Законодательство

Вопрос: В связи с Решением ВАС РФ от 08.10.2010 n ВАС-9939/10 вправе ли индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, вести учет доходов и расходов методом начисления с 2010 г. в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Основной вид деятельности ООО - оказание услуг в области информационных технологий. Большинство договоров предусматривают оказание услуг в течение длительного периода времени с поэтапной сдачей результатов оказанных услуг (далее - длительный проект). Продолжительность этапов, выделенных в договоре, составляет в среднем от 2 до 6 месяцев. Стоимость каждого из этапов определена в договоре. Акты оказанных услуг подписываются сторонами по завершении каждого этапа.В целях исчисления налога на прибыль ООО применяет метод начисления. ООО ведет раздельный учет затрат по каждому длительному проекту, исходя из следующих принципов: - прямые расходы (включая расходы на оплату труда, расходы на субподрядчиков, расходы на командировки, обучение персонала, отчисления в социальные фонды и др.) в полной сумме относятся на конкретный этап в рамках длительного проекта; - накладные расходы, связанные обслуживанием и поддержкой функционирования основного производства, подлежат распределению на прямые расходы и отнесению на конкретные этапы согласно установленным базам распределения; - общехозяйственные и коммерческие расходы признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода в полной сумме. В момент подписания договора на оказание услуг общая сумма расходов ООО по конкретному этапу в рамках длительного проекта не может быть определена точно, поэтому финансовый результат от оказания услуг по такому этапу может быть достоверно определен только после подписания акта оказанных услуг, подтверждающего завершение этапа в рамках длительного проекта. В учетной политике ООО закреплен следующий порядок признания доходов и расходов по длительным проектам для целей исчисления налога на прибыль: - сумма дохода отчетного (налогового) периода от оказания услуг в рамках конкретного этапа признается ежемесячно в сумме прямых затрат, включающих в себя накладные расходы основного производства, распределенных ООО на соответствующие этапы в рамках длительного проекта согласно принципам ведения раздельного учета затрат по длительным проектам; - доход отчетного периода, в котором происходит подписание акта оказанных услуг по завершении этапа в рамках длительного проекта, определяется как разница между стоимостью этапа, указанной в договоре, и суммой ранее признанных доходов от реализации работ (услуг) по данному этапу; - прямые расходы, включая распределяемые на них накладные расходы основного производства, по каждому конкретному этапу, в полном объеме учитываются в составе расходов текущего периода в соответствии с ежемесячным признанием доходов по данному этапу. Соответствует ли порядок признания доходов и расходов по длительным проектам ООО для целей исчисления налога на прибыль положениям НК РФ?

Вопрос: В октябре 2010 г. физлицом - гражданином Республики Беларусь заключен бессрочный трудовой договор, предусматривающий трудоустройство на срок не менее 183 дней, с организацией, являющейся резидентом РФ. В 2010 г. срок пребывания физлица на территории РФ составит менее 183 дней. Ожидается, что в 2011 г. срок непрерывного пребывания физлица в РФ, начавшегося в 2010 г., составит более 183 дней. Организация-работодатель, являющаяся налоговым агентом, настаивает на том, что ставка НДФЛ 13% может применяться только по истечении 183 дней пребывания на территории РФ, а до этого момента с доходов физлица необходимо удерживать НДФЛ по ставке 30%. С какой даты возможно применение ставки НДФЛ 13%: с даты заключения бессрочного трудового договора либо только с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Решением ВАС РФ от 08.10.2010 n ВАС-9939/10 признаны не соответствующими НК РФ и недействующими п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 n 86н/БГ-3-04/430.Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю продуктами питания, доходы от которой подлежат обложению НДФЛ (общая сумма выручки за каждый квартал без учета НДС составляет более одного миллиона рублей), и розничную торговлю продуктами питания, доходы от которой облагаются ЕНВД. В отношении данных видов деятельности ИП ведет раздельный учет полученных доходов и произведенных расходов. Как указано в вышеназванном Решении ВАС РФ, закрепление в п. 13 Порядка учета доходов и расходов положения об обязательности применения ИП исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует п. 1 ст. 273 НК РФ. Из этого следует, что ИП наряду с организациями (за исключением банков) в случае несоответствия требованиям, указанным в п. 1 ст. 273 НК РФ, при ведении учета доходов обязаны применять метод начисления. При этом пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Дополнительно в Решении ВАС РФ указано, что п. 1 ст. 221 НК РФ, закрепляя положение о праве ИП на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, отсылает к положениям гл. 25 НК РФ в части регламентации не только состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогообложения. Глава 25 НК РФ, в свою очередь, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в ст. ст. 271 - 273 НК РФ два метода - начисления и кассовый. При этом согласно п. 1 ст. 273 НК РФ выбор кассового метода - это право организации при условии ее соответствия требованиям, указанным в этой норме. Какой метод ведения учета доходов в целях НДФЛ следует применять ИП для определения момента их признания? Необходимо ли в обязательном порядке применять кассовый метод учета доходов и расходов независимо от размера получаемой выручки от реализации товара ИП, не связывая момент учета расходов с датой получения дохода от реализации товаров, для изготовления которых эти расходы были понесены, то есть в соответствии с п. 1 ст. 221 и п. 3 ст. 273 НК РФ учитывать понесенные расходы в момент их оплаты или прекращения обязательства по оплате иным способом?

