Законодательство

Вопрос: Организация заключила договор с банком об открытии кредитной линии. Согласно договору, кроме процентов за пользование заемными средствами, уплачиваются следующие комиссионные платежи:- плата за открытие кредитной линии (1% от суммы максимального лимита кредитной линии); - плата за пользование лимитом кредитной линии (2% годовых от суммы неиспользованного лимита). Расходами в виде процентов по долговым обязательствам признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Указанные выше платежи рассчитываются по другому принципу и от другой базы. Плата за открытие кредитной линии рассчитывается от суммы максимального лимита, а плата за пользование лимитом кредитной линии рассчитывается от суммы неиспользованного лимита, т.е. от суммы неполученных заемных средств. Таким образом, организация полагает, что данные платежи нельзя назвать процентом за фактическое время пользования заемными средствами. Вправе ли организация включить эти платежи в состав внереализационных расходов в целях налога на прибыль как расходы на услуги, оказываемые банками, в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания налогоплательщиков ЕСХН налогоплательщиками ЕНВД в отношении деятельности по реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, через объекты розничной торговли, как находящиеся в собственности, так и принадлежащие им на иных правовых основаниях.

Вопрос: ОАО имеет в своем составе структурное подразделение общественного питания (столовую), которое расположено внутри огражденной территории ОАО с ограниченным доступом (пропускной режим) и предназначено для обслуживания только работников ОАО. Сторонним лицам, не являющимся работниками ОАО, вход на режимную территорию строго воспрещен. Оплата за питание в полном размере удерживается из зарплаты работников.Производство продукции ОАО является круглосуточным. Численность работников ОАО превышает 600 человек. Другие пункты общественного питания, которые смогли бы обслужить весь коллектив в районе расположения ОАО, отсутствуют. Относится ли такая столовая к обслуживающим производствам и хозяйствам в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 275.1 НК РФ, если ее деятельность связана с обеспечением бесперебойной работы основного производства? ОАО не является градообразующим предприятием. Численность работников ОАО составляет менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта. Вправе ли ОАО при формировании налоговой базы по налогу на прибыль признать в полном размере расходы, связанные с содержанием столовой?

Вопрос: О применении НДС в отношении агентских услуг, предусматривающих осуществление агентом от имени и за счет принципала юридических и иных необходимых действий в связи с реализацией сырой нефти на экспорт.

Вопрос: ОАО создано путем преобразования ФГУП и является его правопреемником. 100% акций ОАО находятся в федеральной государственной собственности.Уставный капитал ОАО сформирован за счет имущества ФГУП в сентябре 2002 г. В уставный капитал были переданы здания гостиничных корпусов. С 01.01.2010 ОАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В связи с производственной необходимостью учредителем ОАО принято решение о продаже здания одной из гостиниц. Согласно проведенной независимой оценке стоимости здания рыночная стоимость здания гостиницы определена без учета НДС. Согласие собственника на совершение данной сделки закреплено приказом, при этом реализация одобрена по рыночной стоимости с учетом НДС. Является ли ОАО, применяющее УСН, плательщиком НДС при совершении сделки по реализации здания гостиницы по рыночной стоимости? При переходе на УСН ОАО был восстановлен НДС по всем оплаченным товарам (работам, услугам) и основным средствам в размере, ранее принятом к вычету согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, кроме остаточной (балансовой) стоимости зданий гостиничных корпусов, по которым не было входного НДС. Правомерно ли при переходе с общего режима налогообложения на УСН ОАО не восстановило НДС с остаточной стоимости зданий гостиничных корпусов?

Вопрос: Физлицу необходимо получить заверенные копии некоторых материалов архивного уголовного дела. В пп. 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ установлено, что при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов уплачивается госпошлина в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб. В данном случае физлицу требуются копии не судебных актов, а материалов дела. Требуются они впервые. В каком размере в данном случае должна исчисляться госпошлина: 4 руб. за один лист дела либо 40 руб. за документ?

