Законодательство

Вопрос: На основании п. 1 ст. 271 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Таким образом, доход от реализации услуг в виде технологического присоединения к электрическим сетям должен быть учтен на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.

На основании пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

В каком отчетном периоде организация должна учесть в целях налога на прибыль доход от реализации услуг в виде технологического присоединения к электрическим сетям, если контрагент не подписал акт приемки-сдачи и имеется судебное решение о взыскании с него задолженности по договору об осуществлении технологического присоединения, а также решение, обязывающее контрагента подписать акт приемки-сдачи?

Вопрос: Поскольку валютные своп-контракты относятся к категории необращающихся финансовых инструментов срочных сделок, ОАО исчисляет расчетную цену этих контрактов в соответствии с требованиями п. 2 ст. 305 НК РФ.

Механизм исчисления расчетной цены своп-контрактов, определенный Порядком определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях главы 25 НК РФ, утвержденным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-67/пз-н (далее - Порядок), может применяться только к своп-контрактам со стандартными сроками исполнения обязательств, совпадающими с периодами, на которые определяются котировки Лондонской межбанковской ставки предложения (LIBOR), Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR), ставки предложения на Московском денежном рынке (MosPrime).

При заключении стандартных своп-контрактов определение расчетной цены производится на основе исчисления дисконтных факторов по первой и второй валюте контракта на дату исполнения кассовой и срочной сделок (п. 4.7 Порядка).

Альтернативным вариантом расчетной цены по стандартным своп-контрактам является цена такого же контракта, раскрытая информационными агентствами Thomson Reuters или Bloomberg, рассчитанная по итогам дня, в который была совершена сделка (п. 3.4 Порядка).

При заключении нестандартных своп-контрактов, срок исполнения которых не совпадает с периодами котирования ставок LIBOR, EURIBOR, MosPrime, применение вышеуказанных методов исчисления расчетной цены представляется невозможным.

Корректирование установленных ставок LIBOR, EURIBOR, MosPrime исходя из фактического срока исполнения нестандартного своп-контракта может привести к искажению величины этих ставок, а следовательно, и к некорректному исчислению расчетной цены своп-контракта.

Агентства Thomson Reuters или Bloomberg, как правило, не содержат информации по сделкам с нестандартными своп-контрактами.

Руководствуясь п. 11 Порядка, правомерно ли определять ОАО для целей налога на прибыль расчетную цену нестандартных своп-контрактов, базисным активом которых является иностранная валюта, на основе валютного калькулятора Thomson Reuters (Thomson Reuters Eikon Swap Points and Oulrights calculator)? Валютный калькулятор позволяет определить расчетную цену своп-контракта, обеспечивая полное совпадение по виду базисного актива, его количеству и сроку исполнения.

Вопрос: Организация А (ООО) является участником организации В (ООО) и владеет на праве собственности более чем 50%-ным вкладом в ее уставный капитал в течение более чем 5 лет. В 2013 г. организация В приняла решение о выплате дивидендов организации А.

В 2013 г. организация В была реорганизована путем выделения организации С (ООО). По передаточному акту от организации В к организации С передана задолженность по выплате дивидендов организации А. Организация А не является участником вновь созданной организации С.

Согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Руководствуясь п. 4 ст. 58 ГК РФ, при выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юрлица в соответствии с разделительным балансом.

Соответственно, после принятия решения о выплате дивидендов у организации В сформировалась кредиторская задолженность на определенную сумму перед организацией А по выплате дивидендов. Данная задолженность в последующем передана по разделительному балансу организации С.

Все условия, установленные в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ для применения нулевой ставки по налогу на прибыль, были соблюдены организацией А.

Вправе ли организация А применить нулевую ставку по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов от участия в организации В, если решение о выплате их принято организацией В, но выплачены дивиденды организацией С?

Вопрос: Предоставляется ли льготное налогообложение по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ветеранам войны и труда, ветеранским организациям в отношении принадлежащего им имущества?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства.

