Законодательство

Вопрос: Организация (арендодатель) предоставляет во временное пользование торговые места арендаторам в соответствии с заключенными договорами. Согласно договорам арендодатель в случае нарушения сроков уплаты арендных платежей имеет право начислить пени за каждый день просрочки, а также зачесть любые поступившие денежные средства в счет оплаты наиболее ранних обязательств в следующем порядке: пени, штрафы, арендная плата.

Таким образом, в момент зачета денежных средств в счет уплаты пени у арендодателя может не быть согласия должника на начисление пени.

На какую дату в целях исчисления налога на прибыль учитываются пени: на дату зачета денежных средств, удержанных из основного платежа в одностороннем порядке, или на дату в соответствии с условиями договоров согласно ст. 317 НК РФ?

Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, выплачиваемых при выходе участника из ООО?

Вопрос: Садоводческое некоммерческое товарищество (далее - СНТ), уплачивающее УСН по ставке 6%, получило доходы по договору от гражданина, ведущего садоводство в индивидуальном порядке (далее - садовод).

Вправе ли садовод уплатить УСН по доходам СНТ?

Является ли плата садовода по договору доходом СНТ от предпринимательской деятельности, если он ранее вносил средства на приобретение и создание имущества СНТ в качестве участника?

Вопрос: Вправе ли ООО применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль с 2014 г., если имеется лицензия на осуществление медицинской деятельности, входящей в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917, в штате ООО непрерывно с момента получения лицензии числится не менее 15 работников, из которых не менее половины составляют сертифицированные медицинские специалисты, и доля доходов от осуществления медицинской деятельности за период с мая 2013 г. составляет более 90%?

Вопрос: Вправе ли организация при подготовке документации для целей применения метода сопоставимых рыночных цен использовать в качестве источника информации сведения о сделках между третьими лицами, не являющимися взаимозависимыми?

Указанные сделки являются сопоставимыми, информация о сделках получена организацией от одной из сторон сделок на основании письменного запроса. Информация о данных сделках не размещена в открытых источниках информации, но может быть предоставлена налоговому органу по запросу документов у сторон этих сделок.

Вопрос: В настоящее время ОАО осуществляет оплату обучения своих работников по таким программам, как "Executive MBA (для руководителей)", "Мастер делового администрирования (МВА)", а также по программам магистерской подготовки.

При направлении на обучение с работниками заключаются дополнительные соглашения к трудовым договорам, согласно которым работники обязуются отработать в ОАО определенное количество лет по окончании обучения, а в случае увольнения возместить ОАО стоимость обучения, исчисленную пропорционально неотработанному времени.

Иногда возмещение расходов работодателя при увольнении работника осуществляется не самим работником, а его новым работодателем.

Например, новый работодатель может заключить с ОАО соглашение о переводе долга, согласно которому возмещение стоимости обучения бывшего работника ОАО будет осуществляться за счет средств нового работодателя.

Аналогичным образом ОАО имеет возможность принять на работу гражданина и заключить с его бывшим работодателем соглашение о компенсации расходов в сумме оплаченного им обучения.

Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации, которые новый работодатель перечисляет бывшему работодателю для возмещения расходов на обучение работника?

Вправе ли новый работодатель уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму удержаний из зарплаты работника, за счет которых компенсируется стоимость его обучения?

Вопрос: Организация первый год начисляет резерв на оплату отпусков. В целях налога на прибыль при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с количеством фактически использованных дней отпуска за год, или все дни неиспользованного отпуска по состоянию на 31 декабря отчетного года с учетом неиспользованных дней отпуска за прошлые годы?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", основным видом деятельности которого является сдача в аренду недвижимости, в период осуществления предпринимательской деятельности в 2005 г. приобрел нежилое помещение как физическое лицо. Часть данного помещения была предоставлена в безвозмездное пользование юридическому лицу, в котором физическое лицо одновременно являлось учредителем и генеральным директором. После расторжения договора безвозмездного пользования в 2006 г. юридическое лицо освободило помещение, однако не внесло изменений в свои уставные документы в части изменения своего адреса места нахождения. С 2011 г. юридическое лицо работников в штате не имеет и хозяйственной деятельности не ведет.

