Законодательство

Вопрос: Планируется ли повышение размера госпошлины за государственную регистрацию расторжения брака?

Вопрос: Как исчислить транспортный налог при передаче автомобиля из одного обособленного подразделения организации в другое, если автомобиль снят с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрирован в другом субъекте РФ?

Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2013 N 248-ФЗ в ст. 83 НК РФ внесены изменения, согласно которым местом нахождения транспортных средств для целей исчисления и уплаты налогов признается место нахождения собственника имущества.

Следует ли обособленным подразделениям банка, на которые зарегистрированы в органах ГИБДД транспортные средства, прекратить уплату авансовых платежей по транспортному налогу в бюджеты субъектов РФ или же уплату авансовых платежей следует прекратить только по транспортным средствам, приобретенным после 24.08.2013?

Будут ли менять уведомления о постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД на обособленные подразделения, на уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения банка? Или же такие уведомления будут оформляться только по транспортным средствам, приобретенным после 24.08.2013?

Следует ли банку уплатить транспортный налог по всем транспортным средствам за 2013 г. и представить налоговые декларации по месту нахождения банка либо уплата налога и представление деклараций по месту нахождения банка должна быть произведена только по транспортным средствам, приобретенным после 24.08.2013?

Следует ли банковской школе, учрежденной Банком России и являющейся юрлицом, которой переданы в оперативное управление транспортные средства, уплачивать транспортный налог по транспортным средствам, переданным ей в оперативное управление, если в паспортах транспортных средств указано, что их собственником являются банковская школа (колледж)?

Вопрос: ООО оказывает услуги в области архитектуры и инженерно-технического проектирования объектов, находящихся на территории РФ.

Для проектирования объектов ООО привлекает на постоянной основе по трудовым договорам работников - граждан Белоруссии, осуществляющих трудовую деятельность на дому по месту жительства в Белоруссии, которые выполненную работу представляют в ООО по месту его нахождения в РФ.

Работники являются резидентами Белоруссии, так как период их пребывания на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Зарплата работникам выплачивается путем перечисления с расчетного счета ООО в РФ на зарплатные карты, открытые в РФ, или на зарплатные карты, открытые в банках Белоруссии.

ООО не имеет официальных представительств или каких-либо иных структурных подразделений в Белоруссии.

Являются ли указанные работники налогоплательщиками НДФЛ или их доход не признается объектом налогообложения по НДФЛ в РФ?

Вопрос: Организация производит продукцию, в отношении которой оказываются услуги по ремонту и техническому обслуживанию (гарантийный ремонт) ранее отгруженной продукции (самолетов) в течение гарантийного срока ее эксплуатации на основании контракта на поставку продукции. Организация не взимает с покупателя дополнительную плату за проведение гарантийного ремонта. Стоимость ремонтных работ включена в цену реализации продукции.

По мнению организации, положения пп. 13 п. 2 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ распространяются не на производителей товаров, а только на сервисные центры, оказывающие услуги по гарантийному ремонту, стоимость которого возмещается сервисным центрам производителями товаров.

Согласно Постановлению ФАС Поволжского округа от 10.05.2007 по делу N А65-11439/05-СА1-32 налоговый вычет по НДС в отношении расходов на гарантийный ремонт у производителей продукции признан правомерным.

Безвозмездное устранение недостатков ранее реализованного товара (работ, услуг) является обязательством организации, возложенным на нее законодательством (ст. 475, п. 1 ст. 477 ГК РФ), поэтому оно не может квалифицироваться как безвозмездное оказание услуг.

Выполнение ремонта без взимания дополнительной оплаты не подпадает под понятие безвозмездной передачи по смыслу ст. 572 ГК РФ, поскольку обязательство по выполнению этих работ является элементом встречного обязательства согласно ст. 328 ГК РФ. При устранении недостатков не происходит перехода прав собственности на основании п. 1 ст. 39 НК РФ, соответственно, нет оснований для признания реализации.

Организация считает, что выполнение гарантийных обязательств не является ни реализацией, ни безвозмездным оказанием услуг, соответственно, отсутствует объект налогообложения НДС, предусмотренный в пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а также отсутствует основание для применения налоговой льготы по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Нужно ли принимать к вычету суммы НДС по услугам сторонних организаций, материалам и запчастям, используемым организацией при оказании услуг по ремонту и обслуживанию самолетов в период гарантийного срока их эксплуатации?

Вопрос: Физлицу принадлежит 1/479 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, который передан в аренду сельскохозяйственной организации. По условиям договора аренды арендатор обязан выплачивать арендную плату и компенсацию уплаченного физлицом земельного налога в полном размере.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в августе 2013 г. Впервые имущественный налоговый вычет по НДФЛ был получен в 2007 - 2011 гг. в размере 500 000 руб.

Вправе ли физлицо получить повторный имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если квартира была приобретена через месяц после опубликования Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ?

Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль, НДФЛ и страховыми взносами ежемесячная компенсация стоимости аренды жилья работнику организации, производимая в течение срока трудового договора?

Вопрос: В 1992 г. физлицо единолично приняло решение об образовании крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ), оно же являлось главой КФХ. КФХ было зарегистрировано в качестве юридического лица.

Имущество КФХ формировалось с 1992 по 2013 гг. В 2013 г. в КФХ был принят еще один участник. Первый участник, владевший долей в имуществе КФХ с 1992 г., подал заявление о выходе в связи с достижением пенсионного возраста и получил денежную компенсацию, соразмерную его доле (стоимость имущества КФХ, уменьшенная на стоимость имущества, внесенного вторым участником в 2013 г.).

Споров о размере компенсации между участниками нет.

Облагается ли НДФЛ данная денежная компенсация?

Вопрос: Иностранная организация - резидент Республики Кипр является единственным учредителем российской организации (100% капитала). Учредитель планирует уменьшить уставный капитал с возвратом денежных средств.

По мнению организации, денежные средства, которые возвращаются учредителю при уменьшении уставного капитала и не превышают размер первоначального взноса, не являются доходом по смыслу ст. 41 НК РФ. Прямого указания на включение в доходы таких сумм НК РФ не содержит. В пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ среди необлагаемых перечислены только суммы, полученные учредителем в пределах первоначального взноса, при выходе участника из организации или при ликвидации организации.

Облагаются ли в целях исчисления налога на прибыль денежные средства, полученные учредителем в результате уменьшения уставного капитала по решению учредителя, не связанные с выходом участника или ликвидацией организации, если доход получен в пределах первоначального взноса?

Вопрос: Физлицо получило имущественный вычет по НДФЛ по доходам за 2001 - 2002 гг. В 2008 г. приобрело квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком (по 1/2 доли) за 2 000 000 руб.

Вправе ли физлицо получить повторный имущественный вычет по НДФЛ на приобретение квартиры в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ?

Вопрос: ИП (принципал), применяющий ОСН, заключил агентский договор, по которому организация (агент) оказывает услуги по приему и отправлению грузов железнодорожным транспортом от имени и за счет принципала. По договору принципал обязан выплатить агенту вознаграждение и компенсировать документально подтвержденные расходы агента.

Агент применяет ОСН и уплачивает НДС. Оплата за услуги железнодорожного транспорта производится принципалом на расчетный счет агента. Организация (ОАО) выставляет счет-фактуру на имя агента. Агент перепредъявляет принципалу железнодорожные услуги на основании документов, полученных от организации (ОАО).

Кто указывается в строке 2 счета-фактуры по НДС при передаче агентом принципалу услуг железнодорожного транспорта: агент или организация (ОАО)?

Как ИП (принципалу) подтвердить данные услуги в целях получения вычета по НДС, если организация (ОАО) предъявляет агенту счет-фактуру, в котором отражены услуги железнодорожного транспорта, касающиеся не только принципала, но и других контрагентов?

