Законодательство

Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском учете выбытия основных средств в случае, когда участник (собственник имущества) не принимает решение об уменьшении вклада в капитал организации.

Вопрос: ОАО в 2007 г. приобрело земельный участок в поселке для осуществления жилищного строительства (свидетельство от 28.05.2007). Позднее данный земельный участок был разделен на несколько частей, получены свидетельства о праве собственности на землю от 18.09.2007.В связи с внесением изменений в закон области о включении поселка в границу города 13.07.2009 по всем участкам получены новые свидетельства о праве собственности. Во всех случаях в свидетельстве о праве собственности указан разрешенный вид использования "жилищное строительство". На участке-1 построен и сдан в эксплуатацию жилой дом 30.09.2009. Строительство дома осуществлялось за счет денежных средств физических и юридических лиц по договорам участия в долевом строительстве. Часть квартир передана по акту приема-передачи объекта недвижимости участникам долевого строительства и ими получены свидетельства о праве собственности, часть квартир не передана в связи с неявкой дольщиков, несмотря на полученные ими уведомления. В соответствии со ст. 223 ГК РФ право собственности на квартиры возникает у дольщиков с момента государственной регистрации. Согласно п. 1 ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, и уплата земельного налога происходит физическими и юридическими лицами пропорционально их долям в общей долевой собственности. ОАО не имеет государственной регистрации права на построенный объект недвижимости и не может применить в отношении данного земельного участка коэффициент 1 в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ. На участке-2 в 2010 г. не планируется осуществлять проектные работы и начинать строительство. По какой ставке и с каким коэффициентом производится уплата земельного налога по участку-1 и участку-2 в 2010 г.? На участке-3 по состоянию на 01.01.2010 ведется строительство, предполагаемый срок сдачи дома - 30.09.2010. С каким повышающим коэффициентом в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ производить расчет земельного налога в 2010 г.: применить коэффициент 4 с 01.08.2010, поскольку с даты приобретения (28.07.2007 - 30.09.2010) прошло более трех лет; применить коэффициент 2 и вести отсчет трехлетнего срока жилищного строительства с даты разделения земельных участков (18.09.2009); применить коэффициент 2 и вести отсчет трехлетнего срока жилищного строительства с даты получения последнего свидетельства (13.07.2009)?

Вопрос: Статья 220 НК РФ предоставляет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на покупку квартиры. Если квартира приобретена в общую совместную собственность, размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Сохранится ли у супруга право на 2 млн руб. вычета, если по заявлению свой вычет 2 млн руб. полностью использует его супруга, или считается, что супруг также получил свой имущественный вычет, так как его доля вычета составила 0%?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей сыпучими строительными материалами (щебень, песок, отсев гранитный и т.п.) и применяет общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников организации менее 100 человек. Единственным учредителем организации является физлицо.Для увеличения товарооборота организация планирует начать продажу сыпучих строительных материалов физлицам за наличный расчет. С этой целью ею арендовано офисное помещение в административном здании на территории завода площадью 17,1 кв. м. В указанном помещении планируется осуществлять расчеты с покупателями. Для размещения товара на прилегающей к административному зданию территории заключен договор складирования строительных материалов. Площадка (общая площадь 132,0 кв. м), предоставленная под складирование строительных материалов, представляет собой совокупность нескольких участков разной площади в разных местах территории завода. Торговую деятельность планируется осуществлять следующим образом: 1) покупатели информируются через средства массовой информации о месте осуществления торговли и о наименованиях предлагаемых к продаже товаров; 2) в офисном помещении производятся расчеты с покупателями за проданные товары, выдаются расчетные документы; 3) свободного доступа к местам складирования строительных материалов покупатели не имеют; 4) если по условиям договора товар продается с доставкой до места, указанного покупателем, то после осуществления расчетов за проданный товар покупатель покидает офисное помещение и получает приобретенный товар в указанном им в договоре месте; 5) если по условиям договора покупатель осуществляет самовывоз приобретенного товара, то товар загружается в транспортное средство покупателя с мест складирования строительных материалов. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли? Какой физический показатель для расчета ЕНВД следует применять: "площадь торгового зала" или "торговое место"?

Вопрос: О территориальной сфере применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994.

Вопрос: Об определении вида и стоимости полезного ископаемого, признаваемого объектом налогообложения НДПИ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей, уплачивая ЕНВД, и одновременно применяет УСН на основе патента по определенным видам деятельности.Сейчас у него работает 4 наемных работника - все заняты в деятельности, переведенной на УСН. Для расширения розничной торговли необходимо принять 10 работников. Принимая на работу 10 человек для розничной торговли и оставляя 5 человек для деятельности, переведенной на УСН на основе патента, не теряет ли предприниматель права на применение УСН на основе патента?

