Законодательство

Вопрос: Саморегулируемая организация - некоммерческое партнерство применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".В соответствии со ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ саморегулируемой организацией был создан компенсационный фонд. В соответствии со ст. 13 Федерального закона от N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон N 315-ФЗ) размещение компенсационного фонда осуществляется через управляющую компанию, в том числе на депозите банка в целях сохранения и прироста. Согласно отчету управляющей компании на сумму депозита начислены проценты. Согласно ст. 55.16 ГрК РФ и ст. 13 Федерального закона N 315-ФЗ доход, полученный от размещения средств компенсационного фонда, направляется на пополнение компенсационного фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий размещения средств компенсационного фонда, а именно на оплату услуг управляющей компании и специализированного депозитария. Выплаты из компенсационного фонда допускаются только в случае возврата ошибочно перечисленных средств члену саморегулируемой организации, а также в результате наступления субсидиарной ответственности саморегулируемой организации. Иных случаев выплат из компенсационного фонда законом не предусмотрено. Следует ли саморегулируемой организации включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начисленные банком на средства компенсационного фонда проценты, если законом соответствующие выплаты не предусмотрены? На основании какого нормативного документа производятся данные выплаты? Если сумма процентов подлежит включению в налоговую базу, какие расходы саморегулируемой организации можно принять для целей налогообложения?

Вопрос: Об освобождении Управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по области от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, предусмотренных пп. 36 и 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Вопрос: Организация (птицефабрика) является сельскохозяйственным товаропроизводителем. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ из абз. 4 п. 9 ст. 274 НК РФ исключены слова "а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности". Верно ли считать, что начиная с 01.01.2008 в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль должна учитываться прибыль (убытки) от сельскохозяйственной деятельности?

Вопрос: О применении ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями при совмещении режимов налогообложения по уплате ЕНВД и применению УСН, а также о применении квитанции формы N 47, утвержденной Приказом Минфина России от 29.12.2000 N 124н.

Вопрос: В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Исходя из данных положений НК РФ, к числу организаций, выступающих плательщиками налога на прибыль, относятся и образовательные учреждения.Согласно п. 1 ст. 46 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" негосударственное образовательное учреждение вправе взимать плату с обучающихся за образовательные услуги, в том числе за обучение в пределах федеральных государственных образовательных стандартов или федеральных государственных требований. При этом, как определено в п. 2 ст. 46 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании", платная образовательная деятельность образовательного учреждения не рассматривается в качестве предпринимательской, если получаемый от нее доход полностью идет на возмещение затрат на обеспечение образовательного процесса (в том числе на заработную плату), его развитие и совершенствование в данном образовательном учреждении. Пункт 1 ст. 248 НК РФ к объекту налогообложения по налогу на прибыль организаций относит доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Вместе с тем согласно пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. Облагается ли налогом на прибыль доход, полученный негосударственным образовательным учреждением от оказания платных образовательных услуг и направленный на осуществление его основной уставной деятельности?

Вопрос: О постановке на учет в налоговых органах физлиц по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств.

Вопрос: Банк является доверительным управляющим фонда банковского управления (далее - ОФБУ), который представляет собой единый имущественный комплекс без образования юридического лица, находящийся в общей долевой собственности учредителей ОФБУ и переданный в доверительное управление банку.Учредитель управления - физическое лицо имеет право передавать в доверительное управление в ОФБУ как денежные средства, так и ценные бумаги (акции). Физическое лицо является собственником пакета акций, приобретенного ранее за 1000 руб. Физическое лицо передает этот пакет акций в доверительное управление в ОФБУ, при этом акции оцениваются по рыночной стоимости на дату передачи и принимаются в ОФБУ как имущество стоимостью 2000 руб. В данный момент реализации имущества на основании ст. 39 НК РФ не происходит. При выходе физического лица из ОФБУ стоимость доли выводимого имущества (в полном объеме), рассчитанной с учетом расходов доверительного управляющего и его вознаграждения, составила 2500 руб. Доверительный управляющий, являясь налоговым агентом, обязан исчислить и удержать НДФЛ. Как определить налоговую базу: - 2500 - 1000 = 1500 (в случае предоставления документально подтвержденных расходов на приобретение акций); - 2500 - 0 = 2500 (в случае отсутствия документально подтвержденных расходов на приобретение акций); - 2500 - 2000 = 500 (прирост стоимости доли ОФБУ за время доверительного управления)?

Вопрос: У лизинговой организации, косвенным участником которой более чем на 20% является иностранная организация, по состоянию на 31.12.2008 существовали долговые обязательства перед российской организацией - аффилированным лицом указанной иностранной организации. Из-за роста курсов валют в декабре 2008 г. при переоценке валютных займов непогашенная задолженность по долговым обязательствам превысила величину собственного капитала лизинговой организации более чем в 12,5 раза и приобрела статус контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ.За I квартал, полугодие и 9 месяцев 2008 г., на 31.10.2008 и на 30.11.2008 контролируемая задолженность у лизинговой организации отсутствовала, так как непогашенная задолженность не превышала величину собственного капитала более чем в 12,5 раза. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде процентов по контролируемой задолженности лизинговой организацией?

