Законодательство

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру, право собственности на которую планируется оформить в 2013 г. или в 2014 г.

Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ по доходам за 2013 г. в связи с приобретением квартиры?

Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб. единовременно, если право собственности будет оформлено в 2014 г.?

Вопрос: В соответствии с п. 11 ст. 105.14 Кодекса признание сделок контролируемыми производится с учетом положений п. 13 ст. 105.3 Кодекса.

Пунктом 13 ст. 105.3 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные разд. V.1 Кодекса, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п. 4 данной статьи:

1) налогу на прибыль организаций;

2) налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в соответствии со ст. 227 Кодекса;

3) налогу на добычу полезных ископаемых (в случае если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для налогоплательщика объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);

4) налогу на добавленную стоимость (в случае если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость).

Организация осуществляет операции по приобретению имущества, исключительных прав пользования программными продуктами, иных имущественных прав (долей, паев) у взаимозависимых контрагентов, включая иностранные юрлица, расходы по которым, в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, признаются либо с момента начала начисления амортизации (для амортизированного имущества), либо в момент последующей реализации имущественных прав, то есть не в момент совершения сделки.

Распространяются ли положения разд. V.1 НК РФ на указанные сделки в момент их совершения?

Вопрос: В Письме Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24302 разъяснено, что в случае, если между организацией и добровольцем заключен гражданско-правовой договор, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг в интересах организации, суммы возмещения расходов добровольца на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных), предусмотренные п. 3.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), производимого организацией в соответствии с условиями указанного договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Работникам организации предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска с сохранением среднего заработка на период их участия в различных физкультурно-оздоровительных, спортивных, культурно-массовых мероприятиях, сопровождения детей при их перевозке в детские оздоровительные лагеря, а также на период участия в иных аналогичных мероприятиях непроизводственного характера.

Организация планирует заключить со своими работниками гражданско-правовые договоры, предметом которых будет безвозмездное оказание ими услуг (выполнение работ) в качестве добровольцев в интересах организации в виде участия в указанных мероприятиях непроизводственного характера.

Данные договоры будут предусматривать возмещение работникам (добровольцам) расходов на наем жилого помещения, проезд до места назначения и обратно, питание (в пределах норм суточных, установленных в организации).

По мнению организации, в таком случае суммы возмещения работникам организации (добровольцам) расходов на наем жилого помещения, проезд до места проведения указанных мероприятий и обратно, а также питание (в пределах норм суточных, установленных в организации) будут освобождаться от обложения НДФЛ.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Для выполнения служебных обязанностей работники используют личные автомобили. Организация выплачивает им компенсацию, установленную приказом, а при расчете налога на прибыль включает выплаты в состав расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

Вправе ли организация в обоснование данных расходов по налогу на прибыль оформить только приказ о выплате компенсации работникам или же необходимо оформлять путевые листы?

Вопрос: Возможно ли увеличение размера социального налогового вычета по НДФЛ на медицинские услуги?

Вопрос: Как определяется налоговая база по земельному налогу для физлиц, если муниципальные образования предоставляют в налоговые органы информацию об объектах налогообложения и правообладателях земельных участков не вовремя или не в полных объемах?

Вопрос: Планируются ли отмена транспортного налога в связи с повышением акцизов на бензин и увеличение стоимости бензина в соответствии с проектом федерального закона N 325571-5?

Вопрос: Учитывается ли в целях налога на прибыль денежная компенсация работникам за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, в том числе за неиспользованный дополнительный отпуск, если она выплачена не в связи с их увольнением?

Вопрос: В мае 2013 г. работающая пенсионерка купила квартиру. Вправе ли пенсионерка получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 - 2012 гг., учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ, вступающие в силу с 1 января 2014 г.?

Вопрос: Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем и субъектом малого предпринимательства, выращивает овощи в теплицах. Выручка от реализации продукции собственного производства составляет 100%.