Указанные проценты банк учитывает в составе внереализационных доходов согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.

На основании ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Уплата начисленных в ходе конкурсного производства процентов осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам и требований к должнику об уплате обязательных платежей в порядке очередности, установленной ст. 134 Федерального закона N 127-ФЗ.

Конкурсный управляющий не погашает проценты, начисленные в ходе конкурсного производства на сумму требований банка.

Вправе ли банк считать указанные проценты не погашенными в срок и по истечении 45 дней с даты начисления процентов сформировать для целей исчисления налога на прибыль резерв по сомнительным долгам?

Вопрос: Организация А (ООО) является участником организации В (ООО) и владеет на праве собственности более чем 50%-ным вкладом в ее уставный капитал в течение более чем 5 лет. В 2013 г. организация В приняла решение о выплате дивидендов организации А.

В 2013 г. организация В была реорганизована путем выделения организации С (ООО). По передаточному акту от организации В к организации С передана задолженность по выплате дивидендов организации А. Организация А не является участником вновь созданной организации С.

Согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Руководствуясь п. 4 ст. 58 ГК РФ, при выделении из состава юрлица одного или нескольких юрлиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юрлица в соответствии с разделительным балансом.

Соответственно, после принятия решения о выплате дивидендов у организации В сформировалась кредиторская задолженность на определенную сумму перед организацией А по выплате дивидендов. Данная задолженность в последующем передана по разделительному балансу организации С.

Все условия, установленные в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ для применения нулевой ставки по налогу на прибыль, были соблюдены организацией А.

Вправе ли организация А применить нулевую ставку по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов от участия в организации В, если решение о выплате их принято организацией В, но выплачены дивиденды организацией С?

Вопрос: Предоставляется ли льготное налогообложение по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ветеранам войны и труда, ветеранским организациям в отношении принадлежащего им имущества?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства.

Указанные проценты банк учитывает в составе внереализационных доходов согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.

На основании ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Уплата начисленных в ходе конкурсного производства процентов осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам и требований к должнику об уплате обязательных платежей в порядке очередности, установленной ст. 134 Федерального закона N 127-ФЗ.

Конкурсный управляющий не погашает проценты, начисленные в ходе конкурсного производства на сумму требований банка.

Вправе ли банк считать указанные проценты не погашенными в срок и по истечении 45 дней с даты начисления процентов сформировать для целей исчисления налога на прибыль резерв по сомнительным долгам?

Вопрос: Организация, являющаяся туроператором и применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", заключает агентские договоры как с другими туроператорами (организация является агентом, реализующим их туристские путевки), так и с другими агентствами, реализующими авиабилеты. Данные агентства заключают агентские договоры с авиакомпаниями, а с организацией они заключают субагентские договоры.

Организация по данным договорам получает агентское вознаграждение, выраженное либо в процентах от стоимости, либо в фиксированной сумме.

Пример 1. Организация приобретает по агентскому договору у туроператора путевку стоимостью 10 000 руб. Агентское вознаграждение составляет 10%. Данное вознаграждение удерживается из оплаты клиентом путевки. Клиент покупает данный тур за 10 000 руб., а принципал получает 9000 руб. После завершения сделки организация и принципал подписывают акт на 10 000 руб. и отчет агента, где сумма агентского вознаграждения составляет 1000 руб. В данном случае доходом организации является сумма агентского вознаграждения в размере 1000 руб.

Также в договоре может быть указано, что если организация сможет реализовать тур за большую сумму, то разница сверх суммы договора остается в распоряжении организации.

Пример 2. Организация реализовала клиенту путевку за 10 500 руб., где 500 руб. - оплата услуг по выписке электронного авиабилета. Организация перечисляет принципалу 9000 руб. В акте, подписанном организацией и принципалом, указана сумма 10 500 руб., а в отчете агента указана сумма агентского вознаграждения - 1500 руб. В данном случае доходом организации является сумма в размере 1500 руб. Также принципал может подписать акт на сумму 10 000 руб. и утвердить отчет агента с вознаграждением в 1000 руб.

