Законодательство

Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.Один из акционеров ЗАО, доля которого в уставном капитале составляет более 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ЗАО в виде дополнительного вклада в имущество общества. Акционер является российским юридическим лицом - коммерческой организацией. Будет ли являться правомерной позиция ЗАО, в соответствии с которой: - полученные указанным выше способом средства не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ; - дальнейшие расходы ЗАО, понесенные за счет полученных средств, могут быть учтены в целях налогообложения?

Вопрос: В соответствии с действующей в 2009 г. редакцией п. 15 ст. 396 НК РФ физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисляют земельный налог с учетом повышающих коэффициентов: в течение трех лет - в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, - в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от 30.11.2007 N 03-05-06-02/131).Федеральным законом N 283-ФЗ от 28.11.2009 в п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, согласно которым с 1 января 2010 г. юридическое лицо по земельным участкам, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, должны исчислять земельный налог также с применением повышающих коэффициентов в порядке, установленном для земельных участков с видом разрешенного использования - под жилищное строительство. Распространяются ли положения п. 15 ст. 396 НК РФ (в ред. Федерального закона N 283-ФЗ от 28.11.2009) на земельный участок, приобретенный юридическим лицом в собственность в 2007 г. как земельный участок сельскохозяйственного назначения и переоформленный в установленном законом порядке в июле 2009 г. как земельный участок населенных пунктов, предоставленный для индивидуального жилищного строительства? Должно ли юридическое лицо по данному земельному участку с 1 января 2010 г. применять повышающие коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ? Если по данному земельному участку применяются повышающие коэффициенты, то с какой даты начинается течение трехлетнего срока строительства?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов швейцарской компании - участника договора о совместной деятельности с российской организацией в случае, если участие компании ограничивается внесением денежных средств в общий фонд совместной деятельности и дальнейшим получением причитающейся ей доли прибыли.

Вопрос: Организация, применяющая ОСН, занимается поставками алкогольной продукции. Договор поставки организации предусматривает, что сумма, подлежащая оплате покупателем в течение 30 дней, но не оплаченная в указанный срок, считается суммой, предоставленной покупателю на условиях коммерческого кредита, проценты по которому подлежат начислению с даты, следующей за датой окончательного расчета. Также договор предусматривает право организации взыскать с покупателя начисленную сумму коммерческого кредита в размере 0,2% от стоимости неоплаченного товара за каждый день просрочки платежа. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль суммы процентов по коммерческому кредиту, начисленные в счет неисполнения либо несвоевременного исполнения обязательств по оплате товара покупателем?

Вопрос: О порядке переноса с 1 января 2009 г. налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль заработной платы в натуральной форме сверх 20%.

Вопрос: В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Условия отнесения организациями указанной платы в состав затрат в целях налогообложения прибыли установлены п. 3 ст. 264 НК РФ. При соблюдении требований данного пункта указанные затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Внешэкономбанк является плательщиком ЕСН, исчисляет и уплачивает ЕСН в установленном порядке. Однако затраты Внешэкономбанка на обучение работников даже при соблюдении условий п. 3 ст. 264 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль Внешэкономбанка как расходы банка развития - государственной корпорации на основании п. 48.6 ст. 270 НК РФ. Плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников и членов семей работников представительств Внешэкономбанка за рубежом может осуществляться как по договорам непосредственно с учебным заведением, так и путем возмещения на основании договора работнику уплаченных им сумм. По мнению банка, учитывая указанные выше положения гл. 24 и 25 НК РФ, плата за обучение работников Внешэкономбанка и членов семей работников представительств Внешэкономбанка за рубежом не признается объектом налогообложения по ЕСН независимо от формы такой выплаты и наличия у Внешэкономбанка с обучающимся трудовых отношений или отношений гражданско-правового характера на основании п. 3 ст. 236 и пп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ. Правомерна ли данная позиция? В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Внешэкономбанк считает, что указанная норма распространяется как на случаи оплаты обучения физлица по договору Внешэкономбанка с учебным заведением, так и на случаи возмещения физлицу затраченных им на обучение сумм, в том числе в случае, когда такое возмещение производится работнику представительства Внешэкономбанка за рубежом в связи с оплатой обучения членов его семьи. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: ООО сняло с учета транспортное средство в августе и передало его в филиал, который находится в другом регионе. В дороге машина сломалась и была на ремонте в течение 2 месяцев, поэтому филиал зарегистрировал машину в органах ГИБДД только в ноябре. Следует ли ООО начислить транспортный налог за те месяцы, когда транспортное средство не было зарегистрировано в органах ГИБДД?

