Законодательство

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении предпроектных и проектно-изыскательских, а также инжиниринговых услуг, выполняемых российской организацией по контрактам с российскими посольствами, генеральными консульствами, постоянными представительствами при ООН, НАТО, ЕС и т.д.

Вопрос: Организация являлась членом некоммерческого партнерства (далее - НП). При этом организации как члену НП принадлежала доля в его имуществе, которая по сути является аналогом доли участника в уставном капитале ООО. Организация учитывала свою долю в НП как долгосрочные финансовые вложения.Общим собранием членов НП было принято решение о его реорганизации в форме преобразования в закрытое акционерное общество (далее - ЗАО). Формирование уставного капитала ЗАО осуществлялось за счет собственных средств реорганизуемого НП путем распределения акций создаваемого ЗАО среди членов реорганизуемого НП пропорционально принадлежащему им количеству голосов на общем собрании членов НП, которое согласно уставу НП зависит от величины внесенного ими учредительного или вступительного взноса. Таким образом, в ходе преобразования НП доли в его имуществе, принадлежащие членам некоммерческого партнерства, обменивались на акции создаваемого ЗАО. В соответствии с п. 4 ст. 277 НК РФ при реорганизации в форме преобразования, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемых организаций, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации. Указанной нормой также установлено, что в аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей (паев), полученных в результате обмена долей (паев) реорганизуемой организации. Вышеназванная норма НК РФ напрямую не регулирует вопросов, связанных с реорганизацией в форме преобразования, предусматривающей обмен доли в имуществе НП на акции ЗАО. Но представляется, что при реорганизации НП в форме его преобразования в ЗАО налоговая база по налогу на прибыль в отношении доходов, получаемых при обмене доли в имуществе НП на акции ЗАО, должна определяться в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 4 ст. 277 НК РФ. Верно ли, что по данным налогового учета стоимость акций, полученных при реорганизации в форме преобразования НП в ЗАО, должна составлять сумму, равную учредительному (вступительному) взносу организации в НП, определенную по данным налогового учета на дату завершения реорганизации, независимо от фактической номинальной стоимости полученных акций?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль амортизируемых нематериальных активов.

Вопрос: Банк является доверительным управляющим фонда банковского управления (далее - ОФБУ), который представляет собой единый имущественный комплекс без образования юридического лица, находящийся в общей долевой собственности учредителей ОФБУ и переданный в доверительное управление банку.Учредитель управления - физическое лицо имеет право передавать в доверительное управление в ОФБУ как денежные средства, так и ценные бумаги (акции). Физическое лицо является собственником пакета акций, приобретенного ранее за 1000 руб. Физическое лицо передает этот пакет акций в доверительное управление в ОФБУ, при этом акции оцениваются по рыночной стоимости на дату передачи и принимаются в ОФБУ как имущество стоимостью 2000 руб. В данный момент реализации имущества на основании ст. 39 НК РФ не происходит. При выходе физического лица из ОФБУ стоимость доли выводимого имущества (в полном объеме), рассчитанной с учетом расходов доверительного управляющего и его вознаграждения, составила 2500 руб. Доверительный управляющий, являясь налоговым агентом, обязан исчислить и удержать НДФЛ. Как определить налоговую базу: - 2500 - 1000 = 1500 (в случае предоставления документально подтвержденных расходов на приобретение акций); - 2500 - 0 = 2500 (в случае отсутствия документально подтвержденных расходов на приобретение акций); - 2500 - 2000 = 500 (прирост стоимости доли ОФБУ за время доверительного управления)?

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано в 2008 г. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Письмом ФНС России от 01.09.2009 N ШС-22-3/684@ даны разъяснения о том, что величина предельного размера доходов налогоплательщика (20 млн руб.), ограничивающая его права на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.Какова величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН в 2009 г.?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ при проведении эмитентом обмена облигаций вне рамок заключенного налогоплательщиком с банком брокерского договора, а также при продаже облигаций, полученных по договору мены.

Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль затрат на доплаты работникам до фактического заработка на период временной нетрудоспособности.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД. В 2010 г. он закупил листогибочный станок для изготовления изделий из листового металла (коньков, углов, отливов, коробов, парапетов и других элементов кровли) нестандартных размеров по эскизам заказчиков.В Общероссийском классификаторе услуг населению поименована бытовая услуга: код 013429 "Изготовление емкостей, тепловых шкафов, поддонов, труб и др. изделий из металла, в том числе по эскизам заказчика". Индивидуальный предприниматель планирует взять на работу двух наемных работников, один из которых будет продавцом в рознице, а второй будет оказывать услуги. Должен ли индивидуальный предприниматель при оказании вышеперечисленных услуг по изготовлению изделий из металла применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Какое количество работников нужно учесть в качестве физического показателя для расчета налога?

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС по работам по строительству объекта организацией, являющейся соинвестором по финансированию проектирования и строительства данного объекта, в случае если счета-фактуры по указанным работам выставлены на имя другого налогоплательщика - инвестора строительства объекта.