Пример 3. Организация реализовала путевку за 10 500 руб. В акте, подписанном организацией и принципалом, указана сумма 10 000 руб., а в отчете агента указана сумма агентского вознаграждения - 1000 руб.

Пример 4. По субагентскому договору организация перечисляет агенту всю сумму, подлежащую уплате за авиабилет (10 000 руб.). Организация продала данный билет клиенту за 10 500 руб. Акт подписан организацией и принципалом на сумму 10 000 руб.

Какой доход возникает у организации в указанных примерах для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: С 28.08.2012 организация (ООО) осуществляет извлечение нефти на основании лицензии на право пользования недрами в рамках проекта пробной эксплуатации скважины. С момента извлечения нефти организация уплачивала НДПИ с коэффициентом, характеризующим величину запасов конкретного участка недр (Кз), равным -1.

В 2013 г. произведен оперативный подсчет запасов нефти, государственная экспертиза пройдена 22.08.2013.

С учетом величины начальных извлекаемых запасов нефти коэффициент для расчета НДПИ (Кз) будет составлять 0,4299.

Организация планирует уплачивать НДПИ с учетом понижающего коэффициента Кз, равного 0,4299, с августа 2013 г. Она собирается представить уточненные налоговые декларации за предшествующие налоговые периоды с целью зачета переплаты по НДПИ в результате применения ранее более высокого коэффициента Кз.

Возможен ли перерасчет НДПИ за предшествующие периоды (с августа 2012 г.) с учетом понижающего коэффициента Кз, равного 0,4299?

Вопрос: Об учете в целях налога, уплачиваемого при применении УСН, обязательств, полученных организацией-заемщиком в порядке правопреемства в результате присоединения организации-заимодавца.

Вопрос: Об учете организацией, применяющей УСН, расходов по оформлению ветеринарных свидетельств на продукты питания и комбикорма для сельскохозяйственных животных.

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах не содержит определения специального и (или) особого водопользования. В соответствии со ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Законодательство, действовавшее в I квартале 2007 г., не содержало определения понятия специального и (или) особого водопользования. Так, в соответствии с п. 14 ст. 1 Водного кодекса РФ под водопользованием понимается использование различными способами водных объектов для удовлетворения потребностей РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, физических и юридических лиц. Понятия "водопользование" и "специальное водопользование" и (или) "особое водопользование" не являются тождественными.

Конституционный Суд РФ в Определении от 18.01.2005 N 24-О указал, что при отсутствии возможности определить содержание налогового института, понятия или термина путем истолкования положений налогового законодательства в их системной связи необходимо использование норм иных отраслей законодательства.

Содержание института "плательщик водного налога" невозможно определить путем истолкования положений налогового законодательства, однако и отраслевое законодательство не позволяет определить плательщика водного налога, не раскрывая таких понятий, как особое и специальное водопользование.

Кто является налогоплательщиком водного налога?

Вопрос: Физлицо осуществляет опеку над ребенком. Ребенок является учащимся очной формы обучения. Работодатель отказал физлицу в предоставлении стандартного вычета по НДФЛ, так как ребенку исполнилось 19 лет.

Вправе ли физлицо получить стандартный вычет по НДФЛ на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет?

Вопрос: Об уменьшении индивидуальным предпринимателем ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере за I квартал.

Вопрос: Об учете в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходов на подписку на печатные издания.

Вопрос: Об учете налогоплательщиком, применяющим УСН, безвозвратных отходов (технологических потерь) в материальных расходах.

Вопрос: О составлении клиринговой организацией, выполняющей функции центрального контрагента, счетов-фактур при реализации ценных бумаг и оказании клиринговых услуг, освобождаемых от НДС с 1 января 2013 г.

Вопрос: Об учете страховой медицинской организацией - участником ОМС процентов, начисленных на остаток денежных средств на счете, в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете организацией-кредитором в целях налога на прибыль безнадежной задолженности по обязательству при наличии поручителя.