Вопрос: Об уплате госпошлины за выдачу дубликата лицензии на осуществление банковских операций, ранее выданной кредитной организации.

Вопрос: Банк-брокер является налоговым агентом в отношении доходов физических лиц, полученных от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС).В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2011, налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога. Исходя из изложенного налоговый агент самостоятельно, в пределах одного месяца с даты окончания налогового периода, может определять дату расчета и удержания НДФЛ со счетов физических лиц - клиентов банка по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами и ФИСС, то есть в случае когда налоговый агент фиксирует дату расчета НДФЛ по указанным доходам клиентов и дату удержания НФДЛ со счетов клиентов во внутренних регламентах банка, удержание НДФЛ производится исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на установленную дату удержания НДФЛ. Контроль за наличием денежных средств на счетах клиента в другие даты налоговым агентом в этом случае не производится. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: С 2006 г. по 2010 г. физлицо являлось участником долевого строительства. С 2007 г. по 2009 г. физлицо работало за границей и не являлось резидентом РФ. Доходы физлица в указанный период облагались НДФЛ по ставке 30%.В 2010 г. дом был сдан. Для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицо обратилось в налоговый орган, где отказались брать справки по форме 2-НДФЛ, в которых были указаны доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%, объяснив, что необходимо представить справку по форме 2-НДФЛ, где будут указаны доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Правомерны ли действия налогового органа?

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 1997 г. Имущественный налоговый вычет (вычет по подоходному налогу) в отношении расходов на приобретение данной квартиры был получен в 2003 - 2004 гг.В 2006 г. физическое лицо приобрело вторую квартиру и обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, но получило отказ. По мнению физического лица, так как первая квартира была приобретена в период, когда НК РФ еще не действовал, оно имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении второй квартиры. Правомерна ли его позиция?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 59 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам. Какого характера могут быть дополнительные основания для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по региональным налогам? Могут ли они быть установлены в отношении какой-либо категории налогоплательщиков?

Вопрос: Организация-брокер является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, а также в соответствии со ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ. Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата в соответствии с п. 12 ст. 214.1 НК РФ, ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), на дату выплаты дохода. При этом Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ п. 18 ст. 214.1 НК РФ изложен в новой редакции. Так, если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты. Если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, не превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом со всей суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата. Тем не менее в абз. 15 п. 18 ст. 214.1 НК РФ указано, что при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога. Каков порядок исчисления НДФЛ в случае выплаты доходов физлицу до окончания налогового периода, учитывая изменения, внесенные в п. 18 ст. 214.1 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ? Следует ли понимать, что НДФЛ исчисляется с текущей выплаты не нарастающим итогом при выплате налоговым агентом налогоплательщику-физлицу денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода, в случае если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты?