Вопрос: На предприятии пищевой промышленности с вредными условиями труда (комбинате) имеются взрывоопасные объекты.На территории комбината находится медпункт, который организован в соответствии с п. 2.27 СНиП 2.09.04-87 "Административные и бытовые здания", утвержденных Постановлением Госстроя СССР от 30.12.1987 N 313, согласно которому на предприятиях со списочной численностью работающих более 300 человек должны предусматриваться фельдшерские здравпункты (медпункты). В медпункте оказывается первая доврачебная помощь работникам, проводятся обязательные медосмотры работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, ежедневные контрольные предрейсовые осмотры водителей и работников электровоза, работает физиокабинет, проводится вакцинация от сезонных инфекционных заболеваний. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов комбината, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы по содержанию помещений и инвентаря медпункта. В расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, включается оплата труда работников медпункта (заведующая, медсестра, уборщик помещений). Медобслуживание работников предусмотрено также коллективным договором. За счет средств профсоюзной организации оплачиваются услуги терапевта, гинеколога, стоматолога по возмездному договору с поликлиникой. На 2010 г. поликлиника отказалась заключать договор. Можно ли терапевта, гинеколога, стоматолога принять по трудовому договору в штат комбината и учитывать расходы в целях налога на прибыль как затраты по оказанию доврачебной помощи и обеспечению нормальных условий труда? Необходимость содержания этих врачей обусловлена экономической целесообразностью, выраженной в снижении продолжительности временной нетрудоспособности работников, своевременном оказании первой медицинской помощи, направлении к специалистам без потерь рабочего времени.

Вопрос: Должны ли работники рыбохозяйственной организации совместно с членами семьи проживать непосредственно в населенном пункте, для которого налогоплательщик признается градо - и поселкообразующим предприятием в целях п. 7 ст. 333.3 НК РФ? Может ли рыболовецкий кооператив, осуществляющий вылов водных биологических ресурсов, в целях уплаты сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов быть включен в перечень градо- и поселкообразующих предприятий, если в населенном пункте его регистрации проживает 228 человек, средняя численность работников кооператива составляет 175 человек, из которых жителями данного населенного пункта являются 5 человек, остальные 170 работников являются жителями других населенных пунктов?

Вопрос: В своих письмах Минфин России разъяснял, что в 2009 г. налогоплательщики могут списать на расходы сырье и материалы, оплаченные, оприходованные, но не списанные в производство до 1 января 2009 г. У организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), числятся остатки сырья и материалов, приобретенные для осуществления производственной деятельности, которая в 2009 г. была приостановлена, и в настоящее время организация определяется с дальнейшими действиями по отношению к указанным остаткам: продать, хранить до возобновления этого вида деятельности, списать отдельные запасы материалов по причине потери их первоначальных свойств и т.п.Вправе ли организация в I квартале 2009 г. при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть в составе расходов стоимость данных остатков или, руководствуясь п. 1 ст. 252 НК РФ, где одним из условий признания расходов признаются затраты, направленные на получение дохода, не списывать остатки в 2009 г., а дождаться, когда эти остатки будут направлены в производство или проданы?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 02.02.2010 N 03-11-06/2/13 средства, полученные иными организациями в виде субсидий из средств городского бюджета на основании договора на возмещение затрат, связанных с размещением в официальном издании нормативно-правовых актов и иной официальной информации, признаются доходом в целях применения УСН.В 2008 г. МУП получало из средств городского бюджета субсидии на основании постановления мэра города "О порядке предоставления субсидии хозяйствующим субъектам, осуществляющим выпуск и распространение учрежденных органами городского самоуправления средств массовой информации". МУП вело раздельный учет затрат, а целевые поступления напрямую были выделены из средств городского бюджета. При выполнении этих условий в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ указанные целевые поступления не учитывались в доходах. С 12.01.2009 МУП преобразовано в муниципальное казенное предприятие (МКП) и оказывает услуги, предназначенные для муниципальных нужд, на условиях городского заказа в целях решения социальных задач, что составляет 90% объема работ. В соответствии с постановлением мэра города МКП ведет раздельный учет затрат, а возмещение расходов осуществляется на основании фактически понесенных затрат в пределах сметы, утвержденной собственником имущества МКП на текущий финансовый год. Должно ли МКП включать субсидии в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)? Субсидия выделена на основании постановления мэра на безвозмездной и безвозвратной основе напрямую из бюджета, поэтому наличие договора не регулирует в данном случае правоотношения сторон. Фактически средства выделены на основании постановления собственником имущества юридического лица. Необходимо ли наличие договора при выделении денежных средств МКП?

Проектом изменяются социальные и имущественные вычеты

Вопрос: 1. Возникает ли объект налогообложения по земельному налогу в случае, если земельный участок, принадлежащий собственникам жилых и нежилых помещений в многоквартирных жилых домах, не сформирован и стоит на государственном кадастровом учете с условной площадью?2. Каков порядок расчета земельного налога в случае, если одна часть земельного участка используется для эксплуатации жилого дома, а вторая часть для эксплуатации коммерческого объекта (в том числе в случае, если участок неделимый)? 3. Какая организация правомочна определять размер долей собственников квартир многоэтажного жилого дома с целью последующего исчисления земельного налога? 4. Обязательна ли регистрация прав в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним на земельный участок, расположенный под многоэтажными жилыми домами, всеми собственниками жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме? Вносятся ли изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах на земельный участок при переходе права на жилое или нежилое помещение в многоквартирном доме?

Вопрос: Организация заключила договор с футбольной командой на предоставление рекламных услуг. Согласно договору реклама организации размещается во время спортивных матчей на спортивной форме футболистов, на щитах и баннерах вокруг игрового поля. Эти матчи транслируются по телеканалу, и во время трансляций зрители видят рекламу организации.Может ли организация классифицировать эти расходы как расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и при расчете налога на прибыль полностью признать расходы по этому договору? Если да, то какие подтверждающие документы должна иметь организация?

Вопрос: Когда и в каких печатных изданиях публикуются письма Минфина России? Должны ли письма Минфина России быть опубликованы, чтобы иметь юридическую силу для субъектов налоговых правоотношений? Можно ли трактовать в арбитражном суде, суде общей юрисдикции письма Минфина России как официальный комментарий к Налоговому кодексу РФ и должны ли они для этих целей быть опубликованы в средствах массовой информации?

Вопрос: Аптека заключила договоры на продажу больницам лекарственных средств, которые будут использоваться в уставных целях (для оказания медицинской помощи пациентам). Отпуск лекарственных средств производится по накладной, оплата осуществляется в безналичном порядке. Подлежат ли переводу на уплату ЕНВД операции по реализации лекарственных средств больницам?

Вопрос: Торговая организация, наряду с прочим, оказывает клиентам услуги по проектированию и монтажу электротехнического оборудования. В связи с этим организацией были получены соответствующие лицензии сроком с 01.08.2006 по 31.07.2011. Стоимость лицензий относилась равными долями в расходы по налогу на прибыль соразмерно сроку действия лицензий. По состоянию на 01.01.2010 еще не отнесена в расходы по налогу на прибыль значительная часть стоимости лицензий.В соответствии с п. 6.1 ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" с 01.01.2010 осуществление деятельности по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства на основании лицензии запрещается и будет осуществляться только на основании допуска, полученного от саморегулируемой организации. Возможно ли отнесение оставшейся части стоимости вышеуказанных лицензий в расходы по налогу на прибыль? Получение лицензий являлось обязательным условием для оказания услуг по проектированию и монтажу электротехнического оборудования на момент получения, а значит, и обязательным для ведения данного вида предпринимательской деятельности. То есть организация понесла значительные экономически оправданные затраты. Изменение законодательства привело к возникновению неопределенности, а возможно, и к ухудшению ситуации организации как налогоплательщика при отнесении затрат по приобретению лицензии в расходы по налогу на прибыль.

Вопрос: В соответствии с Указом Президента Российской Федерации часть ФГУП была преобразована в открытые акционерные общества (далее - ОАО), 100 процентов акций которых находятся в федеральной собственности. ОАО используют земельные участки, находящиеся в их собственности, при выполнении работ по государственным контрактам для нужд Министерства обороны Российской Федерации и мобилизационного задания.Ранее данные участки предоставлялись на праве постоянного (бессрочного) пользования ФГУП и не признавались объектом налогообложения как земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд согласно пп. 3 п. 2 ст. 389 Налогового кодекса. Поскольку целевое назначение и использование данных участков не изменилось, возможно ли признать эти участки ограниченными в обороте и не включать в объект обложения земельным налогом, принимая во внимание пп. 5 п. 5 ст. 27 Земельного кодекса Российской Федерации и ст. ст. 8, 9 Закона Российской Федерации от 05.03.1992 N 2446-1 "О безопасности"? Так как Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, то официальное разъяснение по этому вопросу позволит устранить сложившиеся взаимоисключающие примеры (Письмо Министерства финансов РФ от 14.03.2008 N 03-05-04-02/18; Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.10.2008 по делу N А06-1590/2008-13; Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 N Ф04-1377/2009(1916-А46-26)) в практике налогообложения подобных земельных участков.