В 2010 г. в результате проведенной реконструкции нежилое помещение было разделено на два, на каждое из которых было получено отдельное свидетельство о госрегистрации права собственности, где в качестве субъекта права указано физическое лицо. Одно из помещений, ранее предоставлявшееся в пользование юридическому лицу, было продано в 2010 г., второе осталось в собственности физического лица.

Ежегодно с 2010 г. ИП направлял в налоговый орган по месту учета недвижимого имущества письменное заявление о том, что помещение пустует и не используется в предпринимательской деятельности. В 2012 г. по результатам проверки налоговым органом составлен акт, зафиксировавший, что помещение действительно простаивает и для ведения хозяйственной деятельности непригодно (отсутствуют внутренняя отделка и разводка коммуникаций). В 2013 г. физическое лицо планирует продать оставшееся нежилое помещение.

Учитывается ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, доход от продажи нежилого помещения?

Вопрос: Одним из основных видов деятельности ОАО-1 является разработка, производство, ремонт образцов вооружения и военной техники. Владельцем 100% акций ОАО-1 является ОАО-2, с которым заключены договоры по выполнению работ по сборке, настройке и испытаниям военных изделий, включенных в государственный оборонный заказ.

Статьей 105.14 НК РФ определены параметры, при наличии которых сделка, совершенная налогоплательщиком, считается контролируемой. Статьей 105.16 НК РФ определен порядок подачи налогоплательщиком уведомления в налоговые органы, если у него в течение года имели место сделки, подпадающие под параметры, определенные ст. 105.14 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой (если иное не предусмотрено п. п. 3, 4 и 6 данной статьи) в том числе при наличии такого обстоятельства, как сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год, превышающая 1 млрд руб.

Частью 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ определено, что при применении положения пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами составляет: за 2012 г. - 3 млрд руб., за 2013 г. - 2 млрд руб.

Однако ч. 7 ст. 4 Закона N 227-ФЗ установлено, что положения ст. ст. 105.15 - 105.17 НК РФ до 1 января 2014 г. применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно: в 2012 г. - 100 млн руб., в 2013 г. - 80 млн руб.

Общая сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между ОАО-1 и взаимозависимой организацией - ОАО-2 превысила 100 млн руб., но составила менее 3 млрд руб., при этом ни одна из сделок не соответствует критериям контролируемых, установленным ст. 105.14 НК РФ.

Возникает ли у ОАО-1 обязанность в соответствии со ст. 105.16 НК РФ представлять уведомление в налоговые органы о контролируемых сделках за 2012 г. в части сделок с ОАО-2?

Вопрос: Организация (заказчик) заключила с другой организацией (подрядчиком) договор строительного подряда, согласно которому заказчик обязуется компенсировать подрядчику расходы, понесенные на организацию рабочих мест на строительной площадке для менеджеров подрядчика (приобретение столов, стульев, оргтехники и др.).

В силу п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Аналогичный порядок формирования первоначальной стоимости основного средства закреплен в Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденном Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01).

Исходя из указанных норм в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств также включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, если они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Приобретаемая офисная мебель и техника могут использоваться отдельно друг от друга, следовательно, являются самостоятельными инвентарными объектами. Стоимость единицы приобретаемого имущества менее 40 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом для целей налогового учета признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В налоговом учете стоимость предметов офисной мебели и техники, не являющихся амортизируемым имуществом, включается в материальные расходы на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Аналогичная норма закреплена в абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Расходы организации, связанные с приобретением материально-производственных запасов, включаются в расходы по обычным видам деятельности в составе материальных затрат. Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Относятся ли расходы на приобретение столов, стульев, оргтехники и др. на формирование первоначальной стоимости объекта строительства?