Возможно ли выставление агентом принципалу сводного счета-фактуры по НДС по перепредъявленным услугам железнодорожного транспорта за месяц?

Вопрос: Организация, осуществляющая комплексное строительство, является собственником земельного участка с более чем одним видом разрешенного использования: для жилищного строительства, размещения объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, строительства гаражей и автостоянок.

В соответствии с Методическими указаниями по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденными Приказом Минэкономразвития России от 15.02.2007 N 39, в случае если земельный участок имеет более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, его кадастровая стоимость по результатам расчетов устанавливается равной кадастровой стоимости того вида разрешенного использования в составе жилой застройки, для которого указанное значение является наибольшим.

Пунктом 15 ст. 396 НК РФ установлен повышающий коэффициент 2 в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального строительства.

Может ли организация применить повышающий коэффициент 2 при исчислении земельного налога, если наибольшее значение кадастровой стоимости земельного участка соответствует виду разрешенного использования "для размещения объектов торговли"?

Если да, может ли организация исчислить земельный налог по кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей виду разрешенного использования "для жилищного строительства"?

Вопрос: Банк - профучастник РЦБ по договору брокерского обслуживания приобрел для клиента - физического лица ценные бумаги. Фактические расходы клиента на приобретение ценных бумаг были ниже, чем их рыночная стоимость, что привело к возникновению дохода в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ банк как налоговый агент должен определить налоговую базу по всем видам доходов от операций, осуществленных им в интересах физлица в соответствии с договором на брокерское обслуживание. При этом материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, не относится к доходам от операций с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ) и выделена в ст. 212 НК РФ как отдельный вид дохода.

Должен ли банк исполнить функции налогового агента по НДФЛ в отношении дохода физлица в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг или же физлицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ?

Вопрос: В 2013 г. было подписано трехстороннее соглашение о переводе долга, по которому организация - новый должник принимает на себя в полном объеме обязательства организации - старого должника по кредитному договору, в том числе обязательства по возврату кредита, уплате процентов за пользование кредитом, комиссий, неустоек, по возмещению убытков банка в связи с неисполнением условий кредитного договора, судебных расходов и издержек, вытекающих из неисполнения должником обязательств, а также иные обязательства установленные кредитным договором. Старый должник оплатил новому должнику сумму переданных кредитных обязательств.

Вправе ли новый должник учесть в целях налога на прибыль, основываясь на пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, расходы в виде процентов по кредиту с даты, следующей за датой соглашения, и до возврата кредита банку?

Вопрос: Организация реализует товар покупателям с доставкой по указанному адресу. Согласно учетной политике при оформлении отгрузки применяются товарная накладная по унифицированной форме ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, транспортная накладная, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, счет-фактура.

Ввиду отдаленности места нахождения многих покупателей часто невозможно получить экземпляр товарной накладной с подписью и печатью. В этих случаях вместо нее документами, подтверждающими приемку товара, для организации являются транспортная накладная, подписанная уполномоченным лицом покупателя, и приложенный оригинал доверенности на это лицо.

С 1 января 2013 г. согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) организации используют самостоятельно утвержденные формы первичных документов, которые должны содержать обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах себестоимость отгруженной продукции в данном случае?

Вопрос: В соответствии с НК РФ иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом и получающий доходы от источников в РФ, признается плательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ), а полученный им доход от источников в РФ за выполненные работы, оказанные услуги, совершение действия в РФ - объектом обложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ).

Между Россией и Германией заключено Соглашение от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущества".

На основании п. 1 ст. 14 указанного Соглашения доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от оказания профессиональных услуг или от прочей деятельности независимого характера, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве только в случае, если это лицо располагает в нем для осуществления своей деятельности постоянной базой. При этом могут облагаться налогом только те доходы, которые могут быть отнесены к этой постоянной базе.

