Законодательство

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДФЛ при продаже акций, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры), в связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 n 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос: В Письме ФНС России от 17.03.2010 n 3-2-06/22 дано разъяснение о том, что ФНС России поддерживает позицию Минфина России о необходимости учета процентов по долговым обязательствам в течение срока действия договора займа вне зависимости от условий договора в отношении даты осуществления расчетов по суммам начисленных за период пользования процентов.Вправе ли налогоплательщик учитывать проценты по долговым обязательствам в составе расходов при исчислении налога на прибыль в течение всего срока действия договора вне зависимости от условий договора в отношении даты осуществления расчетов по суммам начисленных процентов? Если позиция Минфина России по вопросу признания процентов изменилась, то каков порядок учета в составе расходов для целей налога на прибыль у налогоплательщика (заемщика) процентов в следующих случаях: - налогоплательщиком выданы векселя со сроком погашения "не ранее такой-то даты", предусматривающие начисление на вексельную сумму процентов; - налогоплательщиком выданы векселя со сроком погашения "не ранее такой-то даты", предусматривающие начисление на вексельную сумму процентов, векселя предъявлены к оплате досрочно, вексель погашен, уплата процентов предъявителю векселя произведена одновременно с уплатой суммы векселя?

Вопрос: В соответствии с условиями заключенного договора финансовой аренды (лизинга) право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю с конкретной даты независимо от факта уплаты всей выкупной стоимости. При этом договор лизинга продолжает действовать и после этой даты, в том числе подлежат уплате лизинговые платежи.Правомерно ли включение лизинговых платежей, относящихся к периоду после перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в расходы лизингополучателя, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".Организацией заключен корпоративный договор об оказании услуг сотовой связи с оператором связи. Несколько номеров установлено на телефонах, принадлежащих организации и расположенных в офисе. Услуги связи по этим номерам имеют производственный характер, относятся на расходы организации с соответствующим оформлением и экономическим обоснованием. Остальные номера сотовой связи переданы работникам организации, и услуги связи по ним не носят производственного характера. Для выделения дополнительного номера организация заключает с работником договор комиссии, в котором по поручению и за счет работника от имени организации обязуется подключить номер к корпоративной сотовой связи и оплачивать услуги связи для работника. Сумма, оплаченная за услуги связи, по договору удерживается из заработной платы работника. По исполнении поручения организация получает комиссионное вознаграждение путем удержания из зарплаты работника. Что в этой ситуации в целях исчисления налога, применяемого при УСН, является расходами и доходами организации?

Вопрос: О применении ст. 385.1 гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ организациями - резидентами особой экономической зоны в Калининградской области в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 n 16-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Вопрос: Организация заключила сублицензионный договор на использование товарных знаков, который датирован 17 июля 2009 г., при этом положения договора применяются к правоотношениям, возникшим с 13 октября 2008 г. Договор был зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам 14 мая 2010 г.Действие договора прекращается 31 декабря 2012 г., но исключительно в случае направления любой из сторон договора уведомления о его расторжении по крайней мере за один месяц до даты прекращения договора или окончания любого последующего периода его пролонгации. В случае отсутствия такого уведомления договор автоматически пролонгируется на последующий пятилетний период. Таким образом, определить окончательный срок действия договора не представляется возможным. В соответствии с условиями договора вознаграждение за использование товарных знаков состоит из фиксированной суммы, которая выплачивается единовременно после вступления договора в силу, а также периодических платежей, выплачиваемых в течение срока действия договора. В соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы затрат, понесенных организацией на приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (после его надлежащей регистрации), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом, как указано в Письме Минфина России от 07.11.2006 n 03-03-04/1/727, указанные суммы включаются в состав прочих расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного соглашения. Вместе с тем согласно абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что датой осуществления расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Каким образом должны признаваться расходы организации на выплату фиксированной суммы вознаграждения за использование товарных знаков в целях налога на прибыль - единовременно на дату предъявления организации расчетных документов или равномерно в течение срока действия договора? Если указанные расходы должны признаваться равномерно в течение срока действия договора, то какие даты организация вправе считать датой начала и датой окончания срока действия договора?

Вопрос: Уплаченные лизингодателем суммы страховых взносов по договору страхования предмета лизинга (страховая премия) были включены в состав лизинговых платежей, то есть фактически возмещены лизингополучателем и включены у лизингодателя в состав выручки от реализации.При досрочном выкупе имущества лизингополучателем происходит переход права собственности на застрахованное имущество, а также права требования к страховщику сумм страхового возмещения по договору страхования от лизингодателя к лизингополучателю. Можно ли оплаченную, но не учтенную (в связи с принципом равномерного отнесения расходов в течение срока действия договора страхования) лизингодателем часть страховой премии единовременно включить в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль в периоде расторжения договора лизинга (затраты были документально подтверждены и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода, т.е. возмещены лизингополучателем в составе лизинговых платежей)?

Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду транспортные средства юридическому лицу. Является ли сдача в аренду транспортных средств, принадлежащих физическому лицу, предпринимательской деятельностью? Обязано ли физическое лицо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? Является ли юридическое лицо налоговым агентом по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Между организациями (ООО и иностранная организация) заключено мировое соглашение, в рамках которого ООО обязано перечислить иностранной организации (далее - организация): задолженность по арендной плате; сумму затрат переменной части арендной платы (затраты на коммунальные услуги, телефон, энергоснабжение и т.д.); 50% госпошлины, уплаченной организацией за рассмотрение дела.Данная задолженность возникла на основании договора аренды нежилых помещений, заключенного между указанными организациями. Организация зарегистрирована в Австралии, представительства в РФ не имеет. ООО, в соответствии с п. 1 ст. 24, ст. ст. 161, 309 НК РФ, являясь налоговым агентом, обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль. Необходимо ли удерживать и уплачивать в бюджет сумму налога на прибыль при перечислении ООО в пользу организации в рамках мирового соглашения сумм: - затрат переменной части арендной платы, учитывая, что фактически данные затраты являются расходами организации и уменьшают налоговую базу для уплаты налога на прибыль; - 50% госпошлины, уплаченной организацией за рассмотрение дела?