Вопрос: Об освобождении инвалидов II группы с детства от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, НДФЛ.

Вопрос: В 2007 г. супруги заключили договор участия в долевом строительстве. Оплата по договору произведена с привлечением средств, полученных по ипотечному кредиту (супруги являлись созаемщиками).

В 2010 г. квартира была оформлена в общую долевую собственность. В 2011 г. получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере стоимости квартиры и процентов по кредиту, уплаченных за 2007 - 2010 гг.

В 2011 г. ипотечный кредит был рефинансирован в другом банке. По условиям кредитного договора супруг является заемщиком, а супруга поручителем. В 2013 г. налоговый орган отказал супругу в предоставлении имущественного налогового вычета в полном размере процентов, уплаченных по новому кредитному договору, ссылаясь на то, что квартира находится в долевой собственности. Правомерны ли действия налогового органа? Может ли супруга получить имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по новому кредитному договору пропорционально своей доле в праве собственности на квартиру?

Вопрос: Каков порядок представления документов в налоговый орган при внесении изменений в договор о создании КГН в связи с реорганизацией ее участника?

Вопрос: Каков порядок изменения договора о создании КГН в случае реорганизации участника КГН в форме присоединения или выделения?

Вопрос: Каков порядок вступления в силу соглашения об изменении договора о создании КГН, связанном с включением в состав КГН нового участника, возникшего в результате реорганизации в форме выделения или разделения участника КГН?

Вопрос: 1. Прекращает ли свое действие КГН в связи с выходом из ее состава организации, доля прямого или косвенного участия основного общества в которой стала менее 90% в период действия договора о создании КГН?

2. Может ли новая организация присоединиться к существующей КГН?

Вопрос: О налогообложении акцизом спиртосодержащей продукции (водного раствора спирта), полученной в качестве промежуточного продукта из этилового спирта для производства неподакцизных товаров, если весь процесс производства протекает в рамках одного структурного подразделения.

Вопрос: ФГБУ (далее - благоприобретатель) заключило 31.07.2013 трехсторонний договор с благотворительным фондом (далее - заказчик) и ООО (далее - исполнитель). По договору заказчик поручает исполнителю выполнить работы по косметическому ремонту палат отделения химиотерапии и комбинированного лечения злокачественных опухолей у детей. Результаты выполненных исполнителем работ принадлежат благоприобретателю.

Будут ли учитываться при определении благоприобретателем налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде безвозмездно полученных благоприобретателем работ, выполненных по данному договору?

Вопрос: В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение). Согласно ст. 6 Соглашения доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства (Республика Кипр) от недвижимого имущества, находящегося в другом договаривающемся государстве (РФ), могут облагаться налогом в этом другом государстве (РФ). В соответствии с п. 2 ст. 6 Соглашения значение термина "недвижимое имущество" для целей применения Соглашения соответствует значению, предусмотренному законодательством договаривающегося государства, в котором находится рассматриваемое имущество.

Согласно ч. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании, в то время как совершение сделок с инвестиционными паями облагается как операции с ценными бумагами отдельно в соответствии с требованиями ст. 280 НК РФ.

Соответствует ли положениям НК РФ квалификация сделок иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ (резидента Республики Кипр), по реализации инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда, в состав которого входит недвижимое имущество, как сделок по реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 309 НК РФ и со ст. 6 Соглашения?

Вопрос: ОАО (концерн) является организацией, эксплуатирующей особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.01.2002 N 68 концерн производит отчисление средств по нормативам, установленным в процентах от выручки, полученной концерном от реализации товаров (работ, услуг), связанных с использованием атомной энергии, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития.

При этом отчисления в указанные резервы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов на основании пп. 33 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, к которому в том числе относятся средства, полученные предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития, в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

Распространяется ли пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ на случаи, когда организация формирует резервы самостоятельно на основании Постановления N 68?