Вопрос: О порядке заполнения формы налоговой декларации по водному налогу, а также о праве ГУП руководствоваться Распоряжением первого заместителя премьера Правительства Москвы от 13.02.2001 76-РЗП "О нормативе расхода воды на пожаротушение" при исчислении водного налога и исключать из налоговой базы объемы в размере 1,5 процента от среднесуточной подачи воды в город.

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 2 и п. 2 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон) порядок совершения кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) и порядок применения кредитными организациями ККТ и используемых в ней программных продуктов определяются и утверждаются Банком России.Статья 6 Закона определяет особенности применения кредитными организациями ККТ в зависимости от формы владения платежными терминалами и банкоматами. В соответствии с п. 1 ст. 2, ст. 4 и ст. 7 Закона определение порядка применения ККТ и контроль за применением ККТ кредитными организациями осуществляет Банк России. При этом Закон не предусматривает полномочий налоговых органов в отношении контроля или определения порядка применения ККТ кредитными организациями. Изложенная позиция была подтверждена Письмами Минфина России от 11.08.2009 N 03-01-15/8-408, от 10.02.2010 N 01-02-03/03-41. Однако 16 февраля 2010 г. на официальном интернет-ресурсе ФНС России появилось Информационное сообщение, в соответствии с которым налоговые органы фактически обязываются контролировать применение ККТ кредитными организациями и которое определяет для ряда случаев порядок регистрации кредитными организациями ККТ в налоговых органах. Правомерно ли данное Информационное сообщение?

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету ранее восстановленных сумм НДС по товарам (работам, услугам) в случае дальнейшего использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных данным физлицом расходов, связанных с приобретением лекарственного средства "Небидо", применяемого при синдроме Клайнфельтера?

Вопрос: О применении НДС при передаче права собственности на жилые дома на безвозмездной основе.

Вопрос: Основным видом деятельности организации (ООО) является производство кирпича, а также оптовая торговля, в частности, кирпичом и другими продуктами из глины и камня. В течение последних трех лет ООО проводилось строительство заводов по производству кирпича в двух субъектах РФ. В результате проведения строительства ООО был получен убыток.Величина чистых активов ООО на последнюю отчетную дату больше стоимости уставного капитала. В настоящее время участниками ООО планируется принять решение о реорганизации ООО путем выделения из него юридического лица по месту нахождения одного из заводов по производству кирпича. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ). Кроме того, положениями п. 5 ст. 283 НК РФ установлено, что налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 283 НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, но только в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации. В то же время законодательство РФ не содержит прямого запрета на перенос убытка, отраженного в учете реорганизуемого общества, к выделившимся организациям. Имеет ли право вновь созданная организация (выделившаяся организация) уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 283 НК РФ, на сумму убытков, полученных ООО до момента реорганизации, в случае если ООО не прекратило своей деятельности по причине реорганизации?

Вопрос: При определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебных автомобилей организация для целей налога на прибыль учитывает Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.В 2010 г. организация приобрела автомобили марки ВАЗ-217030, на которые Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив. В целях введения в действие приказом предприятия норм расхода топлив на автомобили марки ВАЗ-217030 организация подала заявку в научную специализированную организацию на разработку таких норм по специальной программе-методике. Срок разработки данных норм определен до конца III квартала 2010 г. Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль в отношении автомобилей, для которых нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, до принятия приказа организации, утверждающего нормы, разработанные в установленном порядке научной специализированной организацией, руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля? Какие нормы расхода топлив до принятия приказа организации, утверждающего нормы, разработанные в установленном порядке научной специализированной организацией, необходимо применять для служебного автомобиля ВАЗ-217030?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", 27 мая 2010 г. по договору мены приняла имущество на сумму 27 000 000 руб. Договором установлено, что обмениваемые товары являются равноценными, денежные средства по договору не перечислялись и не поступали на расчетный счет организации.За 2010 г. на расчетный счет организации поступили денежные средства в размере 35 000 000 руб. Увеличивает ли налогооблагаемую базу стоимость имущества, полученного по договору мены?

Вопрос: Заказчик-застройщик реализует квартиры в построенном им за счет собственных средств многоквартирном доме по договорам купли-продажи. Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности, среди прочего, земельный участок, на котором расположен данный дом.В какой момент организация утрачивает обязанность по уплате земельного налога в отношении части земельного участка, передаваемой собственникам жилья?

Вопрос: О предоставлении отсрочки по уплате НДФЛ сроком на один год.

Вопрос: В 2007 г. в отношении организации было совершено мошенничество на сумму более 1 млн руб., по факту которого возбуждено уголовное дело. По истечении трех месяцев дело было приостановлено в связи с неустановлением лица, совершившего преступление. Ущерб, причиненный мошенническими действиями, весомо сказался на финансовом положении организации и перспективе ее дальнейшего развития. Возможно ли в указанном случае зачислить денежную сумму в размере причиненного ущерба в счет уплаты налогов?