Вопрос: В соответствии с п. п. 3, 4 и 7 ст. 346.29 НК РФ при исчислении суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и базовая доходность, равная 7500 руб. в месяц. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. При этом значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.В Письме Минфина России от 02.11.2010 n 03-11-11/289 указано, что при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности в одном муниципальном образовании заполняется один лист разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход с указанием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в котором отражается общее количество задействованных работников, включая индивидуального предпринимателя как целую единицу. Какое значение корректирующего коэффициента К2 необходимо указывать в строке 090 разд. 2 налоговой декларации, если нормативными правовыми актами, утвержденными представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установлены разные значения К2 для различных видов бытовых услуг (услуг парикмахерских, прачечных, бань и душевых, ремонту обуви, бытовых приборов и т.д.)?

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций при предоставлении иностранным банком кредита российской организации.

Вопрос: Основной вид деятельности ООО - оказание услуг по агентскому обслуживанию морских судов в период их нахождения в портах Находка, Восточный, Владивосток на основании контрактов (договоров морского агентирования), заключенных с иностранными контрагентами (судовладельцами). Доходом ООО является агентское вознаграждение, уплачиваемое принципалом вместе с компенсацией расходов по судозаходу в размере и порядке, установленных в агентском договоре.ООО с 01.01.2010 применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Вся сумма расходов по судозаходу и агентское вознаграждение поступают на валютный транзитный счет общества авансом за 1 - 3 дня до подхода судна. По окончании судозахода на основании счетов-фактур, выставленных администрацией портов, тальманами, шипчандлерами и т.д., формируется дисбурсментский счет. Согласно учетной политике общества сумма выручки в виде агентского вознаграждения определяется на дату отхода судна. Согласно п. 3 ст. 346.18 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения дохода. Таким образом, при пересчете валюты на валютных счетах и обязательств возникают курсовые разницы. Следует ли ООО в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать положительные и отрицательные курсовые разницы, которые возникают при оплате ООО расходов по судозаходу за счет полученных авансов в иностранной валюте? ООО имеющиеся денежные средства в валюте на валютном транзитном счете, валютном текущем счете переоцениваются на дату каждой операции и в последний день месяца. Положительная курсовая разница отражается в доходах, а отрицательная курсовая разница учитывается в расходах. Расчеты за портовые сборы за судозаход обществом производятся в рублях. Валюта, поступающая на транзитный валютный счет, подлежит продаже через банк с последующим зачислением на расчетный счет общества рублевого эквивалента от продажи валюты по внутреннему коммерческому курсу банка. В этом случае, кроме курсовых, возникают разницы между ценой продажи и официальным курсом. Чаще всего коммерческий курс продажи ниже официального (убыток от продажи валюты), реже - выше официального (доход от продажи валюты). Кроме того, за осуществление продажи банком взимается комиссия за продажу валюты, а за осуществление контроля за паспортами сделок - комиссия валютного контроля в процентах от каждой проданной суммы. Следует ли учитывать при расчете налога, уплачиваемого при УСН, в доходах - положительную разницу от продажи валюты, в расходах - отрицательную разницу от продажи валюты, комиссию банка за продажу валюты и комиссию за осуществление валютного контроля? Для решения вопросов с иностранными контрагентами в ООО возникает необходимость служебных командировок за пределы территории РФ. Аванс на командировочные расходы выплачивается в иностранной валюте. Образуются ли в указанной ситуации курсовые разницы?