Вопрос: В 2008 г. организация по договору долевого строительства приобрела у застройщика нежилое помещение (часть первого этажа в жилом доме) без "чистовой" отделки. Акт сдачи-приемки с застройщиком был подписан в мае 2008 г., регистрация права собственности на помещение оформлена в марте 2009 г. В настоящее время помещение организацией не используется, так как финансовой возможности его ремонта у организации в период кризиса нет.Может ли организация учитывать вышеуказанное помещение на счете 08, не ставя его на учет на счет 01 в связи с невозможностью использования в производственной деятельности (нет ремонта)? Когда следует вводить здание в эксплуатацию, начислять амортизацию в целях исчисления налога на прибыль и платить налог на имущество - в мае 2008 г. (акт сдачи-приемки с застройщиком), или в марте 2009 г. (госрегистрация права собственности), или по окончании ремонтных работ, когда помещение будет готово к использованию? Если помещение принято к учету на счете 01 и производится начисление амортизации в бухгалтерском учете, то: - можно ли в налоговом учете согласно п. 1 ст. 256 (объект не используется в производственной деятельности) не начислять амортизацию, тем самым не уменьшая стоимости этого помещения в налоговом учете на сумму начисленной амортизации; или - следует начислять амортизацию в налоговом учете, уменьшать стоимость здания на сумму начисленной амортизации, а при расчете по налогу на прибыль не уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму начисленной амортизации?

Вопрос: Организация являлась членом некоммерческого партнерства (далее - НП). При этом организации как члену НП принадлежала доля в его имуществе, которая по сути является аналогом доли участника в уставном капитале ООО. Организация учитывала свою долю в НП как долгосрочные финансовые вложения.Общим собранием членов НП было принято решение о его реорганизации в форме преобразования в закрытое акционерное общество (далее - ЗАО). Формирование уставного капитала ЗАО осуществлялось за счет собственных средств реорганизуемого НП путем распределения акций создаваемого ЗАО среди членов реорганизуемого НП пропорционально принадлежащему им количеству голосов на общем собрании членов НП, которое согласно уставу НП зависит от величины внесенного ими учредительного или вступительного взноса. Таким образом, в ходе преобразования НП доли в его имуществе, принадлежащие членам некоммерческого партнерства, обменивались на акции создаваемого ЗАО. В соответствии с п. 4 ст. 277 НК РФ при реорганизации в форме преобразования, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемых организаций, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации. Указанной нормой также установлено, что в аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей (паев), полученных в результате обмена долей (паев) реорганизуемой организации. Вышеназванная норма НК РФ напрямую не регулирует вопросов, связанных с реорганизацией в форме преобразования, предусматривающей обмен доли в имуществе НП на акции ЗАО. Но представляется, что при реорганизации НП в форме его преобразования в ЗАО налоговая база по налогу на прибыль в отношении доходов, получаемых при обмене доли в имуществе НП на акции ЗАО, должна определяться в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 4 ст. 277 НК РФ. Верно ли, что по данным налогового учета стоимость акций, полученных при реорганизации в форме преобразования НП в ЗАО, должна составлять сумму, равную учредительному (вступительному) взносу организации в НП, определенную по данным налогового учета на дату завершения реорганизации, независимо от фактической номинальной стоимости полученных акций?

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано в 2008 г. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Письмом ФНС России от 01.09.2009 N ШС-22-3/684@ даны разъяснения о том, что величина предельного размера доходов налогоплательщика (20 млн руб.), ограничивающая его права на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.Какова величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН в 2009 г.?

Вопрос: По операциям, облагаемым в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ, налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие и иные финансовые посредники (Письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-06/2-32).Обязан ли банк, не являющийся брокером, иным финансовым посредником по отношению к предъявителю векселя, при выплате дохода при погашении собственного векселя удерживать НДФЛ из доходов, выплаченных физлицам, в том числе индивидуальным предпринимателям?

Вопрос: О возможности снятия с учета объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес по решению налогового органа без заявления налогоплательщика с обязательным письменным уведомлением налогоплательщика о принятом налоговым органом решении в течение шести дней.

Вопрос: О налогообложении земельным налогом земельных долей, полученных при приватизации сельскохозяйственных угодий.

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении предпроектных и проектно-изыскательских, а также инжиниринговых услуг, выполняемых российской организацией по контрактам с российскими посольствами, генеральными консульствами, постоянными представительствами при ООН, НАТО, ЕС и т.д.

Вопрос: О применении вычетов по НДС организацией, являющейся одновременно инвестором и заказчиком-застройщиком и заключившей договор строительного подряда на строительство объекта с генеральным подрядчиком, а также договоры на обеспечение строительства объекта электроэнергией и водой со снабжающей организацией; о включении указанных расходов в первоначальную стоимость сооружаемого основного средства для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: О применении в целях исчисления налога на прибыль пп. "b" п. 3 ст. 11 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, в случае если российская организация выплачивает испанскому банку проценты на основании заключенного между ними долгосрочного кредитного договора.

Вопрос: Об отсутствии оснований для начисления организацией в целях исчисления налога на прибыль амортизации по имуществу, принятому в доверительное управление данной организацией.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль амортизируемых нематериальных активов.

Вопрос: Страховая организация выплачивает страховое возмещение в рамках договоров имущественного страхования иностранным организациям, не осуществляющим свою деятельность через постоянное представительство в РФ.В соответствии со ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ. Согласно п. 3 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые перечислены в ст. 309 НК РФ. В п. 1 ст. 309 НК РФ приведен перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, при этом страховое возмещение по договору имущественного страхования, выплачиваемое иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, прямо не упомянуто в п. 1 ст. 309 НК РФ как относящееся к доходам от источников в РФ. В соответствии с п. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Таким образом, выплата страхового возмещения носит компенсационный, восстановительный характер и по своей экономической сути не является доходом. Страховая организация считает, что страховое возмещение, причитающееся в рамках договоров имущественного страхования иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ (страхователям либо выгодоприобретателям), доходом данных организаций от источников в РФ не является и, следовательно, не подлежит налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты (страховщиком). Правомерна ли данная позиция?