Если между российской коммерческой организацией и гражданином Германии заключен договор оказания консультационных услуг (договор гражданско-правового характера) и гражданин Германии временно пребывает в России (общий срок пребывания в России в течение года ориентировочно составит 60 - 70 дней), не имеет постоянной базы, является высококвалифицированным специалистом (получено соответствующее разрешение ФМС России) и представил свидетельство о резидентстве, выданное германской налоговой администрацией, то обязана ли российская организация как налоговый агент удерживать из дохода гражданина Германии НДФЛ и перечислять его в бюджет РФ? Каким образом должна поступить российская организация с предъявленным свидетельством о резидентстве?

Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" предусмотрен порядок перевыставления счетов-фактур по договорам комиссии и агентским договорам, в рамках которых комиссионер (агент) действует от своего имени.

В практике делового оборота возникают ситуации, когда по договорам поставки поставщиком товара в адрес покупателя перевыставляются счета-фактуры от перевозчика/экспедитора по оплате услуг по организации доставки товара.

В соответствии с договором поставки покупатель уплачивает поставщику следующие суммы:

- провозной тариф, оплаченный поставщиком товара перевозчику;

- плату за привлечение вагонов для перевозки;

- вознаграждение за организацию использования привлеченных вагонов.

Порядок оформления вышеназванных счетов-фактур Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрен.

Возможно ли в целях НДС оформлять перевыставляемые поставщиком счета-фактуры на сумму услуг по доставке товаров по правилам Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, предназначенным для посреднических договоров, а именно путем указания в строке "Поставщик" счета-фактуры данных перевозчика/экспедитора, а не поставщика товара по договору поставки?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют:

1) налогоплательщики - организации, у которых сумма федеральных налогов, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, составляет не менее 10 млрд руб.;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию.

Статья 176.1 НК РФ применяется к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды начиная с I квартала 2010 г.

В соответствии с Письмом Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-03/57, учитывая незначительный срок применения заявительного порядка возмещения НДС - пять налоговых периодов, принимать решение об отмене условия о представлении банковской гарантии для всех организаций, состоящих на учете в межрегиональных налоговых инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, представляется преждевременным. После анализа эффективности действия на практике установленного порядка возмещения НДС целесообразно вернуться к рассмотрению предложения.

В соответствии с Критериями, утвержденными Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@, к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, могут относиться организации со значительными показателями объема активов, суммарного объема полученных доходов и начисленных федеральных налогов.

Планируется ли внесение изменений в п. 2 ст. 176.1 НК РФ в части установления права на применение заявительного порядка возмещения НДС без представления банковской гарантии организациями, состоящими на учете в межрегиональных налоговых органах по крупнейшим налогоплательщикам?

Вопрос: ФГУП осуществляет выплаты работникам, поименованные в коллективном договоре как материальная помощь. Данные суммы выплачиваются по заявлению работников не чаще двух раз в год в фиксированном размере, соответствующем должностному окладу.

Основания и порядок выплаты указанных сумм не зависят от наступления каких-либо обстоятельств, событий, в том числе чрезвычайного характера, а связаны исключительно с выполнением работниками трудовых обязанностей в течение определенного срока. У вновь принятых работников право на получение данных выплат возникает не ранее чем по истечении шести месяцев работы на ФГУП.

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся суммы материальной помощи работникам.

Исходя из сложившейся правоприменительной практики к материальной помощи в целях налогообложения прибыли относятся выплаты, не связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, которые направлены, в частности, на удовлетворение их социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или других обстоятельств.

Материальная помощь, выплачиваемая ФГУП, указанным критериям не соответствует, поскольку она носит регулярный характер, ее размер зависит от должностного оклада работников и она связана с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам, в размере на более 4000 руб. за налоговый период.

В коллективном договоре ФГУП материальная помощь отнесена к системе социальных гарантий.

Вправе ли ФГУП для целей исчисления налога на прибыль учесть указанные выплаты в составе расходов?

Вправе ли ФГУП исключить из состава доходов работников, облагаемых НДФЛ, суммы материальной помощи в размере не более 4000 руб. за налоговый период?