Организация получает субсидии из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ на компенсацию части затрат по оплате тепловой и электрической энергии, используемой для выращивания овощей, на приобретение семян и удобрений. Затраты на приобретение дополнительных сооружений (теплиц), оборудования для выращивания овощей, грузового транспорта для их перевозки также будут компенсированы за счет субсидий.

Облагаются ли налогом на прибыль указанные субсидии и другие субсидии, предоставленные сельскохозяйственным товаропроизводителям из бюджетов всех уровней? Если да, то по какой налоговой ставке?

Вопрос: Обязан ли новый исполнительный орган ОАО, назначенный в течение календарного года, при составлении декларации по налогу на прибыль за налоговый период (календарный год) учитывать налоговую базу, которая была определена за отчетные периоды этого года прежним исполнительным органом ОАО или же он должен самостоятельно определить налоговую базу, начиная с начала года?

Обязан ли новый исполнительный орган ОАО в случае обнаружения им неправильного исчисления налога на прибыль за периоды, относящиеся к управлению ОАО прежним исполнительным органом, внести соответствующие изменения в налоговые декларации по налогу на прибыль?

Вопрос: На территории РФ создано представительство АО (Республика Словения), которое зарегистрировано в ИФНС. АО не ведет предпринимательскую деятельность, в связи с чем не является плательщиком НДС и налога на прибыль. На территории РФ также создано ООО, учредителем которого является АО.

Между ООО и АО заключен договор субаренды, по которому ООО является арендодателем, а АО - арендатором. В отношении данной сделки ООО будет подавать сведения в налоговый орган - Уведомление о контролируемой сделке.

Должно ли АО также подавать Уведомление о контролируемой сделке?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ПСН в отношении деятельности по оказанию парикмахерских услуг и состоит на учете в двух субъектах РФ. Он как налоговый агент уплачивает НДФЛ по доходам наемных работников по месту жительства. Следует ли индивидуальному предпринимателю перечислять НДФЛ по доходам работников, нанятых для работы в другом субъекте РФ, по месту учета в данном субъекте РФ?

Вопрос: На основании п. 1 ст. 271 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Таким образом, доход от реализации услуг в виде технологического присоединения к электрическим сетям должен быть учтен на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.

На основании пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

В каком отчетном периоде организация должна учесть в целях налога на прибыль доход от реализации услуг в виде технологического присоединения к электрическим сетям, если контрагент не подписал акт приемки-сдачи и имеется судебное решение о взыскании с него задолженности по договору об осуществлении технологического присоединения, а также решение, обязывающее контрагента подписать акт приемки-сдачи?

Вопрос: Поскольку валютные своп-контракты относятся к категории необращающихся финансовых инструментов срочных сделок, ОАО исчисляет расчетную цену этих контрактов в соответствии с требованиями п. 2 ст. 305 НК РФ.

Механизм исчисления расчетной цены своп-контрактов, определенный Порядком определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях главы 25 НК РФ, утвержденным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-67/пз-н (далее - Порядок), может применяться только к своп-контрактам со стандартными сроками исполнения обязательств, совпадающими с периодами, на которые определяются котировки Лондонской межбанковской ставки предложения (LIBOR), Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR), ставки предложения на Московском денежном рынке (MosPrime).

При заключении стандартных своп-контрактов определение расчетной цены производится на основе исчисления дисконтных факторов по первой и второй валюте контракта на дату исполнения кассовой и срочной сделок (п. 4.7 Порядка).

Альтернативным вариантом расчетной цены по стандартным своп-контрактам является цена такого же контракта, раскрытая информационными агентствами Thomson Reuters или Bloomberg, рассчитанная по итогам дня, в который была совершена сделка (п. 3.4 Порядка).

При заключении нестандартных своп-контрактов, срок исполнения которых не совпадает с периодами котирования ставок LIBOR, EURIBOR, MosPrime, применение вышеуказанных методов исчисления расчетной цены представляется невозможным.