Вопрос: ЗАО (издательство) занимается изданием периодической (журналы) и книжной продукции, ориентированной, прежде всего, на детскую аудиторию. Реализация продукции производится по договорам со специализированными торговыми организациями. Учитывая высокую конкуренцию на рынке печатной продукции, а также отсутствие собственной сети распространения, издательство вынуждено по требованию покупателей включать в договоры купли-продажи печатной продукции положения о праве покупателей возвращать часть ранее приобретенного, но нереализованного тиража по договорам купли-продажи. В целях минимизации объемов возвратов издательство предусматривает в договорах ограничения для покупателей (в том числе по объемам и срокам возврата), а также меры по стимулированию отказа от возвратов (дополнительные скидки и бонусы).Сделка обратного выкупа является производной и непосредственно зависимой от сделки купли-продажи. Величина доходов по договорам купли-продажи существенно превышает расходы на обратный выкуп нереализованных тиражей, т.е. в целом издательство получает прибыль, что подтверждается документально. При таких условиях расходы на выкуп издательством у своих клиентов нереализованных тиражей являются экономически оправданными, поскольку они направлены как на получение финансового результата по уже совершенным сделкам, так и на недопущение потерь доходов в будущем (вследствие отказа клиентов от приобретения продукции издательства в будущем). В целях минимизации потерь от списания выкупленных нереализованных тиражей издательством выработан комплекс мероприятий, в частности: использование возвращенных изданий в рекламных акциях, кампаниях по продвижению продукции; реализация их на вторичном рынке с дисконтом (по пониженным ценам). Учитывая значительные объемы выкупаемых нереализованных тиражей и в целях снижения расходов по аренде складских площадей, издательство вынуждено большую часть продукции, признанной неликвидной, сдавать как макулатуру по договору со специализированной организацией. Доходы, получаемые по данным операциям, включаются издательством в общем порядке в налоговую базу по налогу на прибыль. Принимая во внимание наличие установленных специализированными организациями ограничений по приему отдельных видов макулатуры, часть нереализованного тиража утилизируется издательством самостоятельно (без получения дополнительного дохода). Стоимость списываемой продукции учитывается в целях налога на прибыль в соответствии с пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ и п. 21 ст. 250 НК РФ. Возможно ли применение указанных норм в целях исчисления налога на прибыль в данном случае?

Вопрос: ЗАО является организатором ряда всероссийских негосударственных бестиражных лотерей и направляет часть выручки от проведения лотерей на финансирование социально значимых объектов и мероприятий, а также на осуществление благотворительной деятельности.Согласно п. 13 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 n 138-ФЗ "О лотереях" целевые отчисления от лотереи - это часть выручки от проведения лотереи, направляемая на определенные ст. ст. 11, 13 и 14 Федерального закона цели в порядке, установленном указанными статьями. Целевые отчисления от лотереи используются для финансирования социально значимых объектов и мероприятий (в том числе мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, гражданско-патриотического воспитания, науки, культуры, искусства, включая творчество народов Российской Федерации, туризма, экологического развития Российской Федерации), а также для осуществления благотворительной деятельности (ст. 11 Федерального закона "О лотереях"). В соответствии с Письмом МинФина России от 21.06.2005 n 03-03-04/4/3 отчисления, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона "О лотереях", не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В соответствии с Письмом УФНС России по г. Москве от 12.05.2010 n 16-12/049606@ целевые отчисления, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона "О лотереях", не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов. Однако в соответствии с пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде целевых отчислений от лотереи, осуществляемые в размере и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ. Включаются ли в целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных расходов, предусмотренных пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ, целевые отчисления, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона "О лотереях" и направленные на финансирование социально значимых объектов и мероприятий, а также на осуществление благотворительной деятельности? Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль целевые отчисления, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона "О лотереях"?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по привлечению третьих лиц для оказания услуг по перевозке экспортируемых товаров железнодорожным и автомобильным транспортом, оказываемых на основании транспортно-экспедиторского договора.

Вопрос: Физлицо по ипотеке приобрело квартиру и обратилось к работодателю за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ в декабре 2010 г. В бухгалтерии сообщили, что налоговый вычет физлицо может получить только за декабрь 2010 г., а со следующего года НДФЛ начисляться не будет. Вправе ли физлицо получить налоговый вычет за 2010 г. полностью, а не только за декабрь 2010 г.? Если да, то каким образом?

Вопрос: По итогам 2008 г. банком получен убыток от реализации государственных ценных бумаг (облигаций).В 2010 г. банк планирует получить прибыль от реализации облигаций прочих эмитентов. И те, и другие бумаги являются обращающимися на ОРЦБ. В соответствии с п. 10 ст. 280 НК убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученные в предыдущих налоговых периодах, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг. Имеет ли право банк в целях налога на прибыль уменьшить налоговую базу 2010 г. от реализации ценных бумаг (облигаций прочих эмитентов) на сумму убытка от реализации ценных бумаг (облигаций государственных органов), полученного в 2008 г.?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по привлечению третьих лиц для оказания услуг, предусмотренных договорами транспортной экспедиции по организации перевозок товаров за пределы территории РФ или на территорию РФ с территории иностранного государства.

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде остаточной стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта.