Законодательство

"О налогообложении товариществ собственников жилья"

Об определении предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом при исчислении налога на прибыль

Вопрос: Организация произвела принудительный выкуп ценных бумаг и перечислила денежные средства за выкупаемые акции на депозит нотариусу 02.06.2009. Нотариус перечислил на лицевой счет физлица в банке средства 23.04.2010. На какую дату в целях НДФЛ физлицо должно учитывать доход от операций с ценными бумагами: на дату перечисления денежных средств на депозит нотариуса или на дату поступления денежных средств на лицевой счет в банке?

Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд выплачивает выкупные суммы физическим лицам - наследникам участников НПФ в соответствии с условиями заключенных договоров негосударственного пенсионного обеспечения. При налогообложении НДФЛ фонд принимал во внимание мнение Минфина России, выраженное в Письмах от 29.10.2008 n 03-04-06-01/317, от 31.12.2008 n 03-04-06-01/398, о том, что средства, учтенные на пенсионном счете на дату смерти застрахованного лица, не являются доходом, получаемым в порядке наследования, учитывая одновременно и то, что взносы были сделаны не физическим лицом лично, а работодателем в пользу своего работника.Письмом ФНС России от 08.06.2009 за n 3-5-04/783@ высказана позиция, что если выкупные суммы, получаемые физическими лицами - наследниками участников НПФ в соответствии с условиями заключенных договоров негосударственного пенсионного обеспечения, включены в наследственную массу, то такие доходы освобождаются от налогообложения. Каков порядок налогообложения НДФЛ денежных средств в виде выкупной суммы, сформированной за счет взносов умершего застрахованного физического лица, получаемых физическими лицами - правопреемниками застрахованного лица от негосударственного пенсионного фонда, учтенных на пенсионном счете на дату смерти?

Вопрос: На основании Письма Минфина России от 11.05.2010 n 03-04-06/9-94 налоговый агент собирается удержать из зарплаты НДФЛ в размере 13% за январь, февраль, так как сделанный перерасчет налоговый агент считает ошибочным в связи с тем, что заявление физлица и уведомление налогового органа, подтверждающее налоговый вычет в 2010 г., датированы мартом.Физлицо получает налоговый вычет с 2008 г. через налогового агента на основании предоставленного налогового уведомления и заявления, при этом всегда получает вычет за 12 месяцев. В данный момент, согласно Письму Минфина России от 11.05.2010 n 03-04-06/9-94, чтобы получить вычет в текущем налоговом периоде за 12 месяцев необходимо, чтобы уведомление налогового органа было датировано всегда январем, что просто невозможно, так как уведомление выдается через 30 дней с момента подачи всех документов (получается, что их нужно подать 1 января), а исходящая дата на уведомлении о налоговом вычете присваивается автоматически в программном обеспечении в день его выдачи. В каком порядке в указанной ситуации налоговый агент должен предоставить физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ за первые месяцы налогового периода?

Вопрос: В январе 2008 г. гражданин РФ приобрел у иностранной организации в порядке уступки требования к российской организации инвестиционные права на строительство недвижимого имущества (апартаментов) на территории РФ. Иностранная организация предоставила гражданину РФ отсрочку по уплате цены за приобретаемые права на 3 года.Возникает ли у гражданина РФ материальная выгода в связи с предоставленной ему отсрочкой по уплате цены за приобретенные права? Возникает ли у гражданина РФ право на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ, если приобретаемые инвестиционные права являются инвестиционными правами в строительство жилых помещений (квартиры)? Какую дату следует считать датой получения дохода в виде материальной выгоды в том случае, если на сумму предоставленной отсрочки платежа проценты начисляться не будут?

Вопрос: Организация имеет в собственности речные суда. Часть судов сдается в тайм-чартер (аренду с экипажем) для осуществления перевозки грузов.Выручка, полученная от сдачи судов в тайм-чартер, имеет наибольший удельный вес в общем объеме выручки организации. Деятельность по перевозке грузов является для организации основной. Транспортные средства, не задействованные в договорах тайм-чартера, сдаются организацией в аренду без экипажа, но выручка от таких договоров значительно ниже. Имеет ли организация право на льготу по транспортному налогу согласно пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в отношении всех транспортных средств, находящихся в собственности организации?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком филиалу эстонского банка, расположенному на территории Республики Кипр.

Вопрос: О возможности неограниченного вычета в целях исчисления налога на прибыль оставшейся после переквалификации части процентов, выплачиваемых в соответствии со ст. 269 НК РФ немецкой аффилированной компании при получении от нее займа российской организацией, учитывая положения Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996.

Вопрос: С 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 n 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ". Он предусматривает выплату продавцом продовольственных товаров вознаграждения покупателю, осуществляющему торговую деятельность, за приобретение определенного количества товаров. Такое вознаграждение учитывается при расчете налога на прибыль. Но расходы в виде вознаграждения покупателю, не предусмотренного Законом n 381-ФЗ, в целях исчисления налога на прибыль уже не учитываются. А по договорам поставки продовольственных товаров, заключенных до 1 февраля 2010 г., продавцы будут не вправе учитывать его в расходах по истечении ста восьмидесяти дней со дня вступления в силу Закона (Письмо Минфина России от 13.04.2010 n 03-03-06/1/262).В соответствии с п. 4 ст. 9 указанного Закона в цену договора поставки может включаться вознаграждение, выплачиваемое торговой сети в связи с приобретением ею у поставщика определенного количества продовольственных товаров. Размер такого вознаграждения не должен превышать 10% от стоимости приобретенных продовольственных товаров. Причем в силу п. 6 ст. 9 Закона n 381-ФЗ включать иные виды вознаграждения в цену договора поставки нельзя. Таким образом, поставщик в целях исчисления налога на прибыль вправе учесть в соответствии с договором поставки только расходы в виде указанного вознаграждения - в размере, не превышающем 10% от стоимости приобретенных товаров. Организация в соответствии с положением о скидках и премиях клиентам и бонусной политике предоставляет по итогам каждого месяца и года вознаграждения путем списания дебиторской задолженности. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265, ст. 272 НК РФ и с учетом положений Закона n 381-ФЗ определить алгоритм расчета суммы вознаграждения, не превышающей 10% от стоимости приобретенных товаров: по каждому наименованию товара; по каждой сделке; по общей сумме отгрузки в целом за налоговый период?

Вопрос: Физлицо являлось членом сельскохозяйственного производственного кооператива, который предоставил процентный целевой заем для покупки паев членов кооператива. В дальнейшем кооператив реорганизовался в ООО и приобретенные физлицом паи преобразовались в долю в уставном капитале ООО, которую физлицо впоследствии продало.Вправе ли физлицо учесть при расчете суммы НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, затраты на покупку паев, а также уплаченные по займу проценты?

Вопрос: Налогоплательщик НДФЛ в 2009 г. являлся заимодавцем по договору займа, заключенному с взаимозависимым лицом. Условие договора о порядке возврата займа предусматривало возврат суммы займа в определенный срок наличными денежными средствами, в безналичном порядке на расчетный счет заимодавца либо в форме оплаты заемщиком обучения заимодавца в образовательном учреждении высшего профессионального образования по соответствующему договору.Заемщиком произведен возврат займа посредством оплаты обучения заимодавца в образовательном учреждении. Платежный документ (квитанция с отметками банка, расшифровкой и подписью кассира) содержит паспортные данные заемщика, назначение платежа, фамилию, имя и отчество заимодавца (налогоплательщика), а также реквизиты договора, курс, факультет. Возможно ли предоставление социального налогового вычета по НДФЛ при подаче в налоговый орган такого платежного документа совместно с договором займа и иными необходимыми документами, предусмотренными налоговым законодательством?

Вопрос: О возможности применения пониженной ставки налога на прибыль, предусмотренной Соглашением между Правительством РФ и Правительством Индии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.03.1997, при условии представления налоговому агенту до даты выплаты дохода (роялти и вознаграждение за технические услуги) подтверждения постоянного местонахождения индийской организации на территории Индии.

Вопрос: О распределении между супругами суммы расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемых в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ, полученного супругами при приобретении имущества в общую совместную собственность.

Вопрос: Организация имеет ряд обособленных подразделений и планирует расширять розничную сеть на всей территории России. В каком порядке организация, осуществляющая деятельность через обособленные подразделения, находящиеся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, должна зарегистрировать контрольно-кассовую технику?

Вопрос: В 2007 г. физическое лицо приобрело квартиру. В 2008 г. физическое лицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 1 млн руб. по доходам за 2007 г. С 01.01.2008 увеличен размер имущественного налогового вычета до 2 млн руб. Вправе ли физическое лицо отказаться от использования имущественного вычета в сумме 1 млн руб. и воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 2 млн руб.?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. в рамках краевой целевой программы организация получила субсидию на возмещение части затрат субъектов малого предпринимательства на ранней стадии их деятельности в части приобретения основных фондов и нематериальных активов.Данные средства были отнесены к внереализационным доходам и учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2009 г. Организация ведет бухгалтерский учет в полном объеме, сумма субсидии как внереализационный доход по окончании года была отнесена к нераспределенной прибыли. Могут ли учредители распределить данный доход (субсидию) вместе с полученной прибылью за год на выплату части прибыли? Будет ли выплата части прибыли облагаться налогом на прибыль по ставке 9%?

Вопрос: В 2005 г. в уставный капитал ОАО были внесены в качестве вклада объекты недвижимости. В ноябре 2005 г. указанные объекты недвижимости были введены в эксплуатацию и стали использоваться в производственной деятельности общества, а также были приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и их стоимость включена в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций.В 2008 г. была осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эти объекты недвижимости к обществу на основании судебного решения. Свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости были получены обществом в июне и сентябре 2008 г. При этом до государственной регистрации перехода права собственности на основании судебного решения общество уже обращалось в орган, уполномоченный на осуществление государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, но государственная регистрация по первоначально поданному обществом заявлению была приостановлена, что и явилось основанием для обращения в суд. В соответствии с п. 8 ст. 258 НК РФ в редакции, действовавшей в указанный период, основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Как следует из Письма Минфина России от 07.05.2007 n 03-03-06/1/263, начисление амортизации на полученное в виде вклада в уставный капитал недвижимое имущество может производиться с момента перехода права собственности на имущество. При получении в качестве вклада в уставный капитал недвижимого имущества начисленная амортизация по такому имуществу учитывается в целях налогообложения прибыли в том отчетном периоде, в котором произведена подача документов на государственную регистрацию. При этом, однако, законодательно не регламентирован вопрос, связанный с наличием фактов неоднократной подачи документов на государственную регистрацию права собственности предполагаемым собственником имущества в том случае, когда при первоначальном обращении в уполномоченный орган в государственной регистрации перехода права собственности было отказано. Другими словами, для целей применения указанных разъяснений Минфина России существует неопределенность в вопросе, допустимо или нет учитывать первоначальный факт подачи документов на государственную регистрацию в том случае, когда результатом такой подачи документов стал отказ в государственной регистрации права собственности на имущество. В целях исчисления налога на прибыль какими документами можно подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, внесенные в качестве вклада в уставный капитал общества, для целей включения объектов недвижимости в состав соответствующих амортизационных групп, в том числе и том случае, когда у налогоплательщика отсутствует расписка в получении документов на регистрацию, выданная уполномоченным органом? В том случае, если налогоплательщик в целях государственной регистрации права на объекты недвижимости неоднократно обращался с соответствующим заявлением в уполномоченный орган, но в государственной регистрации было отказано или она была приостановлена, в целях исчисления налога на прибыль факт какого обращения (раннего или более позднего) необходимо учитывать для целей учета расходов на амортизацию имущества? В каком отчетном периоде включаются в состав соответствующей амортизационной группы основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, в том случае, если у налогоплательщика отсутствует документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию? Правомерно ли в указанном случае учитывать расходы на амортизацию указанного имущества начиная с того отчетного периода, когда было получено соответствующее свидетельство о государственной регистрации права?

Вопрос: Обязана ли служба судебных приставов уплачивать госпошлину при оформлении права собственности на недвижимое имущество за взыскателем после того, как это имущество не удалось реализовать на торгах, а взыскатель согласился оставить это имущество за собой в счет погашения задолженности?