Вопрос: По соглашению об отступном банк получил недвижимое имущество. Банк несет расходы на содержание указанного имущества: оплачивает коммунальные услуги, услуги по охране. У банка имеются все документы, подтверждающие расходы: договоры, акты, платежные документы.Вправе ли банк в целях налога на прибыль признавать такие затраты в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают (п. 1 ст. 272 НК РФ), и учитывать их как расходы, связанные с производством и реализацией, согласно пп. 2 п. 1 ст. 253 и пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ за период с даты получения имущества до даты его реализации либо до даты принятия банком решения о направлении указанного имущества для использования в деятельности банка?

Вопрос: О полномочиях представительных органов муниципальных образований по установлению ставок налога на имущество физических лиц.

Вопрос: ОАО согласно учетной политике в целях налогообложения прибыли формирует резерв по сомнительным долгам. Организация имеет дебиторскую задолженность за выполненные работы, которая участвует в формировании резерва по сомнительным долгам, так как не погашена в установленный срок по договору и соответствует иным условиям, указанным в п. 1 ст. 266 НК РФ. Через некоторое время ОАО подает в суд на взыскание задолженности и передает полученный исполнительный лист в исполнительное производство. Необходимо ли в месяце вступления решения суда в законную силу восстанавливать такую задолженность в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль или она продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам?

Вопрос: Основной деятельностью ОАО является выполнение работ по регистрации сейсмических данных. Указанные работы фактически производятся в том числе на территории иностранных государств. Во исполнение заключенного договора на выполнение работ по регистрации сейсмических данных ОАО направило работников в Республику Йемен. Поездки работников признаны служебными командировками. Служебные задания, исполненные работниками, непосредственно связаны с обязанностями, обусловленными трудовыми договорами, заключенными между обществом и работниками.За время нахождения в командировке работникам начислялась заработная плата. Выполнение сейсморазведочных работ носит долговременный характер, поэтому работники в определенный момент утратили статус налоговых резидентов РФ. Так как работники общества, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, находясь в Республике Йемен, выполняли свои обязанности, обусловленные трудовым договором, то начисленная им заработная плата признается доходом, полученным от источника за пределами РФ, и объекта налогообложения по НДФЛ не возникает, что исключает наличие обязанности у указанных лиц уплачивать НДФЛ в РФ. В связи с тем что обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ с доходов работников непосредственно связана с обязанностью работников уплачивать налоги на территории РФ, представляется, что при отсутствии указанной обязанности у работников не возникает обязанности по удержанию налога и у налогового агента. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Возникает ли обязанность у налоговых органов по месту учета налогоплательщиков давать консультации данным налогоплательщикам по письмам или на семинарах по возникающим конкретным вопросам формирования налогооблагаемой базы, в частности по ЕСХН?

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ ст. 220 НК РФ была дополнена п. 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.Данная норма вступила в силу с 01.01.2011. Следует ли из п. 4 ст. 220 НК РФ, что сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в установленном порядке с 01.01.2011 до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, подлежит возврату налоговым агентом налогоплательщику?

Вопрос: Об указании кодов классификации доходов бюджетов в расчетных документах на перечисление в бюджеты бюджетной системы РФ налогов, предусмотренных следующими специальными налоговыми режимами: ЕСХН, УСН, ЕНВД.

Вопрос: О применении НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также при проведении капитального строительства подрядным способом.

Вопрос: Организация заключила в 2010 г. договор на оказание медицинских услуг сроком не менее года с медицинским центром, имеющим лицензию на оказание медицинских услуг. Договором предусмотрена фиксированная годовая стоимость обслуживания. Годовая стоимость рассчитывается исходя из количества работников организации, прикрепленных по данному договору на обслуживание к медицинскому центру, и стоимости за 1 работника. Медицинский центр ежемесячно оформляет акт оказанных медицинских услуг на сумму, пропорциональную количеству календарных дней в месяце.Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков. В соответствии с договором заказчик (налогоплательщик) имеет право получать акт об оказанных медицинских услугах. Иных документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание работников, медицинский центр не предоставляет. В соответствии со ст. 61 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан информация о факте обращения за медицинской помощью, состоянии здоровья гражданина, диагнозе его заболевания и иные сведения, полученные при его обследовании и лечении, составляют врачебную тайну, разглашение которой не допускается. Подлежит ли обложению НДФЛ оплата полученного медицинского лечения при обращении работника за медицинской помощью, в случае если организация расходы на лечение и медицинское обслуживание своих работников включает в состав расходов в целях обложения налогом на прибыль?

