счет работодателя ему гарантируется сохранение среднего заработка.

Если оклад сотрудника в течение последних 12 месяцев возрастал, организация предполагает осуществлять доплату разницы между окладом и средним заработком работникам, находящимся на обучении.

В соответствии с п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, входят другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

В настоящее время трудовые договоры, заключенные с работниками организации, не предусматривают доплат разницы между окладом и средним заработком за время нахождения работников на обучении. Данные выплаты осуществляются на основании локальных нормативных актов (приказов руководителя организации).

Согласно Письму Минфина России от 14.09.2010 N 03-03-06/2/164 для учета в составе расходов по налогу на прибыль достаточно указания на доплаты в локальном нормативном акте. Согласно судебной практике налогоплательщик вправе учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли суммы стимулирующего и (или) компенсирующего характера, выплачиваемые работникам, если такие выплаты предусмотрены не только коллективным и (или) трудовым договорами, но и локальными нормативными актами организаций (Постановление ФАС Московского округа от 09.07.2010 N КА-А40/6678-10 по делу N А40-90420/09-76-572).

Могут ли учитываться в целях исчисления налога на прибыль организаций расходы на доплату разницы между окладом и средним заработком работникам, находящимся на обучении за счет работодателя?

Вопрос: Организация по договору с ПФР по краю осуществляет доставку пенсий и пособий жителям города.

Денежные средства на выплату пенсий и пособий поступают на банковские счета организации.

К договорам банковских счетов действуют дополнительные соглашения между организацией и банком, в соответствии с которыми банк ежемесячно начисляет проценты на остатки денежных средств, находящихся на всех счетах организации. Полученные проценты зачисляются на счет хозяйственной деятельности и используются для осуществления уставной деятельности организации, в частности, в целях совершенствования работы по выплате пенсий и пособий, системы безопасности, страхования пенсионных денежных средств и т.п.

В соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ доходы, получаемые в виде процентов, начисленных банком на остатки денежных средств на всех счетах предприятия, включаются в доходы от внереализационных операций и облагаются налогом на прибыль.

Учитываются ли в целях налога на прибыль проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств по указанным счетам?

Вправе ли организация получать такие проценты?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 275 НК РФ в случае если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка 15 процентов.

Российская организация выплачивает дивиденды единственному акционеру - шведской организации в размере 4 млн руб. Таким образом, российская организация как налоговый агент должна применить ставку 15% и уплатить в бюджет НДФЛ в размере 600 тыс. руб. Правомерно ли это?

Вопрос: Вправе ли ТСЖ, осуществляющее управление многоквартирным домом, не учитывать в целях налога на прибыль в соответствии со ст. 251 НК РФ:

- обязательные платежи (взносы) собственников нежилых помещений, не являющихся членами ТСЖ, на содержание общего имущества, на текущий ремонт общего имущества, на капитальный ремонт общего имущества, на оплату коммунальных услуг;

- обязательные платежи (взносы) собственников жилых помещений, не являющихся членами ТСЖ, на содержание общего имущества, на текущий ремонт общего имущества, на капитальный ремонт общего имущества, на оплату коммунальных услуг;

- обязательные платежи собственников жилых помещений, являющихся членами ТСЖ, на содержание общего имущества, на текущий ремонт общего имущества, на капитальный ремонт общего имущества, на оплату коммунальных услуг;

- вступительные взносы членов ТСЖ;

- членские взносы собственников жилых помещений, являющихся членами ТСЖ, на прочие уставные цели (на содержание службы консьержей, благоустройство придомовой территории, не входящей в состав общего имущества многоквартирного дома, на содержание дополнительного штата сотрудников ТСЖ и т.д.)?

Учитываются ли в целях налога на прибыль субсидии на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, выделяемые из бюджета управляющим жилищным фондом организациям, в том числе ТСЖ, ЖСК?

Вопрос: Отдельным работникам организации в соответствии с заключенными трудовыми договорами установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом шесть месяцев. Локальным нормативным актом организации предусмотрено, что оплата при суммированном учете рабочего времени с учетным периодом шесть месяцев производится ежемесячно. Количество сверхурочных часов определяется исходя из нормы рабочего времени согласно производственному календарю. После окончания учетного периода перерасчет оплаты сверхурочных часов не производится.

В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

В соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на суммы, выплаченные работникам за сверхурочную работу?