Корректирование установленных ставок LIBOR, EURIBOR, MosPrime исходя из фактического срока исполнения нестандартного своп-контракта может привести к искажению величины этих ставок, а следовательно, и к некорректному исчислению расчетной цены своп-контракта.

Агентства Thomson Reuters или Bloomberg, как правило, не содержат информации по сделкам с нестандартными своп-контрактами.

Руководствуясь п. 11 Порядка, правомерно ли определять ОАО для целей налога на прибыль расчетную цену нестандартных своп-контрактов, базисным активом которых является иностранная валюта, на основе валютного калькулятора Thomson Reuters (Thomson Reuters Eikon Swap Points and Oulrights calculator)? Валютный калькулятор позволяет определить расчетную цену своп-контракта, обеспечивая полное совпадение по виду базисного актива, его количеству и сроку исполнения.

Вопрос: Организация А (ООО) является участником организации В (ООО) и владеет на праве собственности более чем 50%-ным вкладом в ее уставный капитал в течение более чем 5 лет. В 2013 г. организация В приняла решение о выплате дивидендов организации А.

В 2013 г. организация В была реорганизована путем выделения организации С (ООО). По передаточному акту от организации В к организации С передана задолженность по выплате дивидендов организации А. Организация А не является участником вновь созданной организации С.

Согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Руководствуясь п. 4 ст. 58 ГК РФ, при выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юрлица в соответствии с разделительным балансом.

Соответственно, после принятия решения о выплате дивидендов у организации В сформировалась кредиторская задолженность на определенную сумму перед организацией А по выплате дивидендов. Данная задолженность в последующем передана по разделительному балансу организации С.

Все условия, установленные в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ для применения нулевой ставки по налогу на прибыль, были соблюдены организацией А.

Вправе ли организация А применить нулевую ставку по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов от участия в организации В, если решение о выплате их принято организацией В, но выплачены дивиденды организацией С?

Вопрос: Предоставляется ли льготное налогообложение по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ветеранам войны и труда, ветеранским организациям в отношении принадлежащего им имущества?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства.

Указанные проценты банк учитывает в составе внереализационных доходов согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.

На основании ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Уплата начисленных в ходе конкурсного производства процентов осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам и требований к должнику об уплате обязательных платежей в порядке очередности, установленной ст. 134 Федерального закона N 127-ФЗ.

Конкурсный управляющий не погашает проценты, начисленные в ходе конкурсного производства на сумму требований банка.

Вправе ли банк считать указанные проценты не погашенными в срок и по истечении 45 дней с даты начисления процентов сформировать для целей исчисления налога на прибыль резерв по сомнительным долгам?

Вопрос: Организация А (ООО) является участником организации В (ООО) и владеет на праве собственности более чем 50%-ным вкладом в ее уставный капитал в течение более чем 5 лет. В 2013 г. организация В приняла решение о выплате дивидендов организации А.

В 2013 г. организация В была реорганизована путем выделения организации С (ООО). По передаточному акту от организации В к организации С передана задолженность по выплате дивидендов организации А. Организация А не является участником вновь созданной организации С.

Согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Руководствуясь п. 4 ст. 58 ГК РФ, при выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юрлица в соответствии с разделительным балансом.

Соответственно, после принятия решения о выплате дивидендов у организации В сформировалась кредиторская задолженность на определенную сумму перед организацией А по выплате дивидендов. Данная задолженность в последующем передана по разделительному балансу организации С.

Все условия, установленные в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ для применения нулевой ставки по налогу на прибыль, были соблюдены организацией А.

Вправе ли организация А применить нулевую ставку по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов от участия в организации В, если решение о выплате их принято организацией В, но выплачены дивиденды организацией С?

Вопрос: Предоставляется ли льготное налогообложение по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ветеранам войны и труда, ветеранским организациям в отношении принадлежащего им имущества?