Вопрос: С 2010 г. ЕСН отменен и введены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (страховые взносы).На основании какой нормы НК РФ данные страховые взносы будут учитываться в расходах налогоплательщиков при исчислении налога на прибыль? Ранее для целей исчисления налога на прибыль ЕСН учитывался в прочих расходах, связанным с производством и (или) реализацией, в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ для целей указанного пункта под ставкой рефинансирования Банка России понимается в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки в течение срока действия долгового обязательства, ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов.Пунктом 8 ст. 272 НК РФ установлено, что по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. На практике изменение процентной ставки по договору может происходить внутри отчетного периода. Обязан ли банк в периоды изменения процентной ставки по договору контролировать превышение фактической процентной ставки над ставкой рефинансирования Банка России, действующей на конец соответствующего периода?

Вопрос: О правомерности указания в счетах-фактурах сумм в иностранной валюте или в условных денежных единицах, если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществляется в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, и применения налоговых вычетов по НДС на основании указанных счетов-фактур.

Вопрос: ЗАО имеет возможность в текущем году пожертвовать творческим коллективам и исполнителям государственного учреждения (областной филармонии) концертный рояль стоимостью около 5 млн рублей исключительно для целей, предусмотренных уставом учреждения.Будет ли этот вид пожертвования являться объектом налогообложения по налогу на прибыль у государственного учреждения?

Вопрос: Основная цель деятельности автономной некоммерческой организации дошкольного образования (далее - АНО) - предоставление услуг дошкольного образования, осуществление образовательного и воспитательного процесса (лицензия на право осуществления образовательной деятельности от 20.06.2006).Одним из учредителей АНО является мэрия городского округа. Финансирование деятельности АНО осуществляется на основании договоров субсидий из бюджетов различных уровней: городского, областного и федерального. Основное условие договоров - целевое использование средств на определенные статьи расходов. В августе 2009 г. АНО заключен договор о предоставлении субсидий из областного бюджета юридическим лицам - производителям услуг в сфере содействия занятости населения области в целях возмещения затрат в связи с оказанием услуг по организации общественных работ и стажировки выпускников образовательных учреждений с государственным учреждением - центром занятости населения (ЦЗН). Предметом данного договора является сотрудничество по организации общественных работ для безработных граждан в рамках реализации Программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда области на 2009 г. и предоставление субсидий из областного бюджета юридическим лицам - производителям услуг в сфере содействия занятости населения области в целях возмещения им затрат в связи с оказанием услуг по организации общественных работ. В соответствии с условиями договора ЦЗН направляет безработных граждан и граждан, ищущих работу, в АНО; осуществляет перечисление субсидий из областного бюджета на выплату зарплаты и ЕСН. АНО трудоустраивает направленных ЦЗН граждан; создает условия, предусмотренные правилами и нормами по охране труда и технике безопасности. За период с сентября по ноябрь 2009 г. АНО было трудоустроено 1600 безработных граждан, начислена и выплачена за счет субсидий, полученных от ЦЗН, заработная плата в размере 6 775 000 руб. и ЕСН в размере 1 644 000 руб. Учитываются ли при расчете налога на прибыль субсидии на выплату заработной платы и ЕСН, поступившие от ЦЗН? Должно ли АНО уплачивать НДС?

Вопрос: Авиабилеты оформлены латинскими буквами. Считаются ли указанные авиабилеты оформленными на ином языке, чем русский, и подлежат ли обязательному переводу на русский язык для признания расходов при исчислении налога на прибыль (гл. 25 НК РФ)?

Вопрос: Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ. В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Статья 346.13 НК РФ не содержит указания на последствия несоблюдения вновь зарегистрированным обществом срока подачи заявления. Нормы гл. 26.2 НК РФ не устанавливают право налогового органа на запрет применения заявителем УСН, за исключением случаев, прямо предусмотренных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Такого основания, как несвоевременная подача заявления о переходе на УСН, данная статья не содержит. Вправе ли налоговый орган отказывать в применении УСН из-за пропуска пятидневного срока подачи заявления?