Вопрос: Как исчисляется срок исковой давности для взыскания недоимки, а также для возврата суммы излишне уплаченного налога, в частности в 2005 - 2006 гг.?

Вопрос: В августе 2010 г. банк А был реорганизован в форме присоединения к нему банка Б. Все транспортные средства, зарегистрированные на банк Б, были переданы банку А 02.08.2010 по актам приема-передачи с последующей перерегистрацией транспортных средств на банк А в течение августа - октября 2010 г.Правомерно ли исчисление транспортного налога за 2010 г. в отношении указанных транспортных средств банком Б по август включительно (п. 3 ст. 55 НК РФ), а с сентября 2010 г. - банком А вне зависимости от даты перерегистрации транспортного средства на правопреемника (п. 9 ст. 50 НК РФ)?

Вопрос: С 2009 г. у покупателей, оплативших аванс поставщику, появилось право получить вычет НДС на сумму аванса. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, организация имеет право уменьшить общую сумму НДС на сумму вычета. Организация заключила с поставщиком услуг несколько договоров. На конец налогового периода по одним из этих договоров организация является должником, а по другим договорам был оплачен аванс и числится переплата. При перечислении поставщику аванса были соблюдены все условия, установленные п. 9 ст. 172 НК РФ для вычета НДС, в частности, у организации имеются: договор, предусматривающий условия предварительной оплаты; документы, подтверждающие фактическое перечисление этих сумм; счета-фактуры, выставленные продавцом на полученный им аванс (предварительную оплату).Имеет ли организация в данной ситуации право произвести вычет НДС на сумму аванса по одним договорам, если по другим договорам, заключенным с этим же поставщиком, у нее числится задолженность?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющим УСН (объект налогообложения - "доходы"), приобрел объект недвижимости (отдельно стоящее жилое здание с земельным участком) для последующего перевода жилых помещений в нежилые.После изменения разрешенного использования земельного участка и перевода жилых помещений в нежилые часть объекта недвижимости стала использоваться для целей предпринимательской деятельности (для собственных нужд предпринимателя и для предоставления нежилых помещений в аренду). Какой налог должен уплатить индивидуальный предприниматель в случае реализации части нежилых помещений (одного этажа): налог, применяемый при УСН (6% от дохода, связанного с реализацией части объекта недвижимости), или НДФЛ с дохода, уменьшенного на документально подтвержденные расходы на приобретение жилого дома и земельного участка, а также на реконструкцию объекта недвижимости?

Вопрос: Организация для целей осуществления производственной деятельности приобрела земельный участок у физлица.В целях налогообложения прибыли согласно п. 1 ст. 264.1 НК РФ расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках. Вышеуказанные расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в порядке, установленном п. 3 ст. 264.1 НК РФ. Продавцами таких земельных участков выступают органы исполнительной власти или местного самоуправления, которые уполномочены ими распоряжаться. Из положений ст. 264.1 НК РФ следует, что при приобретении земельного участка у граждан или юрлиц, за исключением государственных и муниципальных предприятий и учреждений, расходы на его покупку в рамках указанной статьи не учитываются. Таким образом, расходы на приобретение земельного участка у продавца-физлица не учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Отсутствие в гл. 25 НК РФ норм об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков лишает налогоплательщика возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 n 14231/05). Из-за невозможности учесть в целях налога на прибыль понесенные расходы на покупку земельного участка организация вынуждена оказаться в ситуации недоимщика, поскольку реальное положение исключит способность организации к уплате налога (расходы на покупку земельного участка (за исключением иных) составляют более 50% доходов от реализации). Вправе ли организация произведенные затраты на покупку земельного участка учесть при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?