Вопрос: Об отсутствии оснований для неприменения ККТ при осуществлении торговли в магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах, находящихся на территориях, отведенных для торговли.

Вопрос: О необходимости использования перечня продовольственных товаров, приведенного НК РФ в целях применения ставки НДС в размере 10%, в связи с тем что понятие "продовольственные товары", установленное Федеральным законом от 28.12.2009 n 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", используется только в целях государственного регулирования оптовой и розничной торговой деятельности.

Вопрос: ООО в 2009 г. платило земельный налог в сумме 600 руб. в год, а в 2010 г. земельный налог установлен в сумме 38 024 руб. в год, т.е. в 63 раза больше, чем в 2009 г.Чем обусловлено указанное повышение сумм земельного налога? Есть ли льготы на земельный налог в чернобыльской зоне для ООО? В одном из субъектов РФ в 2010 г. госпошлина за лицензию на розничную продажу алкогольной продукции повышена до 40 000 руб. в год, а в 2009 г. она составила 10 000 руб. Такое повышение стоимости госпошлины на лицензии неблагоприятно отражается на малом бизнесе. На каком основании происходит указанное увеличение госпошлины на лицензию?

Вопрос: Организация, определяющая доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль по методу начисления, осуществляла инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в строительство объекта недвижимости - многофункционального комплекса торгово-развлекательного центра.Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 n 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" капитальными вложениями признаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство. Таким образом, чтобы воспользоваться заявленным в учетной политике организации для целей налогообложения правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств. Строительство осуществлялось с привлечением заказчика строительства по инвестиционному договору. По окончании строительства законченный строительством объект передан заказчиком строительства на баланс инвестора - организации. Организация оприходовала объект, ввела данный объект в эксплуатацию и начала начислять амортизацию, имущество используется для получения дохода. На момент начала начисления амортизации у организации числилась кредиторская задолженность перед заказчиком строительства. Правомерно ли применение амортизационной премии по данному введенному объекту недвижимости в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 258 НК РФ?

Вопрос: Организация заключает кредитные договоры. Денежные средства, полученные по данным договорам, направляются на инвестиционную деятельность. В учетной политике организации закреплены критерии сопоставимости долговых обязательств. Условия договоров сопоставимы, то есть кредиты выданы:- в одной валюте; - на те же сроки; - под аналогичные обеспечения; - в сопоставимых объемах. Однако по одному кредитному договору выплата процентов отсрочена на полгода. Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль считать указанные кредиты выданными на сопоставимых условиях? Правомерно ли для целей налогового учета ежемесячно начислять проценты по договору с отсроченной выплатой процентов? Необходимо ли пересматривать критерии сопоставимости ежемесячно (отчетный период по налогу на прибыль - месяц) или же они определяются один раз при заключении договоров?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль (гл. 25 НК РФ) на территории Российской Федерации доходов американской компании в виде процентов от размещения денежных средств, полученных в качестве аванса в счет выполнения строительно-монтажных работ, на депозитном счете, открытом в российской банке, в случае если строительно-монтажные работы на территории Российской Федерации по длительности не превышают 18 месяцев.

Вопрос: В процессе своей деятельности организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), использует различные материалы и комплектующие, а также услуги сторонних организаций.При работе с индивидуальными предпринимателями часто возникает необходимость расчета за оказанные услуги, товары, материалы наличными деньгами. Подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляют деятельность без применения ККМ и при расчетах выдают только товарный чек, заверенный фирменной печатью индивидуального предпринимателя. Достаточно ли вышеуказанного товарного чека для подтверждения произведенных расходов при заполнении книги доходов и расходов?

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления банком НДС при освобождении заемщика от исполнения им обязательств, связанных с оплатой услуг по предоставлению кредита, не облагаемых НДС.

Вопрос: О применении Письма Минфина России от 26.07.2007 n 03-07-15/112 при решении вопросов применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определенный период времени без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ банк определяет предельную величину процентов по вкладам физических лиц, учитываемых при исчислении налога на прибыль, исходя из среднего уровня процентов в группе сопоставимых вкладов. В учетной политике банка определены следующие критерии сопоставимости: по кварталу привлечения, по валюте, по сроку, по объему вклада.По условиям договора физлицо имеет право в течение всего срока договора пополнять сумму вклада. В результате увеличения суммы некоторые вклады подпадают под критерии другой группы сопоставимых вкладов. Обязан ли банк в связи с увеличением суммы вклада производить перерасчет среднего уровня процентов за предшествующие отчетные периоды?

Вопрос: Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) из общества в соответствии со ст. 26 указанного Закона его доля переходит к обществу, которое обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли (она определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествовавший дню подачи заявления о выходе из ООО) или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.Если доля оплачена не полностью, выдается действительная стоимость оплаченной части доли. При выходе из ООО участники своим заявлением изъявили желание получить только номинальную долю уставного капитала, чтобы ООО не выплачивало им разницу между действительной и номинальной стоимостью соответствующей их доли в уставном капитале. Следует ли ООО учитывать в целях исчисления налога на прибыль разницу между действительной и номинальной стоимостью доли, если участник (учредитель) отказался от разницы доли в пользу ООО?